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第一次货币资金

1.要求：

根据南方工厂发生如下经济业务编制会计分录：

（1）工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A市采购材料。

（2）工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元到B市开立采购专户。

（3）李强在A市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。

工厂已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。

（4）张山在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。

同时接到银行多余款收账通知，余款6400元。

（5）工厂委托银行开出银行本票20000元，有关手续己办妥。

（6）工厂购买办公用品2300元，用信用卡付款。

收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核元误。

2.某企业2010年1月31日在工商银行的银行存款账面余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：

（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。

（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。

（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。

要求：

（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

2010年1月31日

项目

金额

项目

金额

企业账面存款余额

银行对账单余额

加：

减：

加：

减：

调节后的存款余额

调节后的存款余额

（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？

（3）该企业在2010年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？

第二次应收及预付款项

一、根据下列业务编制会计分录：

1．2007年8月10日宏远公司向民生公司出售一批销售商品，价款80000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，1/20，n/30”，现金折扣基础不包括增值税。

2．宏远公司于8月19日收到60%的款项。

3．8月28日收到余款。

二、根据甲公司下列业务编制会计分录

1.2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款首次进行减值测试。

应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

2007年末计提坏账准备的会计分录为：

2.甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。

3.甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

4.甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。

5.甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1300000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

第三次实际成本法

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。

运输费不计算增值税进项税额。

1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（1）1日，冲销上月末暂估入账材料。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运杂费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元（按7%计算进项税额）。

材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。

经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运杂费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

发出A材料的单位成本＝

会计分录：

第四次原材料核算计划成本法

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤10元。

该企业2000年4月初“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

当月有关资料如下。

（1）企业上月已付款收到发票但未验收入库的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（2）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（34月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（4）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。

（5）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异

（6）编制结转发出材料负担材料成本差异的会计分录

（7）计算月末库存材料的实际成本

第五次存货减值

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑4000台，单位成本1.41万元。

2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

要求：

编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。

可变现净值＝

账面成本＝

计提存货跌价准备金额＝

会计分录：

第六次固定资产综合

1．黄河公司（一般纳税人）购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下：

⑴2009年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税额为85000元，款项已用银行存款支付。

该生产线交付本公司安装部门安装。

⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为48500元。

⑶安装工程人员应付薪酬45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。

⑷2009年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）⑸2011年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得价款350000元、增值税销项税额59500，款项全部存入银行，于当日清理完毕。

要求：

⑴编制黄河公司2009年度购建生产线的有关会计分录。

⑵计算2009年度和2010年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2009年度计提折旧的会计分录。

⑶计算2011年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2011年度计提及出售该生产线相关的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目。

）

⑴编制黄河公司2009年度购建生产线的会计分录：

⑵计算2009年度和2010年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2009年度计提折旧的会计分录。

2009年度该项生产线应计提的折旧＝

2010年度该项生产线应计提的折旧＝

⑶计算2011年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2011年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

2011年度该项生产线应计提的折旧＝

2．巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

（2）2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。

该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

（4）2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

该生产线可收回金额为1615．12万元。

（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。

（6）2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。

要求：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

第七次无形资产综合

东方公司有关无形资产的业务如下：

（1）东方公司2007年2月1日开始自行研究开发一项专门生产新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费500000元、人工工资200000元，以及用银行存款支付的其他费用20000元，共计720000元，其中，符合资本化条件的支出为480000元；2007年末专利技术获得成功，达到预定用途，假定从2008年开始摊销。

对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，东方公司估计该专利权的预计使用年限为6年，并采用直线法摊销该项无形资产。

（2）2009年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，东方公司预计其可收回的金额为200000元。

（3）2010年7月10日东方公司出售该专利权，收到价款250000元，已存入银行，营业税税率为5％。

要求：

（1）编制东方公司2007年度有关研究开发专利权会计分录；

（2）编制东方公司2008年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；（3）编制东方公司2009年末计提减值准备的会计分录；（4）编制东方公司2010年与该专利权相关的会计分录。

（1）2007年度：

发生支出时：

年末，专利权获得成功时：

（2）2008年度摊销无形资产＝

（3）2009年末计提减值准备前无形资产账面价值＝

2009年末应计提无形资产减值准备＝

（4）2010年度（1～6月）摊销无形资产

摊销分录

处置分录

第八次交易性金融资产——债券

1.作业：

要求：

根据下述资料，编制远洋公司上述业务的会计分录。

远洋公司2006年至2007年发生如下与交易性金融资产有关的业务：

①2006年1月10日，用银行存款购入面值为200万，利率为3%的公司债券，共支付价款209万，其中包含已到付息期尚未支付的债券利息6万元，另支付交易费用2万元。

该债券每年付息一次

②2006年1月20日，收到利息6万元。

③2006年12月31日，债券公允价值为220万。

④2006年12月31日计提债券利息。

⑤2007年1月1日，收到2006年的债券利息收入6万元。

⑥2007年5月20日，出售该交易性金融资产，售价为240万。

第九次交易性金融资产——股票

2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：

编制上述经济业务的会计分录。

（1）2007年5月购入时

（2）2007年6月30日

（3）2007年8月10日宣告分派时

（4）2007年8月20日收到股利时

（5）2007年12月31日

（6）2008年1月3日处置

第十次长期股权投资——成本法

A公司发生下列与长期股权投资相关的业务，假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制A公司相关会计分录。

（1）2007年1月7日，购入B公司有表决权的股票100万股，占B公司股份的10%。

该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，A公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。

（2）2007年3月10日，收到B公司宣告分派的现金股利。

（3）2007年度，B公司实现净利润2000000元。

（4）2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0．10元。

（5）2007年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的现金股利（不考虑相关税费）。

（6）2008年度，B公司发生亏损200000元。

（7）2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10万股，每股销售价格为10元。

第十一次长期股权投资——权益法

一、编制A公司长期股权投资业务的会计分录

A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。

2006年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。

2007年B公司实现净利润600万元。

2008年3月B公司宣告发放现金股利100万元

2008年4月A公司收到现金股利

2008年B公司实现净利润800万元；

2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。

2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。

2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。

第十二次流动负债

1．根据下列业务编制会计分录

（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2007年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17％，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员。

决定发放时（确认非货币福利时）：

实际发放时：

（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元，每月末以银行存款支付全部租金。

确认非货币福利时：

计提折旧支付租金时：

2．港龙公司为增值税一般纳税企业，根据其5月份发生如下涉及增值税的经济业务编制会计分录：

（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元；

（2）在建工程（厂房）领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元；

（3）原材料因管理不善发生非常损失（火灾），其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元；

（4）企业将自己生产的产品用于建造厂房在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%；

（5）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。

全部货款已经支付。

（6）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（7）本月交纳增值税90万元。

第十三次非流动负债

某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券100000张，债券年利率为3％，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。

该债券发行收款为980.96万元，债券实际利率为年利率4％。

该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用。

债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。

要求：

编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

（金额单位用万元表示，小数点保留2位）

　　　　　　　　利息费用一览表　　　　　　　单位：

万元

付息日期

支付利息

利息费用

摊销的利息调整

应付债券摊余成本

2008年1月1日

980.96

2008年6月30日

2008年12月31日

2009年6月3日

2009年12月31日

合计

（1）2008年1月1日发行债券

（2）2008年6月30日计提利息

（3）2008年7月1日支付利息

（4）2008年12月31日计提利息

（5）2009年1月1日支付利息

（6）2009年6月30日计提利息

（7）2009年7月1日支付利息

（8）2009年12月31日计提利息

（9）2010年1月1日支付利息和本金

第十四次收入

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。

商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。

除销售材料外，销售商品及提供劳务均为主营业务。

资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。

要求：

对甲公司2007年发生的下列部分经济业务编制会计分录（答案万元，保留2位）：

（1）1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。

提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2／10，1／20，N／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

该批商品的实际成本为400万元。

（2）1月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（3）3月5日，收到B公司来函，要求对当年2月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。

经核查，该批商品存在外观质量问题。

甲公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。

（4）5月20日，收到F公司退回的商品一批，该批商品系上年12月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付F公司，确认该批商品的销售收入，货款尚未收取。

经查核，该批商品的性能不稳定，甲公司同意了F公司的退货要求，当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了F公司。

（5）6月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。

款项已收到并存入银行。

（6）（选做）甲公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备给A公司，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取。

假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元（假定购货方在销售成立日支付货款，只须付1200万元），商品已发出，产品成本为900万元。

12月31日收到第一期款项，存入开户银行，并将相关收益按实际利率法进行摊销。

增值税发票已开出，当日收到增值税款255万元。

实际利率为7.93%。

1月1日：

12月31日

（7）7月6日，向E企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。

该批商品的成本为20万元，增值税专用发票上注明售价30万元。

甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。

9月10日，E企业资金周转好转，承诺付款。

7月6日

9月10日

（8）7月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。

该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10％收取手续费。

商品已运往F公司。

7月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。

7月20日

7月31日

（9）（选做）甲公司2007年8月1日与E公司签订售后回购融入资金合同。

合同规定，E公司购入甲公司100件商品，每件销售价格为30万元。

甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为20万元（未计提跌价准备）。

公司于2007年12月31日按每件35万元的价格购回全部商品。

甲公司开据增值税专用发票，商品已经发出。

假定甲公司按月平均计提利息费用。

8月1日

2007年8月31日计提利息费用（9-11月作相同会计处理，不用做）

2007年12月31日购回全部商品的会计分录，假设12月份的利息费用尚未计提

（10）（选做）甲公司2007年8月10日向B公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。

协议约定，购货方应于9月1日前付款；本年11月10日前有权退货。

甲公司根据经验，估计退货率为20%。

9月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。

8月10日

8月31日确认估计的销售退回

9月1日收到货款

（11）甲公司2007年11月10日收到B公司退货210件。

（12）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。

合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。

合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。

甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。

假定该合同的结果能够可靠