模拟考试四模考精讲试题重点关注.docx
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模拟考试四模考精讲试题重点关注
模拟考试(四)(模考精讲试题重点关注)
一、单项选择题
1.
D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
D注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是( )。
A.检查出纳与会计的职责是否严格分离
B.比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
C.抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核
D.抽取一定期间的银行存款日记账检查其有无计算错误,并与银行存款总分类账核对
2.
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序,下列函证银行存款余额的理解不正确的是( )。
A.注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况
B.银行函证需要向所有银行发函检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证
D.注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
3.
丁公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:
在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。
假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )。
A.535000元
B.575000元
C.595000元
D.635000元
4.
C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计。
在了解内部控制和测试内部控制时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,下列关于内部控制固有局限性的描述中不恰当的是( )。
A.被审计单位信息技术工作人员可能没有完全理解系统而将销售交易处理错误
B.管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同做出变动,从而导致收入确认发生错误
C.内部控制一般不是针对不经常发生或不能预计到的业务而设计,故企业现有的内部控制对不经常发生或未预计到的业务可能不适用
D.小型被审计单位的业主凌驾于内部控制之上的可能性较大,注册会计师无须了解内部控制
5.
下列与货币资金业务有关职责可以不分离的是( )。
A.货币资金支付的审批与执行
B.货币资金的保管、记录与盘点清查
C.货币资金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金日记账的登记
6.
在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是( )。
A.内部控制的人工成分
B.内部控制的自动化万分
C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D.会计信息系统
7.
下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。
A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑
B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
8.
C注册会计师没有义务实施的程序是( )。
A.了解丙公司情况及其环境
B.实施审计程序,确保丙公司内部控制设计和执行的有效
C.实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否得到执行
9.
C注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑,下列陈述恰当的是( )。
A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无有效的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
10.
C注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
C注册会计师在审计Y公司2009年度财务报表时发现下列销售业务,其中判断正确的是( )。
A.2009年12月8日,Y公司采用视同买断代销方式委托乙公司销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元,商品已发出,符合收入确认条件,但截至12月30日Y公司尚未收到乙公司的代销清单,故没有确认收入
B.2009年12月28日,Y公司向甲公司销售商品,价格为100万元,成本为80万元,双方约定Y公司应于2010年3月30日以110万元购回上述产品,Y公司于发出商品时确认了销售收入
C.2009年12月25日,Y公司采用以旧换新方式销售商品,当日销售的商品已按照销售商品收入确认的条件确认收入,回收的商品也作为购进商品进行了处理
D.2009年12月6日,Y公司出售大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末开始分5年分期收款,每年1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。
在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,Y公司于当年确认收入1000万元
11.
C注册会计师在审计Y公司2009年度财务报表时发现,Y公司2009年1月1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元,假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%,不考虑其他因素,Y公司2009年1月1日应确认的销售商品收入金额为( )万元。
(假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124,四舍五入取整数)
A.800 B.842 C.1000 D.1170
12.
C注册会计师在审计Y公司2009年度财务报表时发现,Y公司为促进销售额的增长,在2009年初设立了销售部,各分厂的产品都售给销售部后再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价,当年各分厂销售收入总额为16000000元,销售部的销售收入为18000000元,Y公司当年利润表中的“营业收入”列支34000000元。
针对Y公司的会计处理,注册会计师应提出的建议是( )。
A.建议Y公司调减营业收入16000000元
B.建议Y公司调减营业收入18000000元
C.建议Y公司调减营业收入34000000元
D.认为Y公司做法正确,无需调整
13.
C注册会计师在审计Y公司2009年度财务报表时发现Y公司于2009年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同,最初预计总成本为1350万元,2009年度实际发生成本945万元,2009年12月31日Y公司预计为完成合同尚需发生成本630万元,该合同的结果能够可靠估计,注册会计师在2009年12月31日应确认Y公司该事项的营业收入和资产减值损失分别为( )。
A.810万元和45万元 B.900万元和30万元
C.945万元和75万元 D.1050万元和22.5万元
14.
C注册会计师在审计Y公司2009年度财务报表时发现Y公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本,Y公司存货项目余额和生产成本发生额如下:
(金额单位:
人民币万元)
存货项目余额
2009年12月31日
2008年12月31日
原材料余额
3750
2400
在产品余额
3400
2650
产成品余额
6850
6200
2009年度
2008年度
生产成本发生额
87500
59500
假定不考虑其他因素,Y公司2009年度主营业务成本应为( )。
A.84750万元 B.86100万元 C.86850万元 D.88900万元
15.
ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2008年度财务报表进行审计并且于2009年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。
但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。
请代为做出正确的专业判断。
关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是( )。
A.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人
C.只要阅读了注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人
D.只有合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人
16.
ABC会计师事务所已经被告,下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是( )
A.被审计单位是第一被告
B.ABC会计师事务所是第二被告
C.利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
D.利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院只有受理此案
17.
会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是( )。
A.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论
B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明
D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告
18.
如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。
下列情形中不能免责的是( )
A.已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
B.为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假证明文件会计师事务所未能发现虚假
二、多项选择题
1.
B注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计。
在识别、评估和应对重大错报风险时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时,可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
2.
C注册会计师在了解丙公司的控制环境时,应当关注的内容有( )。
A.丙公司治理层相对于管理层的独立性
B.丙公司管理层的理念和经营风格
C.丙公司员工整体的道德价值观
D.丙公司对控制的监督
3.
丙公司的下列控制活动中,属于注册会计师应当了解的经营业绩评价方面的有( )。
A.由丙公司内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.丙公司定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果,对丙公司的业绩复核和评价
D.综合分析丙公司财务数据和经营数据之间的内在关系
4.
(三)C注册会计师负责对K公司2009年度财务报表进行审计。
在测试K公司内部控制时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
7.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。
A.控制执行的频率越高,控制测试的范围越小
B.拟信赖期间越长,控制测试的范围越大
C.审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越小
D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大
5.
注册会计师应当考虑采取下列措施( )来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解。
A.对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序
B.调整审计程序的时间,使之有别于预期的时间安排
C.对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
D.运用不同的抽样方法
6.
9.注册会计师应当考虑通过下列( )方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。
A.改变拟实施审计程序的性质 B.改变实质性程序的时间
C.改变审计程序的范围 D.运用不同的抽样方法
7.
(四)D注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计。
在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
10.在测试甲公司控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面( )获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A.甲公司的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B.甲公司的控制是否得到一贯执行
C.甲公司的控制由谁执行
D.甲公司的控制如果有人工控制和自动化控制时分别测试
8.
下列与甲公司的控制测试有关的表述中,正确的有( )。
A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试
D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试
9.
甲公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2009年度未发生变化。
A注册会计师测试该项控制在2009年度运行有效性时,正确的做法有( )。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2009年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围
10.
A注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。
在设计和执行业务时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
财务报表审阅程序通常包括( )。
A.询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例
B.询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序
C.实施分析程序,以识别异常关系和异常项目
D.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
11.
在财务报表审阅中,如果注册会计师发现财务报表可能存在重大错报则应当进行以下的处理( )。
A.实施追加的或更为广泛的程序
B.实施其认为必要的更为广泛的程序
C.实施其认为必要的追加程序以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告
D.实施其认为必要的审计程序以便能够形成审计结论
12.
注册会计师在确定审阅工作完成日时,应当考虑的事项有( )。
A.实施的程序是否已经完成
B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出,被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露
C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表
D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报
三、判断题
1.
审计证据充分性与适当性相互影响,越适当的证据,需要的证据数量越少;多获取证据,可以增进审计证据的适当性。
( )
2.
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。
( )
3.
在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
( )
4.
注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
( )
5.
小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,业主凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。
( )
四、简答题
1.
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年度的财务报表。
A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细表,并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表:
情形
函证
编号
客户
名称
询证金额
(元)
回函日期
回函内容
(1)
22
A
117
2010年1月22日
A公司于2009年12月25日向甲公司购货117万元,并当日以支票支付
(2)
28
B
70.2
2010年1月23日
B公司未收到该批货物
(3)
56
C
58.5
2010年1月19日
C公司根据购货合同将从甲公司购入的货物退回
(4)
64
D
234
2010年1月19日
D公司2009年12月10日收到甲公司委托本公司代销的货物234万元,尚未销售
(5)
66
E
351
2010年1月20日
E公司回函表示由于价格太高,大大超过双方约定价格,表示拒付货款351万元
(6)
128
F
1170
2010年1月30日
F公司回函表示从未向甲公司购货
(7)
134
G
468
因地址错误,被邮局退回
——
。
要求:
针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
2.
X公司系拟设立的有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2009年2月28日之前缴足。
其中,甲公司出资2100万元,占注册资本金额的70%,出资方式为:
甲公司拥有的a机器设备10台,计1800万元,有效期限尚余8年的b专利权1项,计300万元;乙公司出资900万元,占注册资本金额的30%,出资方式为货币。
甲公司于2009年2月27日投入a机器设备10台,办妥了交接手续,X公司全体股东确认的价值为1800万元;同日,甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项,办妥了交接手续,X公司全体股东确认的价值为300万元。
乙公司于2009年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户(账号4518090016891)500万元和400万元。
ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务,在按规定实施了所有审验程序后,于2009年3月2日结束外勤工作,并于2009年3月4日签发了下列验资报告:
验 资 报 告
X公司(筹)董事会:
我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2009年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。
按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。
我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则》进行的。
在审验过程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。
根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2009年2月28日之前缴足。
经我们审验,截至2009年2月28日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。
各股东以货币出资900万元,实物出资1800万元,知识产权出资300万元。
本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日报资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
附件:
1.验资事项说明(略)
2.注册资本实收情况明细表(略)
ABC会计师事务所(公章) 中国注册会计师 A (签名并盖章)
中国注册会计师 B (签名并盖章)
地址:
中国·北京市
附件1(略):
附件2:
注册资本实收情况明细表
拟设立公司名称:
X公司 截至2009年2月28日 货币单位:
人民币万元
股东
名称
认缴注册资本
实际出资情况
金额
出资
比例
货币
实物
无形
资产
净资产
其他
合计
其中:
实缴注册资本
金额
占注册资本总额比例
甲公司
2100
70%
乙公司
900
30%
合 计
3000
100%
【要求】
(1)针对甲公司和乙公司的出资形式续填“注册资本实收情况明细表”。
(2)针对甲公司和乙公司的出资形式,注册会计师对货币资金、固定资产和无形资产分别应当实施怎样的审验程序?
(3)请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。
(4)请指出注册会计师可能要增加的说明段事项。
(5)请指出注册会计师可能在哪些情况下拒绝出具验资报告并解除验资约定。
3.
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并说明简要理由。
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期2010年底支付。
在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
至
(2)V公司由于财务人员短缺,2009年向ABC会计师事务所借用ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2009年度财务报表审计项目组。
一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定,在审计V公司2009年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2009年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。
为此,双方另行签订了业务约定书。
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