企业所得税汇算清缴汇总表编制说明.docx
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企业所得税汇算清缴汇总表编制说明
附件6
企业所得税汇算清缴汇总表编制说明
一、表头项目说明
1.编制单位:
编制机关的全称;
2.经济类型:
分别为全部企业、内资企业(包括国有企业、集体企业、股份合作、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、其他企业)、外资企业(包括合资企业、合作企业、外商独资、外资股份、外国企业);
3.年度:
汇算清缴汇总年度;
二、企业所得税汇算清缴汇总表(A类)
本表根据A类企业年度申报数据进行各项汇总编制。
其中第1行至第11行为户管信息;第12行至40行为盈利企业汇算清缴情况,第41行至65行为亏损企业汇算清缴情况,第66至86行为综合数据。
盈利企业是指调整后所得不为负的企业;亏损企业是指调整后所得为负的企业。
行次说明
1.第1行“税务登记户数”:
指所有登记的A类企业总数;
2.第2行“开业户数”:
所有已经开业的A类企业总数;
3.第3行“应参加汇算清缴户数”:
指根据税法,应该参加汇算清缴的A类企业总数;
4.第4行“不参加汇算清缴户数”:
指没有参加汇算清缴工作的A类企业总数;
5.第5行“实际参加汇算清缴户数”:
指实际参加汇算清缴工作的A类企业总数;
6.第6行“盈利企业户数”:
指年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”不为负数的A类企业合计;
7.第7行“享受所得税优惠政策的企业户数”:
指所有享受所得税优惠政策的A类企业(含税基式减免企业);
8.第8行“全额征收企业所得税的企业户数”:
指所有全额征收所得税的A类企业总数;本表第6行-第7行-第9行;
9.第9行“弥补以前年度亏损的企业户数”:
弥补以前年度亏损的A类企业总数;
10.第10行“亏损企业户数”:
指年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”为负数的A类企业合计;
11.第11行“零申报企业户数”:
指所有年度纳税申报表申报○空表的A类企业合计;
12.第12行“营业收入”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第1行“营业收入”;
13.第13行“营业成本”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第2行“营业成本”;
14.第14行“营业税金及附加”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第3行“营业税金及附加”;
15.第15行“销售费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第4行“销售费用”;
16.第16行“管理费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第5行“管理费用”;
17.第17行“财务费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第6行“财务费用”;
18.第18行“资产减值损失”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第7行“资产减值损失”;
19.第19行“公允价值变动收益”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第8行“公允价值变动收益”;
20.第20行“投资收益”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第9行“投资收益”;
21.第21行“营业利润”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第10行“营业利润”;
22.第22行“营业外收入”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第11行“营业外收入”;
23.第23行“营业外支出”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第12行“营业外支出”;
24.第24行“利润总额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第13行“利润总额”;
25.第25行“纳税调整增加额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第14行“纳税调整增加额”;
26.第26行“纳税调整减少额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第15行“纳税调整减少额”;
27.第27行“境外应税所得弥补境内亏损”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第22行“境外应税所得弥补境内亏损”;
28.第28行“纳税调整后所得”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第23行“纳税调整后所得”;
29.第29行“弥补以前年度亏损”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第24行“弥补以前年度亏损”;
30.第30行“应纳税所得额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第25行“应纳税所得额”;
31.第31行“应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第27行“应纳所得税额”;
32.第32行“减免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第28行“减免所得税额”;
33.第33行“抵免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第29行“抵免所得税额”;
34.第34行“应纳税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第30行“应纳税额”;
35.第35行“境外所得应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第31行“境外所得应纳所得税额”;
36.第36行“境外所得抵免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第32行“境外所得抵免所得税额”;
37.第37行“实际应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第33行“实际应纳所得税额”;
38.第38行“本年累计实际已预缴的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”;
39.第39行“本年应补的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第40行“本年应补(退)的所得税额”的正数合计;
40.第40行“本年应退的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第40行“本年应补(退)的所得税额”的负数合计的绝对值;
41.第41行“营业收入”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第1行“营业收入”;
42.第42行“营业成本”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第2行“营业成本”;
43.第43行“营业税金及附加”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第3行“营业税金及附加”;
44.第44行“销售费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第4行“销售费用”;
45.第45行“管理费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第5行“管理费用”;
46.第46行“财务费用”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第6行“财务费用”;
47.第47行“资产减值损失”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第7行“资产减值损失”;
48.第48行“公允价值变动收益”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第8行“公允价值变动收益”;
49.第49行“投资收益”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第9行“投资收益”;
50.第50行“营业利润”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第10行“营业利润”;
51.第51行“营业外收入”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第11行“营业外收入”;
52.第52行“营业外支出”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第12行“营业外支出”;
53.第53行“亏损总额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第13行“利润总额”负数的绝对值;
54.第54行“纳税调整增加额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第14行“纳税调整增加额”;
55.第55行“纳税调整减少额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第15行“纳税调整减少额”;
56.第56行“境外应税所得弥补境内亏损”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第22行“境外应税所得弥补境内亏损”;
57.第57行“纳税调整后所得”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第23行“纳税调整后所得”;
58.第58行“减免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第28行“减免所得税额”;
59.第59行“抵免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第29行“抵免所得税额”;
60.第60行“境外所得应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第31行“境外所得应纳所得税额”;
61.第61行“境外所得抵免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第32行“境外所得抵免所得税额”;
62.第62行“实际应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第33行“实际应纳所得税额”;
63.第63行“本年累计实际已预缴的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”;
64.第64行“本年应补的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第40行“本年应补(退)的所得税额”的正数合计;
65.第65行“本年应退的所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(A类)的第40行“本年应补(退)的所得税额”的负数合计的绝对值;
66.第66行“营业收入合计”:
盈利和亏损企业的“营业收入”合计;金额等于本表第12+41行;
67.第67行“营业成本合计”:
盈利和亏损企业的“营业成本”合计;金额等于本表第13+42行;
68.第68行“营业税金及附加合计”:
盈利和亏损企业的“营业税金及附加”合计;金额等于本表第14+43行;
69.第69行“期间费用合计”:
盈利和亏损企业的“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”合计;金额等于本表第15+16+17+44+45+46行;
70.第70行“资产减值损失合计”:
盈利和亏损企业的“资产减值损失”合计;金额等于本表第18+47行;
71.第71行“公允价值变动收益合计”:
盈利和亏损企业的“公允价值变动收益”合计;金额等于本表第19+48行;
72.第72行“投资收益合计”:
盈利和亏损企业的“投资收益”合计;金额等于本表第20+49行;
73.第73行“营业利润合计”:
盈利和亏损企业的“营业利润”合计;金额等于本表第21+50行;
74.第74行“营业外收入合计”:
盈利和亏损企业的“营业外收入”合计;金额等于本表第22+51行;
75.第75行“营业外支出合计”:
盈利和亏损企业的“营业外支出”合计;金额等于本表第23+52行;
76.第76行“利润(亏损)额合计”:
盈利企业的“利润总额”-亏损企业的“亏损总额”;金额等于本表第24-53行;
77.第77行“纳税调整增加额合计”:
盈利和亏损企业的“纳税调整增加额”合计;金额等于本表第25+54行;
78.第78行“纳税调整减少额合计”:
盈利和亏损企业的“纳税调整减少额”合计;金额等于本表第26+55行;
79.第79行“纳税调整后所得合计”:
盈利和亏损企业的“纳税调整后所得”合计;金额等于本表第28+57行;
80.第80行“减免所得税额合计”:
盈利和亏损企业的“减免所得税额”合计;金额等于本表第32+58行;
81.第81行“抵免所得税额合计”:
盈利和亏损企业的“抵免所得税额”合计;金额等于本表第33+59行;
82.第82行“境外所得应纳所得税额合计”:
盈利和亏损企业的“境外所得应纳税所得额”合计;金额等于本表第35+60行;
83.第83行“境外所得抵免所得税额合计”:
盈利和亏损企业的“境外所得抵免所得税额”合计;金额等于本表第36+61行;
84.第84行“实际应纳所得税额合计”:
盈利和亏损企业的“实际应纳税所得额”合计;金额等于本表第37+62行;
85.第85行“预缴所得税额合计”:
盈利企业的“本年累计实际已预缴的所得税额”+亏损企业的“本年累计实际已预缴的所得税额”;金额等于本表第38+63行;
86.第86行“应补(退)所得税额合计”:
第84行“实际应纳所得税额合计”-第85行“预缴所得税额合计”。
三、企业所得税汇算清缴指标表(A类)
本表依据对应的汇算清缴汇总表(A类)中的数据进行计算。
指标公式
1.第1行“开业面”:
开业户数÷税务登记户数;汇算清缴汇总表(A类)第2行÷第1行;
2.第2行“汇算面”:
实际参加汇算清缴的户数÷应该参加汇算清缴的户数;汇算清缴汇总表(A类)第5行÷第3行。
3.第3行“盈利面”:
盈利企业户数÷实际参加汇算清缴的户数;汇算清缴汇总表(A类)第6行÷第5行;
4.第4行“预缴率”:
预缴所得税额÷实际应纳所得税额;汇算清缴汇总表(A类)第85行÷第84行
5.第5行“销售(营业)利润率”:
利润总额÷营业收入(仅盈利企业部分的数据);汇算清缴汇总表(A类)第24行÷第12行
6.第6行“销售(营业)亏损率”:
亏损总额÷营业收入(仅亏损企业部分的数据);汇算清缴汇总表(A类)第53行÷第41行
7.第7行“销售(营业)毛利率”:
(营业收入-营业成本-营业税金及附加)÷营业收入;汇算清缴汇总表(A类)第(12-13-14)行÷第12行;
8.第8行“销售(营业)成本利润率”:
(营业收入-营业成本-营业税金及附加)÷营业成本;汇算清缴汇总表(A类)第(12-13-14)行÷第13行;
9.第9行“实际税收负担率”:
实际应纳所得税额合计÷应纳税所得额;汇算清缴汇总表(A类)第84行÷第30行;
10.第10行“名义税收负担率”:
应纳所得税额÷应纳税所得额;汇算清缴汇总表(A类)第31行÷第30行;
11.第11行“减免税面”:
享受企业所得税优惠的企业户数÷盈利企业户数;汇算清缴汇总表(A类)第7行÷第6行;
12.第12行“减免税比率”:
(减免所得税额+抵免所得税额)÷应纳企业所得税额;汇算清缴汇总表(A类)第(32+33)行÷第31行;
13.第13行“成本费用利润率”:
利润总额÷(营业成本+销售费用+管理费用+财务费用);汇算清缴汇总表(A类)第24行÷第(13+15+16+17)行;
14.第14行“营业利润税负率”:
应纳所得税额÷营业利润;汇算清缴汇总表(A类)第31行÷第21行;
15.第15行“补税率”:
应补所得税额÷实际应纳所得税额合计;汇算清缴汇总表(A类)第(39+64)行÷第84行;
16.第16行“退税率”:
应退所得税额÷实际应纳所得税额合计;汇算清缴汇总表(A类)第(40+65)行÷第84行;
四、企业所得税汇算清缴汇总表(B类)
本表根据B类企业所得税年度申报数据进行汇总编制。
本表的第1行至第10行为B类企业的户管情况;第11行至第18行为收入总额核定应纳税所得额的企业的汇算清缴情况;第19行至26行为成本费用核定应纳税所得额的企业的汇算清缴情况;第27行至第32行为综合数据;
行次说明
1.第1行“税务登记户数”:
指所有登记的B类企业总数;(征收方式为核定征收企业)
2.第2行“开业户数”:
所有已经开业的B类企业总数;
3.第3行“应参加汇算清缴户数”:
指根据税收规定,应该参加汇算清缴的B类企业总数;(实行定率征收的核定征收企业)
4.第4行“不参加汇算清缴户数”:
指没有参加汇算清缴工作的B类企业总数;(实行定额征收的核定征收企业)
5.第5行“实际参加汇算清缴户数”:
指实际参加汇算清缴工作的B类企业总数;
6.第6行“享受所得税优惠政策的企业户数”:
指所有享受所得税优惠政策的B类企业总数;
7.第7行“全额征收企业所得税户数”:
指所有全额征收所得税的B类企业总数;
8.第8行“按收入总额核定应纳所得税额户数”:
指按照收入总额核定应纳所得税额的B类企业总数;
9.第9行“按成本费用核定应纳所得税额户数”:
指按照成本费用核定应纳税所得税额的B类企业总数;
10.第10行“零申报企业户数”:
指所有按定率征收企业年度汇算清缴0申报的B类企业合计;
11.第11行“收入总额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第1行“收入总额”的合计;
12.第12行“应纳税所得额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第3行“应纳税所得额”的合计;
13.第13行“应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第12行“应纳所得税额”的合计;
14.第14行“减免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第13行“减免所得税额”的合计;
15.第15行“实际应纳税额”:
第13行“应纳所得税额”-第14行“减免所得税额”;
16.第16行“全年已预缴企业所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第14行“已预缴企业所得税额”的合计;
17.第17行“应补所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第15行的正数合计;
18.第18行“应退所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第15行的负数合计的绝对值;
19.第19行“成本费用总额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第4行“成本费用总额”;
20.第20行“应纳税所得额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第6行“应纳税所得额”的合计;
21.第21行“应纳所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第12行“应纳所得税额”的合计;
22.第22行“减免所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第13行“减免所得税额”的合计;
23.第23行“实际应纳税额”:
第21行“应纳所得税额”-第22行“减免所得税额”;
24.第24行“全年已预缴企业所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第14行“已预缴企业所得税额”的合计;
25.第25行“应补所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第15行的正数合计;
26.第26行“应退所得税额”:
取自企业所得税年度纳税申报表(B类)的第15行的负数合计的绝对值;
27.第27行“应纳税所得额”:
按收入核定和按费用核定的应纳税所得额之和;
28.第28行“应纳所得税额”:
按收入核定和按费用核定的应纳税所得额之和;
29.第29行“减免征企业所得税额”:
按收入核定和按费用核定的减免税额之和;
30.第30行“实际应纳税额”:
按收入核定和按费用核定的实际应纳税额之和;
31.第31行“全年已预缴企业所得税额”:
按收入核定和按费用核定的预缴所得税之和;
32.第32行“应补(退)所得税额”:
第30行“实际应纳税额”-第31行“全年已预缴企业所得税额”。
五、企业所得税汇算清缴汇总表(AB类)
本表是A、B类企业汇总表的合并报表。
其中第1行至第11行为户管信息;第12行至40行为盈利企业的汇算清缴情况;第41行至65行为亏损企业的汇算清缴情况;第66至86行为综合数据。
对于A类企业,盈利企业是指调整后所得不为负的企业;亏损企业是指调整后所得为负的企业。
在AB类汇总表中,B类企业汇总数据按照盈利企业进行数据汇总。
行次说明
1.第1行“税务登记户数”:
汇总表(A类)第1行+汇总表(B类)第1行;
2.第2行“开业户数”:
汇总表(A类)第2行+汇总表(B类)第2行;
3.第3行“应参加汇算清缴户数”:
汇总表(A类)第3行+汇总表(B类)第3行;
4.第4行“不参加汇算清缴户数”:
汇总表(A类)第4行+汇总表(B类)第4行;
5.第5行“实际参加汇算清缴户数”:
汇总表(A类)第5行+汇总表(B类)第5行;
6.第6行“盈利企业户数”:
汇总表(A类)第6行+汇总表(B类)第8行+汇总表(B类)第9行;
7.第7行“享受所得税优惠政策的企业户数”:
汇总表(A类)第7行+汇总表(B类)第6行;
8.第8行“全额征收企业所得税的企业户数”:
汇总表(A类)第8行+汇总表(B类)第7行;
9.第9行“弥补以前年度亏损的企业户数”:
汇总表(A类)第9行;
10.第10行“亏损企业户数”:
汇总表(A类)第10行;
11.第11行“零申报企业户数”:
汇总表(A类)第11行+汇总表(B类)第10行;
12.第12行“营业收入”:
汇总表(A类)第12行+汇总表(B)类第11行;
13.第13行“营业成本”:
汇总表(A类)第13行+汇总表(B)类第19行;
14.第14行“营业税金及附加”:
汇总表(A类)第14行;
15.第15行“销售费用”:
汇总表(A类)第15行;
16.第16行“管理费用”:
汇总表(A类)第16行;
17.第17行“财务费用”:
汇总表(A类)第17行;
18.第18行“资产减值损失”:
汇总表(A类)第18行;
19.第19行“公允价值变动收益”:
汇总表(A类)第19行;
20.第20行“投资收益”:
汇总表(A类)第20行;
21.第21行“营业利润”:
汇总表(A类)第21行;
22.第22行“营业外收入”:
汇总表(A类)第22行;
23.第23行“营业外支出”:
汇总表(A类)第23行;
24.第24行“利润总额”:
汇总表(A类)第24行;
25.第25行“纳税调整增加额”:
汇总表(A类)第25行;
26.第26行“纳税调整减少额”:
汇总表(A类)第26行;
27.第27行“境外应税所得弥补境内亏损”:
汇总表(A类)第27行;
28.第28行“纳税调整后所得”:
汇总表(A类)第28行;
29.第29行“弥补以前年度亏损”:
汇总表(A类)第29行;
30.第30行“应纳税所得额”:
汇总表(A类)第30行+汇总表(B类)第12行+汇总表(B类)第20行;
31.第31行“应纳所得税额”:
汇总表(A类)第31行+汇总表(B类)第13行+汇总表(B类)第21行;
32.第32行“减免所得税额”:
汇总表(A类)第32行+汇总表(B类)第14行+汇总表(B类)第22行;
33.第33行“抵免所得税额”:
汇总表(A类)第33行;
34.第34行“应纳税额”:
汇总表(A类)第34行;
35.第35行“境外所得应纳所得税额”:
汇总表(A类)第35行;
36.第36行“境外所得抵免所得税额”:
汇总表(A类)第36行;
37.第37行“实际应纳所得税额”:
汇总表(A类)第37行+汇总表(B类)第15行+汇总表(B类)第23行;
38.第38行“本年累计实际已预缴的所得税额”:
汇总表(A类)第38行+汇总表(B类)第16行+汇总表(B类)第24行;
39.第39行“本年应补的所得税额”:
汇总表(A类)第39行+汇总表(B类)第17行+第25行;
40.第40行“本年应退的所得税额”:
汇总表(A类)第40行+汇总表(B类)第18行+第26行;
41.第41行“营业收入”:
汇总表(A类)第41行;
42.第42行“营业成本”:
汇总表(A类)第42行;
43.第43行“营业税金及附加”:
汇总表(A类)第43行;
44.第44行“销售费用”:
汇总表(A类)第44行;
45.第45行“管理费用”:
汇总表(A类)第45行;
46.第46行“财务费用”:
汇总表(A类)第46行;
47.第47行“资产减值损失”:
汇总表(A类)第47行;
48.第48行“公允价值变动收益”:
汇总表(A类)第48行;
49.第49行“投资收益”:
汇总表(A类)第49行;
50.第50行“营业利润”:
汇总表(A类)第50行;
51.第51行“营业外收入”:
汇总表(A类)第51行;
52.第52行“营业外支出”:
汇总表(A类)第52行;
53.第53行“亏损总额”:
汇总表(A类)第53行;
54.第54行“纳税调整增加额”:
汇总表(A类)第54行;
55.第55行“纳税调整减少额”:
汇总表(A类)第55行;
56.第56行“境外应税所得弥补境内亏损”:
汇总表(A类)第56行;
57.第57行“纳税调整后所得”:
汇总表(A类)第57行;
58.第58行“减免所得税额”:
汇总表(A类)第58行
59.第59行“抵免所得税额”:
汇总表(A类)第59行;
60.第60行“境外所得应纳所得税额”:
汇总表(A类)第60行;
61.第61行“境外所得抵免所得税额”:
汇总
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