税务代理实务代理纳税审查方法考试试题及答案解析.docx
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税务代理实务代理纳税审查方法考试试题及答案解析
税务代理实务-代理纳税审查方法考试试题及答案解析
一、单选题(本大题25小题.每题1.0分,共25.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
某注册税务师2009年3月对企业2008年纳税审核时,发现企业在2008年12月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2009年2月全部出售,则以下调整分录中正确的是( )。
A.借:
生产成本 30000
贷:
库存商品 30000
B.借:
生产成本 30000
贷:
主营业务成本 30000
C.借:
生产成本 30000
贷:
以前年度损益调整 30000
D.借:
生产成本 30000
贷:
利润分配—未分配利润 30000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]产品已经全部售出,所以,错计成本仅影响产品的销售成本,涉及到的调整会计分录应为:
借:
生产成本 30000
贷:
主营业务成本 30000
第2题
某注册税务师于2009年1月对企业2008年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场含税价格58500元,成本价格40000元)用于集体福利,作出以下会计分录:
借:
应付账款 58500
贷:
库存商品 58500
则以下调整会计分录中,正确的是( )。
(企业所得税税率25%,增值税税率17%)
A.借:
应交税费—应交所得税 2500
贷:
以前年度损益调整 2500
B.借:
以前年度损益调整 2500
贷:
应交税费—应交所得税 2500
C.借:
以前年度损益调整 375
贷:
应交税费—应交所得税 375
D.借:
库存商品 18500
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借:
以前年度损益调整 2500
贷:
应交税费—应交所得税 2500
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利),应视同销售处理,计算增值税销项税额。
但是会计上不确认收入,也不计算缴纳企业所得税。
涉及的调整会计分录:
借:
库存商品 18500
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借:
以前年度损益调整 2500
贷:
应交税费—应交所得税 2500
第3题
2008年12月注册税务师对某企业纳税情况审核时,发现该企业当月一张记账凭证上借方科目管理费用,金额15000元;原始凭证商品出库单注明用途:
职工福利领用。
请问何种调账方法较为恰当( )。
A.红字冲销法
B.蓝字更正法
C.补充登记法
D.综合账务调账法
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]它一般适用于错用会计科目这种情况,而且主要用于所得税纳税审查后的调整。
第4题
注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本,分摊率=20000÷(80000+120000+200000)=5%。
第5题
在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的审查方法,称之为( )。
A.比较分析法
B.查询法
C.核对法
D.控制计算法
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]查询法是指在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
第6题
对于资产负债表的审查,以下说法正确的是( )。
A.从编制技术上审查该表的表头各项内容填制是否正确
B.相关数据的真实性
C.运用一些财务评价指标,对企业的经营状况、偿债能力等进行评价
D.相关数据的衔接勾稽关系是否正确,表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]对于资产负债表的审查:
(1)根据会计核算原理,从编制技术上审查该表的资产合计数否等于负债与所有者权益合计数,相关数据的衔接勾稽关系是否正确,表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符;
(2)对资产、负债及所有者权益各项目进行审查。
第7题
顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法适用于( )。
A.业务量较少的纳税人与扣缴义务人
B.注册税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人
C.业务量较大,检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人
D.对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]顺查法工作量大,重点不突出,适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。
第8题
税务机关审查A企业的材料账簿资料时,发现企业原材料账面余额510000元,经盘点库存材料,盘点金额为520000元;本期材料全部为企业生产车间领用。
经核实,企业本期期末在产品的成本是15000元,产成品的成本是300000元,销售产品的成本是250000元,则企业应作的调整分录是( )。
A.借:
原材料 10000
贷:
生产成本 10000
B.借:
原材料 10000
贷:
生产成本 265
库存商品 5310
主营业务成本 4425
C.借:
原材料 10000
贷:
生产成本 598.29
库存商品 5128.21
主营业务成本 4273.50
D.借:
原材料 10000
贷:
主营业务成本 10000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]分摊率=10000÷(15000+300000+250000)=1.77%,所以生产成本中应分摊的部分等于10000-5310-4425=265(元),产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元),产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。
第9题
某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场不含税价格50000元,成本价格40000元)用于集体福利,作出以下会计分录:
借:
应付职工薪酬 46800
贷:
库存商品 40000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800
企业未按照规定计缴企业所得税。
则以下调整会计分录中,正确的是( )。
(企业所得税税率25%,增值税税率17%)
A.
借:
应付职工薪酬 11700
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借:
以前年度损益调整 2500
贷:
应交税费—应交所得税 2500
B.
借:
固定资产 48500
贷:
应付职工薪酬 46800
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
C.
借:
盈余公积—法定公益金 58500
贷:
应付职工薪酬 46800
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
D.
借:
盈余公积—法定公益金 58500
贷:
应付职工薪酬 46800
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借:
以前年度损益调整 2500
贷:
应交税费—应交所得税 2500
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利),应视同销售处理,计算增值税销项税额。
但是会计上不确认收入,也不计算缴纳企业所得税。
涉及的调整会计分录:
借:
盈余公积—法定公益金 48500
贷:
应付职工薪酬 46800
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
第10题
根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法,称为( )。
A.顺查法
B.详查法
C.核对法
D.控
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