初级会计职称《经济法基础》试题及答案卷六.docx
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初级会计职称《经济法基础》试题及答案卷六
2020年初级会计职称《经济法基础》试题及答案(卷六)
1·单选题:
甲厂为增值税一般纳税人,2019年9月销售化学制品取得含增值税价款226万元,当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元,上月月末留抵的进项税额3.6万元。
已知增值税税率为13%。
甲厂当月应缴纳增值税税额为()。
A.226÷(1+13%)×13%-3.6=22.4(万元)
B.226÷(1+13%)×13%-5.1=20.9(万元)
C.226×13%-5.1=24.28(万元)
D.226÷(1+13%)×13%-5.1-3.6=17.3(万元)
【答案】D
【解析】
(1)题目明确交待“226万元”为含增值税销售额,必须作价税分离,选项C排除;
(2)可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“5.1万元”,也包括上期留抵的“3.6万元”,因此,选项AB错误,选项D正确。
2·多选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,符合条件的一般纳税人,可以选择简易计税方式的有( )。
A.装卸搬运服务
B.公共交通运输服务
C.文化体育服务
D.电影放映服务
【答案】ABCD
3·多选题:
根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。
A.自来水厂销售自产的自来水
B.县级以下小型水力发电站生产的电力
C.食品厂销售的食用植物油
D.煤气公司销售的煤气
【答案】AB
4·单选题:
甲便利店为增值税小规模纳税人,2019年第4季度零售商品取得收入1030000元;将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第4季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
A.[1030000+721÷(1+3%)]×3%
B.(1030000+721)×3%
C.[1030000÷(1+3%)+721]×3%
D.(1030000+721)÷(1+3%)×3%
【答案】D
【解析】
(1)商业企业的零售价属于含增值税价,甲便利店零售商品取得的1030000元收入应价税分离;
(2)将外购的货物用于赠送,应视同销售货物;(3)甲便利店是小规模纳税人。
因此,甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=(1030000+721)÷(1+3%)×3%=30021(元)。
5·单选题:
甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。
已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。
A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)
B.206000×3%=6180(元)
C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)
D.(206000-10300)×3%=5871(元)
【答案】C
【解析】甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。
6·单选题:
甲公司为增值税一般纳税人,2019年9月进口货物一批,海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%,关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
A.113÷(1+13%)×13%=13(万元)
B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)
C.113×13%=14.69(万元)
D.113×(1+10%)×13%=16.159(万元)
【答案】D
【解析】
(1)甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率=113×(1+10%)×13%=16.159(万元);
(2)进口货物直接按组成计税价格计算增值税,不存在价税分离的问题,“税价格”。
7·多选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中属于增值税免税项目的有( )。
A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品
B.古旧图书
C.直接用于科学研究的进口设备
D.农业生产者销售的自产农产品
【答案】ABCD
8·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是()。
A.商店销售糖果
B.木材加工厂销售原木
C.粮店销售面粉
D.农民销售自产粮食
【答案】D
【解析】
(1)选项A:
属于常规的货物销售行为,应依法缴纳增值税。
(2)选项BCD:
农业生产者销售自产的农产品免征增值税,选项B是加工者销售,不符合免税规定;选项C是销售者销售,不符合免税规定。
9·判断题:
私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。
()
【答案】×
【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
10·判断题:
个人销售自建自用住房,应缴纳增值税。
()
【答案】×
【解析】个人销售自建自用住房,免征增值税。
1·单选题:
甲首饰店为增值税一般纳税人。
2019年9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。
该批金项链含增值税价款为135600元,换回的旧项链作价124300元,甲首饰店实际收取差价款11300元。
已知增值税税率为13%。
甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.135600÷(1+13%)×13%=15600(元)
B.124300÷(1+13%)×13%=14300(元)
C.135600×13%=17628(元)
D.11300÷(1+13%)×13%=1300(元)
【答案】D
【解析】本题销售的是金银首饰,以“不含增值税的差价”为计税销售额,只有选项D选用了差价“11300元”,并对其作了价税分离。
2·单选题:
2019年9月,甲公司(增值税一般纳税人)销售产品取得含增值税价款113000元,另收取包装物租金6780元。
已知增值税税率为13%,甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
B.(113000+6780)÷(1+13%)×13%=13780(元)
C.113000×13%=14690(元)
D.(113000+6780)×13%=15571.4(元)
【答案】B
【解析】本题是销售货物的同时收取包装物租金,属于价外费用,应价税分离后并入销售额。
3·单选题:
甲厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元,另收取包装物押金2.26万元。
已知增值税税率为13%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中,正确的是()。
A.(113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26(万元)
B.113÷(1+13%)×13%=13(万元)
C.113×13%=14.69(万元)
D.[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95(万元)
【答案】C
【解析】
(1)本题销售的是“食品”,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税,排除选项AD;
(2)113万元为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理,选项B错误,选项C正确。
4·不定项选择题(节选):
甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,……2017年第三季度……取得含增值税贷款利息收入6360万元,支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元,支付转贷利息477万元。
……计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.(6360-1590+530-477)÷(1+6%)×6%=273(万元)
B.(6360-1590+530)÷(1+6%)×6%=300(万元)
C.(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)
D.(6360+530-477)÷(1+6%)×6%=363(万元)
【答案】C
【解析】贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,即“全额计税”,并无可以减除的支出项目,因此,题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出,均不得从收入中减除。
5·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列关于金融商品转让税务处理的表述中,正确的是()。
A.金融商品转让,可以开具增值税专用发票
B.转让金融商品年末出现负差时,可以转入下一个会计年度
C.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算
【答案】C
6·多选题:
根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。
A.购进原材料试制新产品
B.购进生产免税货物用材料
C.购进餐饮服务
D.购进贷款服务
【答案】BCD
【解析】
(1)选项B:
购进原材料,用于生产“免税”货物,对应的进项税额不得抵扣;
(2)选项CD:
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。
7·多选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。
A.将购进的货物无偿赠送给客户
B.将购进的货物作为投资提供给联营单位
C.将购进的货物用于本单位职工福利
D.将购进的货物分配给股东
【答案】ABD
【解析】
(1)选项ABD:
一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”,应视同销售货物计算销项税额,其对应的进项税额准予抵扣。
(2)选项C:
购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不属于视同销售货物的情形,同时不得抵扣进项税额。
8·判断题:
一般纳税人外购货物因管理不善丢失的,该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
( )
【答案】√
【解析】
(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务,不得从销项税额中抵扣进项税额;
(2)非正常损失,主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
9·不定项选择题(节选):
……甲公司(一般纳税人)的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。
A.购进生产用液晶面板,取得增值税专用发票注明税额390000元
B.购进劳保用品,取得增值税普通发票注明税额300元
C.购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车,取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元
D.组织职工夏季旅游,支付住宿费,取得增值税专用发票注明税额1200元
【答案】AC
【解析】
(1)选项B:
购进劳保用品,由于取得的是增值税“普通”发票,其进项税额不得抵扣;
(2)选项C:
购进固定资产兼用于生产经营和集体福利,其进项税额可以全部抵扣;(3)选项D:
购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额。
10·不定项选择题(节选):
甲酒店为增值税一般纳税人,主要从事餐饮住宿等服务……购进客房用品,取得增值税专用发票,注明税额7410元;向农户购进自产农产品用于餐饮服务,农产品收购发票注明买价29430元;购进用于销售的各类商品,取得增值税专用发票注明税额4940元……上期留抵税额3200元……已知:
农产品扣除率为9%。
计算甲酒店当月准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是()。
A.7410+29430÷(1+9%)×9%+4940+3200=17980(元)
B.4940+3200=8140(元)
C.7410+29430×9%+4940+3200=18198.7(元)
D.7410+29430×9%+4940=14998.7(元)
【答案】C
【解析】
(1)题目已明确告知,农产品的扣除率为9%,向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额=买价×扣除率=29430×9%,排除选项AB;
(2)上期留抵税额可以在本期继续抵扣,排除选项D。
1·单选题:
某增值税一般纳税人提供咨询服务,取得含税收入318万元,取得奖金5.3万元。
咨询服务的增值税税率为6%,该业务应计算的销项税额是()。
A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)
B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)
C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)
D.318×6%=19.08(万元)
【答案】A
【解析】
(1)题目明确说明“318万元”是含税收入,应当价税分离;
(2)取得的奖金属于价外费用,应当价税分离后并入销售额。
2·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列行为中,属于视同销售货物行为的是()。
A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工
B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬
C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装
D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院
【答案】D
【解析】
(1)选项AB:
将购进的货物用于集体福利、个人消费(纳税人的交际应酬消费属于个人消费)的,不视同销售货物;
(2)选项C:
属于采购原材料的行为,如果取得了合法的扣税凭证,对应的进项税额可以抵扣;(3)选项D:
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人,视同销售货物。
3·不定项选择题(节选):
甲企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发与销售业务……甲企业下列业务中,应缴纳增值税的是()。
A.将500平方米底商用于抵偿工程款
B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业
C.将600平方米底商用于出租
D.将100平方米底商转为办公自用
【答案】ABC
【解析】
(1)选项A:
“抵债”属于特殊的销售行为,甲企业将其开发建设的底商用于抵债,按照“销售不动产”计缴增值税。
(2)选项B:
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产,视同销售不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业,亦非社会公众),应视同销售不动产,缴纳增值税。
(3)选项C:
按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。
(4)选项D:
不属于“销售”行为,也不属于“视同销售”行为,不需要缴纳增值税。
4·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是()。
A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业
B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生
C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务
D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业
【答案】D
【解析】
(1)选项AB:
所销售或者租赁的“不动产在境内”,才属于在境内;
(2)选项C:
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务。
5·多选题:
根据增值税法律制度的规定,下列行为中,属于视同销售服务或无形资产的有()。
A.单位向客户无偿转让专利技术使用权
B.单位向客户无偿提供运输服务
C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务
D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务
【答案】AB
【解析】
(1)“视同销售服务、无形资产或者不动产”与“非营业活动”中的部分内容都可以披上无偿的外衣,“向其他单位或者个人”还是“向本单位员工”需要注意区分。
(2)选项CD:
属于非营业活动,不缴纳增值税。
6·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是()。
A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务
B.有偿提供安装中央空调服务
C.有偿提供修理机器设备服务
D.有偿提供出租车运输服务
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税;
(2)选项B:
属于“销售建筑服务”;(3)选项D:
属于“销售交通运输服务”。
7·多选题:
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有()。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
B.被保险人获得的医疗保险赔付
C.保险人取得的财产保险费收入
D.物业管理单位收取的物业费
【答案】AB
【解析】
(1)选项C:
属于“金融服务——保险服务”;
(2)选项D:
属于“现代服务——商务辅助服务”。
8·判断题:
根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务,应征收增值税。
()
【答案】×
【解析】根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,不征收增值税。
9·判断题:
除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。
()
【答案】√
10·判断题:
境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构也没有境内代理人的,以购买方为增值税扣缴义务人。
()
【答案】√
11·单选题:
2018年9月5日,甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同,10月25日收到乙超市预付的一年房租,11月1日将房屋交付乙超市使用,11月5日向乙超市开具了发票。
甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是()。
A.10月25日
B.11月5日
C.9月5日
D.11月1日
【答案】A
【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。
12·不定项选择题(节选):
甲食品厂为增值税一般纳税人……2019年9月……采取分期收款方式销售饮料,含税总价款113000元,合同约定分3个月收取货款,本月应收取含税价款45200元……已知增值税税率为13%。
……甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是()。
A.45200×13%=5876(元)
B.45200÷(1+13%)×13%=5200(元)
C.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
D.113000×13%=14690(元)
【答案】B
【解析】
(1)本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项45200元,排除选项CD。
(2)题目明确交待“45200元”为含税价款,应当作价税分离处理,选项B正确,选项A错误。
13·单选题:
根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
A.进口货物,为报关进口的当天
B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天
D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
【答案】C
【解析】选项C:
纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为“发出货物并办妥托收手续”的当天。
14·判断题:
根据增值税法律制度的规定,采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认发生增值税纳税义务。
()
【答案】√
1·多选题:
根据支付结算法律制度的规定,关于开立企业银行结算账户办理事项的下列表述中,正确的有()。
A.银行为企业开通非柜面转账业务,应当约定通过非柜面渠道向非本企业账户转账的日累计限额
B.注册地和经营地均在异地的企业申请开户,法定代表人可授权他人代理签订银行结算账户管理协议
C.企业预留银行的签章可以为其财务专用章加其法定代表人的签名
D.银企双方应当签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务
【答案】ACD
【解析】选项B:
对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等异常情况的单位,银行应当与其法定代表人或者负责人“面签”银行结算账户管理协议,并留存视频、音频资料等,开户初期原则上不开通非柜面业务,待后续了解后再审慎开通。
2·判断题:
没有字号的个体工商户开立银行结算账户,其预留银行签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。
()
【答案】√
3·判断题:
存款人未清偿其开户银行债务的,也可以撤销该银行结算账户。
()
【答案】×
4·判断题:
撤销银行结算账户时,应先撤销基本存款账户,然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
()
【答案】×
5·单选题:
根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是()。
A.基本存款账户可以办理现金支取业务
B.一个单位只能开立一个基本存款账户
C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户
D.基本存款账户是存款人的主办账户
【答案】C
【解析】
(1)选项ABD:
基本存款账户是存款人的主办账户,一个单位只能开立一个基本存款账户;存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取,应通过基本存款账户办理。
(2)选项C:
单位设立的独立核算的附属机构,包括食堂、招待所、幼儿园,可以申请开立基本存款账户。
6·判断题:
一个单位可以根据实际需要在银行开立两个以上基本存款账户。
()
【答案】×
【解析】基本存款账户是存款人的主办账户,一个单位只能开立“一个”基本存款账户。
7·单选题:
根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。
A.基本存款账户
B.单位银行卡账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】A
【解析】企业申请开立一般存款账户应当向银行出具开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户编号和借款合同或者其他有关证明。
8·单选题:
某电影制作企业临时到外地拍摄,其在外地设立的摄制组可以开立的账户为()。
A.专用存款账户
B.基本存款账户
C.一般存款账户
D.临时存款账户
【答案】D
【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”,可以开立临时存款账户。
9·单选题:
根据支付结算法律制度的规定,临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限,该期限为()。
A.1年
B.10年
C.5年
D.2
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