企业所得税的税率doc.docx
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企业所得税的税率doc
一、税率设计的原则
税率的设计既要兼顾国家取得财政收入,也要考虑企业中长期发展的资金需求,以及职工个人的利益。
二、适用税率的基本规定
企业所得税采用33%的比例税率,是法定税率。
三、优惠税率
税法规定,对年应税所得额在3万元以下(含3万元)的企业,按18%的税率征收企业所得税;对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。
这两个税率不属于法定税率。
如果企业上一年发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,按弥补亏损后的应纳税所得客确定适用税率。
四、针对西部地区的优惠税率
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。
2
长期股权投资对扣除金额的影响
长期股权投资的会计核算方法有两种:
成本法和权益法。
两种方法最主要的区别在于投资收益的确认时间不同。
成本法是在被投资企业宣告发放股利或实际收到股利时确认投资收益。
由于宣告发放股利或实际发放股利的时间往往是在资产负债表日后,所以采用成本法核算时,其投资收益的确认时间也在资产负债表日后,投资收益不计入当年的纳税所得,而并入下一年度纳税所得,从而延缓了所得税的交纳时间。
然而,权益法在年度终了,必须按投资比例确认投资收益,只要被投资企业盈利,即使其未将已实现的收益分配给投资企业,投资企业仍然要在本年度确认投资收益,交纳企业所得税。
举例如下:
甲公司1月1日购入乙公司股票100万股,每股售价2元,占乙公司股份总数的20%,甲公司适用税率为33%。
乙公司位于经济特区,其适用税率为15%。
乙公司2000年12月31日的会计报表显示的净利润为100万元。
2001年2月10日,乙公司宣告发放70万元的利润。
如果甲公司采用成本法核算,在2000年12月31日,虽然甲公司已经实现了投资收益,但不必做任何帐务处理,也不必在会计报表中披露,2000年投资收益为零。
2001年2月10日,甲公司应确认投资收益70×20%=14(万元)。
这部分投资收益在2001年末,应交纳所得税14÷(1-15%)×33%=5.435(万元)。
采用成本法使长期投资收益应交的所得税延缓一年缴纳。
如果采用权益法核算,在2000年12月31日,甲公司必须确认当年的投资收益100×20%=20(万元),并在会计报表中披露。
同时,2000年还应交纳因增加投资收益应补缴的企业所得税20÷(1-15%)×33%=7.765(万元)。
2001年2月10日,当乙公司宣告发放股利时,甲公司只能调整长期股权投资帐户,不再确认投资收益。
经过上述分析,可见成本法对投资企业更为有利。
企业在长期股权投资决策时,应根据企业经营战略的需要,认真进行税务筹划,确定投资比例,选择股权投资的核算方法。
资产计价方法对扣除金额的影响
企业会计制度允许企业资产的计价可以采用不同的计价方法。
例如,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等。
在物价上涨时,采用后进先出法可以加大扣除金额。
再如,固定资产折旧可以采用直线法、加速折旧法。
采用加速折旧法前期可以加大扣除项目金额,延缓企业所得税的缴纳。
三、弥补亏损的税务筹划
税法规定,企业发生亏损可以用下一年度的纳税所得弥补,下一纳税年度所得税不足弥补的,可以逐年延续弥补,但弥补期限最长不得超过五年。
税务筹划时可利用这一补亏政策,在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前,利用税法允许的资产计价和摊销的选择权多列税前扣除金额,继续形成企业亏损,从而延长税前补亏这一优惠政策的期限。
对于生产型外商投资企业,可以在经营初期形成亏损,推迟获利年度,使二免三减半开始计算的时间尽可能的滞后,从而减轻税负。
例如某公司1991-2000年度盈亏情况如下表,所得税率33%
表一
单位:
万元
年份
91
92
93
94
95
96
97
98
99
2000
合计
盈亏
-100
-80
-60
20
30
30
40
70
80
90
120
所得税
0
0
0
0
0
0
0
3.3
26.4
29.7
59.4
按规定,该公司91、92、93年度的亏损可以在税前弥补,但只能弥补至98年,而且98年的利润只能弥补93年度发生的亏损(60万),弥补亏损后的余额应计征所得税3.3万元(70-60)×33%,99年度虽仍然存在着尚未弥补的亏损53.3万元(-240+190-3.3),但不能税前弥补,只能税后弥补。
10年间企业所得税合计为59.4万元(3.3+80
2015年证券考试证券投资分析11月预测试题(4)
【-证券投资分析】
一、单项选择题(本大题共70小题,每小题0.5分,共35分。
以下各小题所给出的4个选项中,只有一项最符合题目要求。
)
1、某公司2007年度。
经营现金净流量3400万元。
流动负债为6000万元,长期负债为3000万元,其中本期到期长期债务为580万元。
该公司的现金流动负债比是( )。
A.1.13
B.57
C.1.2
D.38
2、如果产品的销售价格下降将导致销量上升,那么产品的销售价格和销量之间存在的关系是( )。
A.自相关关系
B.共变关系
C.因果关系
D.相关关系
3、关于证券组合管理的特点,下列说法不正确的是( )。
A.强调构成组合的证券应多元化
B.承担风险越大,收益越高
C.证券组合的风险随着组合所包含证券数量的增加而增加
D.强调投资的收益目标应与风险的承受能力相适应
4、某投资者按1000元的价格购入年利率为8%的债券,持有2年后以1060元的价格卖出,那么该投资者的持有期收益率为( )。
A.11%
B.10%
C.12%
D.11.5%
5、《证券法》规定,在证券交易活动中做出虚假陈述或者信息误导的,责令改正,处以( )的罚款( )。
A.1万元以上10万元以下
B.3万元以上20万元以下
C.5万元以上30万元以下
D.10万元以上50万元以下
6、STRIPS基于以下( )金融工程技术。
A.分解技术
B.组合技术
C.整合技术
D.无套利均衡分析技术
7、利率消毒的假设条件是( )。
A.市场利率期限结构是正向的
B.市场利率期限结构是反向的
C.市场利率期限结构是水平的
D.市场利率期限结构是拱形的
8、在( )中,远期利率不再只是对未来即期利率的无偏估计,它还包含了流动性溢价。
A.市场预期理论
B.市场分割理论
C.“无偏预期”理论
D.流动性偏好理论
9、以下属于扩张型资产重组的是( )。
A.公司分立
B.资产配负债剥离
C.收购公司
D.股权的无偿划拔
10、( )是最大程度的市场效率概念。
A.半弱势有效市场
B.弱势有效市场
C.强势有效市场
D.半强势有效市场
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