编制现金流量表方法非公式的方法.docx
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编制现金流量表方法非公式的方法
编制现金流量表方法(非公式的方法)
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会计博客:
(一)资料:
某企业2009年5月共计发生44笔业务,其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔,现将这些分录列入表5中。
涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表
分录
编号
摘要
借方
贷方
账户
金额
账户
金额
(1)
支付到期的商业承兑汇票
应付票据?
?
100000
银行存款?
?
100000
(2)
支付购料款
材料采购?
?
应交税费—增值税(进项税额)
150000
25500
银行存款?
?
175500
(4)
用银行汇票支付购料款,多余款项存银行
材料采购?
?
应交税费—增值税(进项税额)
银行存款?
?
99800
16966
?
?
234
其他货币资金?
?
117000
(6)
出售所持股票
银行存款?
?
16500
交易性金融资产
投资收益?
?
15000
1500
(7)
购置不需要安装的设备
固定资产?
?
应交税费—增值税(进项税额)
100000
?
?
17000
银行存款?
?
117000
(8)
购入工程物资
工程物资?
?
应交税费—增值税(进项税额)
50000
8500
银行存款?
?
58500
(12)
报废固定资产清理费
固定资产清理?
?
500
银行存款?
?
500
报废固定资产残值收入
银行存款?
?
800
固定资产清理?
?
800
(13)
取得3年期借款
银行存款?
?
400000
长期借款?
?
400000
(14)
销售商品
银行存款?
?
819000
主营业务收入?
?
应交税费—增值税(销项税额)
700000
119000
(15)
无息票据到期收到票款
银行存款?
?
200000
应收票据?
200000
(16)
收到归属本期的投资收益
银行存款?
?
30000
投资收益?
?
30000
(17)
出售设备收到价款
银行存款?
?
117000
固定资产清理?
?
应交税费—增值税(销项税额)
100000
17000
(18)
归还短期借款本息,利息已提
短期借款
应付利息
250000
12500
银行存款?
?
262500
(19)
从银行提取现金备发工资
库存现金?
?
500000
银行存款?
?
500000
(20)
发放工资(在建工程人员为200000元)
应付职工薪酬?
?
500000
库存现金?
?
500000
(28)
收到应收账款
银行存款?
?
51000
应收账款
51000
(29)
支付产品展览费
销售费用?
?
10000
银行存款?
?
10000
(31)
支付广告费
销售费用?
?
10000
银行存款?
10000
(33)
商业承兑汇票贴现
财务费用
银行存款
20000
272500
应收票据?
?
292500
(34)
提取现金备发退休费
库存现金?
?
50000
银行存款?
?
50000
(35)
发放退休费
应付职工薪酬?
?
50000
库存现金?
?
50000
(37)
支付本期增值税、教育费附加
应交税费?
?
102000
银行存款?
?
102000
(43)
偿还长期借款
长期借款?
?
1000000
银行存款?
?
1000000
(44)
支付所得税
应交税费?
?
97089
银行存款?
?
97089
(二)要求:
现金流量明细分类账法的具体运用上述资料,按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。
(1)设置现金流量明细分类账。
见前文中表1至表4。
(2)登记现金流量明细分类账。
依据表5中的会计分录,按照经济业务的性质和内容进行判断登记。
如:
表5中分录原编号为
(1)的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品,应登入表1中的第⑤个明细账户,缩写为“
(1)10000登入表1—⑤”(以下业务均为缩写);
(2)175500登入表1—⑤;
(4)117000—234登入表1—⑤(其中234为货币资金之间的划转业务,不影响现金流量,不登记现金流量明细账,应扣减掉);
(6)16500登入表2—①;
(7)117000与(8)58500登入表2—⑦;
(12)800-500登入表2—③;
(13)400000登入表3—②;
(14)819000与(15)200000登入表1—①;
(16)30000登入表2—②;
(17)117000登入表2—③;
(18)262500,其中250000登入表3—⑤;12500登入表3—⑥;
(19)500000为货币资金之间的划转业务,不影响现金流量,不登记现金流量明细账;
(20)500000,其中300000登入表1—⑥;200000登入表2—⑦;
(28)51000登入表1—①;
(29)10000与(31)10000登入表1—⑧;
(33)272500登入表1—①;
(34)50000同样不登记明细账;
(35)50000登入表1—⑧;
(37)102000登入表1—⑦;
(43)1000000登入表3—⑤;
(44)97089登入表1—⑦。
现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。
因本例没有涉及“现金流量——汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务,所以该账页为空白。
(3)期末结账。
结果见表6、表7、表8所示。
(4)编制现金流量表。
主表编制结果如表9所示。
现金流量——经营活动产生的现金流量
日期
凭证字号
摘要
收到现金(现金流入三级户)
付出现金(现金流出三级户)
⑩
①
②
③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
⑨
略
(1)
略
100000
100000
-100000
(2)
175500
175500
-175500
(4)
117000-234
116766
-116766
(14)
819000
819000
819000
(15)
200000
200000
200000
(20)
300000
300000
-300000
(28)
51000
51000
51000
(29)
10000
10000
-10000
(31)
10000
10000
-10000
(33)
272500
272500
272500
(35)
50000
50000
-50000
(37)
102000
102000
-102000
(44)
97089
97089
-97089
合计
1342500
1342500
392266
300000
199089
70000
961355
381145
注:
表中数字表示的含义
①销售商品、提供劳务收到的现金;
②收到的税费返还;
③收到的其他与经营活动有关的现金;
④经营活动现金流入小计=①+②+③;
⑤购买商品、接受劳务支付的现金;
⑥支付给职工以及为职工支付的现金;
⑦支付的各项税费;
⑧支付的其他与经营活动有关的现金;
⑨经营活动现金流出小计=⑤+⑥+⑦+⑧;
⑩经营活动产生的现金流量净额=④-⑨。
现金流量——投资活动产生的现金流量付出现金
日期
凭证字号
摘要
收到现金(现金流入三级户)
支付现金(现金流入三级户)
⑿
①
②
③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
⑨
⑩
⑾
略
(6)
略
16500
1600
16500
(7)
117000
117000
-117000
(8)
58500
58500
-58500
(12)
800-500
300
300
(16)
30000
30000
30000
(17)
117000
117000
117000
(20)
200000
200000
-200000
合计
16500
30000
117300
163800
375500
375500
-211700
说明:
由于现金流量表是按照活动来进行分类的,故第(7)、(8)两笔业务涉及到购入固定资产和工程物资所支付的增值税算作投资活动产生的现金流量。
注:
表中数字表示的含义
①收回投资收到的现金;
②取得投资收益收到的现金;
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;
④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;
⑤收到其他与投资活动有关的现金;
⑥投资活动现金流入小计=①+②+③+④+⑤;
⑦购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;
⑧投资支付的现金;
⑨取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;
⑩支付其他与投资活动有关的现金;
⑾投资活动现金流出小计=⑦+⑧+⑨+⑩;
⑿投资活动产生的现金流量净额=⑥-⑾。
现金流量——筹资活动产生的现金流量
日期
凭证字号
摘要
收到现金(现金流入三级户)
付出现金(现金流出三级户)
⑨
①
②
③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
(13)
400000
400000
400000
(18)
250000
12500
262500
-262500
(43)
1000000
1000000
-1000000
合计
400000
400000
1250000
12500
1262500
-862500
注:
表中数字表示的含义
①吸收投资收到的现金;
②取得借款收到的现金;
③收到其他与筹资活动有关的现金;
④筹资活动现金流入小计=①+②+③;
⑤偿还债务支付的现金;
⑥分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
⑦支付其他与筹资活动有关的现金;
⑧筹资活动现金流入小计=⑤+⑥+⑦;
⑨筹资活动产生的现金流量净额=④-⑧。
现金流量表
项?
?
目
行次
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
1342500
收到的税费返还
3
0
收到其他与经营活动有关的现金
4
0
现金流入小计
5
1342500
购买商品、接受劳务支付的现金
6
392266
支付给职工以及为职工支付的现金
7
300000
支付的各项税费
8
199089
支付其他与经营活动有关的现金
9
70000
现金流出小计
10
961355
经营活动产生的现金流量净额
11
381145
二、投资活动产生的现金流量:
12
收回投资收到的现金
13
16500
取得投资收益收到的现金
14
30000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
15
117300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
16
0
收到其他与投资活动有关的现金
17
0
现金流入小计
18
163800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
19
375500
投资支付的现金
20
0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
21
0
支付其他与投资活动有关的现金
22
0
现金流出小计
23
375500
投资活动产生的现金流量净额
24
-211700
三、筹资活动产生的现金流量:
25
吸收投资收到的现金
26
0
取得借款收到的现金
27
400000
收到其他与筹资活动有关的现金
28
0
现金流入小计
29
400000
偿还债务支付的现金
30
1250000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
31
12500
支付其他与筹资活动有关的现金
32
0
其中:
子公司支付给少数股东的股利、利润或偿付的利息
33
0
现金流出小计
34
1262500
筹资活动产生的现金流量净额
35
-862500
四、汇率变动对现金的影响
36
0
五、现金及现金等价物净增加额
37
-693055
加:
年初现金及现金等价物余额
38
六、年末现金及现金等价物余额
39
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