餐饮会计核算操作程序.docx
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餐饮会计核算操作程序.docx
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餐饮会计核算操作程序
餐饮会计核算操作程序
为了保障投资者的权益、正确反应管理者的经营成果、规范财务核算体系,本司涉及经营活动产生的一切经济收入、支出均按以下八个步骤步骤核算
1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果可直接计入成本借方记:
主营业务成本—×××;贷方记:
应付账款或现金或银行存款;
2、购入干货、调味料等;借方记:
原材料—×××;贷方记:
现金、银行存款或应付账款;3、购入酒水、饮料、香烟严格管理的商品借方记:
库存商品—×××;贷方记:
现金、银行存款或应付账款;
4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具借方记:
低值易耗品—×××;贷方记:
现金、银行存款或应付账款;
根据订餐结算单来判断销售内容:
1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的借方记:
库存现金—×××;贷方记:
主营业务收入—×××;
2、本公司应酬用餐的借方记:
管理费用—应酬费或营业费用—应酬费、贷方记:
主营业务收入—×××;
3、对于客户在用餐产生的折扣借方记:
营业费用—销售折扣、贷方记:
主营业务收入—×××;
4、当月促销发放的消费券已经实现消费的借方记:
营业费用—销售折扣、贷方记:
主营业务收入—×××;对已发出还没有实现消费的消费券借方记:
预付账款—消费券、贷方记:
待转资产价值—消费券;次月实现消费时借方记:
待转资产价值—消费券、贷方记:
预付账款—消费券、营业费用—销售折扣、贷方记:
主营业务收入—×××;
5、当长期签约单位消费挂账时借方记:
应收账款—×××、贷方记:
主营业务收入—×××;
6、原则上不可多收客户用餐费,如果出现多收情况借方记:
现金、贷方记:
营业外收入;结转成本。
该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品;
领用或摊销低值易耗品借方记:
主营业务成本—×××、贷方记:
低值易耗品—×××;
月末盘点、调整成本。
由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目,因为行业的特殊性,对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本,比如:
对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理;
1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开具《入库单》,根据《入库单》借方记:
原材料—×××、贷方记:
主营业务成本—×××(其处理法的好处是为了成本的准确性);
2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接着开具《出库单》、根据《出库单》计入次月成本借方记:
主营业务成本—×××、贷方记:
原材料—×××;
日常费用处理。
把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅费、应酬费等制作好凭证;
1、后厨工资一律直接计入成本借方记:
主营业务成—工资、贷方记:
现金或银行存款;
2、前厅工资一律进入营业费用借方记:
营业费用—工资、贷方记:
现金或银行存款;
3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理人员工资一律计入管理费用—工资;
4、当月缴交的水电费一律直接计入成本借方记:
主营业务成本—水电费、贷方记:
现金或银行存款;
5、当月缴交的租赁费可直接计入营业费用借方记:
营业费用—租赁费、贷方记:
现金或银行存款;
6、店堂装饰费用借方记:
在建工程—×××、贷方记:
现金或应付账款—×××;一旦装饰完毕验收合格应将在建工程科目结转借方记:
长期待摊费用—×××、贷方记:
在建工程—×××;按三年平均摊销并于次月起逐笔提取进入成本;
7、如果是季交或年交的费用(缴交一个季度的房租或者保险之类的)则应自产生费用的次月起逐月摊销进入成本,发生费用时借方记:
待摊费用—×××、贷方记:
现金或银行存款;摊销费用时借方记:
管理费用—×××或营业费用—×××、贷方记:
待摊费用—×××;
8、购入的营业设备、办公设备、交通工具价值在500元以上的或使用年限在2年以上的借方记:
固定资产—×××、贷方记:
现金或应付账款—×××,平均按三年使用年限来摊销于次月起逐笔提取进入成本借方记:
营业费用—固定资产折旧×××、贷方记:
累计折旧—×××;
9、领用桌布、毛巾、餐具等(按每个月损耗率为10%计入成本)等借方记:
主营业务成本—×××、贷方记:
库存商品—×××、或低值易耗品—×××;
10、领用办公用品或维修工具(办公用品的发放也应限量、维修工具一律以旧换新否则发现工具减少数量则由仓管员赔偿,财务人员应知会仓管员建立、健全《仓库各存货明细账》、办公用品领用台帐、工具以旧换新台账)办公用品借方记:
管理费用—办公费、维修工具借方记:
营业费用—维修费、贷方记:
低值易耗品—×××,
11、当月产生的电话费借方记:
管理费用—电话费或营业费用—电话费、贷方记:
现金或银行存款;
12、当月产生的差旅费借方记:
管理费用—差旅费、贷方记:
现金或银行存款;
13、当月产生的运输费借方记:
营业费用—运杂费、贷方记:
现金或银行存款;
14、后厨及前厅员工购入衣(严格控制购入数量)借方记:
营业费用—工衣、贷方记:
现金或应付账款、员工离职扣工衣款借方记:
现金、贷方记:
营业费用—工衣;
15、购入管理人员工衣借方记:
管理费用—工衣、贷方记:
现金或应付账款;管理人员离职扣工衣款借方记:
现金、贷方记:
管理费用—工衣;
16、当月发生的工伤费用借方记:
管理费用—福利费、贷方记:
现金或银行存款;
17、当月发生的广告费用要根据实际情况来判断是否需要待摊,不需要待摊的借方记:
管理费用—广告费、贷方记:
现金或应付账款;金额较大的需要待摊的借方记:
待摊费用—广告费、贷方记:
现金或应付账款;次月提取摊销时借方记:
管理费用—广告费、贷方记:
待摊费用—广告费;
18、当月缴交的社保、医保等借方记:
管理费用—社保、医保、贷方记:
现货银行存款;
19、其他不好界定的费用借方记:
管理费用—其他、贷方记:
现金等;
20、当月发生的汇款或转账手续费、PS机收银手续费借方记:
财务费用—手续费、贷方记:
现金或银行存款;
21、当月发生的缴交贷款利息借方记:
财务费用—利息、贷方记:
现金或银行存款;
22、当月发生的收到银行存款利息借方记:
现金或银行存款、贷方记:
财务费用—利息;
23、当月购买发票或支票产生的费用借方记:
财务费用—工本费、贷方记:
现金或银行存款;
核算应交税金。
营业税、建设税、教育费附加等(季度末还要交企业所得税);
1、当月缴交的营业税借方记:
应交税金—×××、贷方记:
现金或银行存款;
2、当月缴交的车船税、个人所得税、建设税、教育费及附加等借方记:
主营业务税金及附加、贷方记:
现金或银行存款;
3、当月缴交的企业所得税借方记:
所得税、贷方记:
现金或银行存款;
结转损益。
1、结转主营业务收入借方记:
主营业务收入—×××、贷方记:
本年利润;
2、结转主营业务成本借方记:
本年利润、贷方记:
主营业务成本;
3、结转应交税金借方记:
本年利润、贷方记:
应交税金;
4、结转营业税金及附加借方记:
本年利润、贷方记:
营业税金及附加;
5、结转营业费用借方记:
本年利润、贷方记:
营业费用;
6、结转管理费用借方记:
本年利润、贷方记:
管理费用;
7、结转财务费用借方记:
本年利润、贷方记:
财务费用;
8、结转所得税借方记:
本年利润、贷方记:
所得税;
9、结转营业外收入借方记:
营业外收入、贷方记:
本年利润;
10、结转营业外支出借方记:
本年利润、贷方记:
营业外支出。
财务报表
1、资产负债表
2、损益表
3、主营业务成本明细表;
4、营业费用明细表;
5、管理费用明细表;
6、应收账款明细表;
7、应付账款明细表;
8、PS机收银未达账明细表;
9、现金、支票、发票盘点表;
10、仓库盘点明细表。
酒店会计财务账务处理
一、应收工作程序
1.每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是:
借:
应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷:
主营业务收入
应付账款—电话费
2.街账、客账分配表统计
街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容,收入核数员每天要填写街账、客账统计表,进行分配。
及时准备将费用记录到每一账户中。
作到日清月结,为月末填写街账、客账汇总表做准备。
3.客人清算应收款后账务处理
客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收账款。
当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证。
收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行账务处理:
在编制记账凭证前,首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中。
4.超60天应收款挂账催款
根据月结应收款对账单记录及账项,分析报告内容。
对凡是超60天以上应收款挂账客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的账项具体内容,并将情况向财务经理汇报。
由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收账款排除障碍。
5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统
二、成本及应付款组工作程序
成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。
加强资金的管理与监督,是成本核算员的重要职责之一,每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉,控制成本费用开支标准,使资金得以正常周转及运用。
其工作的主要内容有:
(一)支票领用及结账
采购员根据当天所采购的具体内容,由采购部主管批准后,将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。
结账时,成本核算员要检查发票的五大要素:
A.发票签发日期;B.购货品名;C.购货数量及单价;D.大小金额是否一致;E.持票单位公章。
检查验货凭证与发票金额是否一致,经办人、验货人、收货人签字是否齐全,并注销采购单。
经审核无误后,将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上,即可转入每日银行支出统计。
(二)每日银行支出数统计
支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。
在统计前,首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间,填写支出登记簿,注明银行支出日期,付款单位名称,付款金额及购货内容。
按结账程序复核无误后,即可编制各银行支出表。
统计表一式两联,一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据,另一联作为复核及备查之用。
统计表内各银行支出额,要与每天填写支出登记簿金额一致。
(三)支出凭证编制程序
支出凭证按照权责发生制的会计核算原则,及会计科目使用说明,准确无误地反映在账户中,支出凭证编制程序为:
1.填写付款单位名称;
2.填写付款日期;
3.填写经济业务内容摘要;
4.填写会计科目及账号;
5.填写经济业务发生额。
(1)资产类
①现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。
②银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置”银行存款日记账“,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。
采用人民币为记账单位,对美元或其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。
③应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或个人设分账户。
设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明。
报财务总监和总经理批准,转为坏账损失。
④其他应收款
核算应收账款不包括的其他应收款,包括按金,应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
⑤待摊费用
核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等。
对支付金额较少,不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用,不入本科目。
每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
⑥存货
核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点。
⑦其他流动资产
不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
根据不同类型或项目,每月编制明细表进行核算。
⑧固定资产
核算所有固定资产的原价。
所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
第一批购入的营业性设备,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少(由酒店定)以下,也属于固定资产。
⑨累计折旧
核算固定资产的提取固定资产折旧额标准,按项目提取折旧额,并设置登记卡登记。
根据合作经营合同的精神,每月提取的折旧额,优先用于归还资本。
⑩开办费(指新建酒店)
核算为筹办企业而支付的费用。
本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。
每月分摊所得资金优先用于
酒店会计财务账务处理
11.其他递延费用
核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
按项目根据收效时间按期转入费用。
(2)负债类
①应付账款
核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
对往来款项较大及往来次数频密的单位,按不同货币和单位户名分别设立明细账。
②应付工资
核算本期应付给员工的各种工资,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
按应付工资的明细账核算。
③应付税金
核算应付的各种税金,如工商统一税、所得税、牌照税等。
按税金种类设明细账登记。
④其他应付账及税金
核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款,包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
按不同类别,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。
⑤预提费用
核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。
超过范围须经职权单位或人员批准。
按费用性质设明细账。
⑥社会劳动保险基金
核算按规定提取的社会劳动保险基金。
此科目要专款专用。
⑦待还投资
此科目为贷款科目,为核算本年应归还的投资数,其金额应汇而尚未汇出之数。
(3)资本类
①实收资本
核算资本总额。
按投资者户名设明细账。
②归还资本
本科目为借方科目,以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金,拨作归还资本之用,累积金额即为归还总数。
③本年利润
核算本年内实现的利润(或亏损)总额。
年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目,在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”。
④分配利润
核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金
(4)损益类
①营业收入
核算酒店经营范围内的各项业务收入。
营业收入分为:
酒店收入:
客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
住宅大楼收入:
出租高级公寓租金及大楼其他收入。
商业大楼收入:
出租写字楼及大楼其他收入。
商场收入:
自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
其他收入:
不属于上列收入的划为其他收入。
②营业税金
根据各项营业收入的不同税率,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
根据各项营业税分别列账登记。
③营业部门直接成本。
核算营业过程中支付的直接成本支出。
④营业部门直接费用
核算能够划分各部门发生的各项费用。
根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外,其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
⑤非营业部门费用
薪金及有关费用:
凡所有属于行政及一般部门,如市场推广(公共关系“销售”)部,物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
其他间接费用:
如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。
上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
⑥营业外收支
汇兑损益:
核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。
记账汇率的变动,有关外币各账户的账面余额均不作调整。
保险费、借款利息:
房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。
售卖资产损益:
核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
⑦推销开办费
核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。
酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
⑧固定资产折旧
核算固定资产按月提取的折旧费。
提取的折旧资金通常用于归还投资资本。
⑨投资利息
根据投资总额按期核算应付利息。
提取利息金额用于归还资本的利息。
归还投资者。
餐饮业会计做账流程
首先,你要根据企业的规模以及核算要求,确定相关成本的核算方法:
比如直接记入成本,月末盘点再冲成本;先入库记入原材料,领用记入成本,月末盘点再冲成本;等等。
一般情况,如果你企业规模较小,核算要求不高,可先择第一种做法。
1.如果对方能提供正规发票,菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
如果有库房,米油、调料,可先记入“原材料”,领用时记入“主营业务成本”,没有库房,对方也能提供正规发票,也可直接记入“主营业务成本”。
煤气,可记入“营业费用--燃气费”。
2.购入的酒水、饮料,如果有库房,可先记入“库存商品”,等卖出后,结转成本;如果你有香烟的销售资格,核算方法同前。
如果没有,你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
3.厨师的工资记入“营业费用--工资”,不能记入成本。
服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”,其他管理人员,记入“管理费用--工资”。
一般情况,工资要先计提。
4.装修费记入“长期待摊费用”,摊销年限,参考租凭合同年限。
5.窗帘、地毯,处理方法,与我的想法想同。
6.入库时,分录:
借:
主营业务成本/原材料/库存商品
贷:
应付帐款--**公司
付款时:
贷:
应付帐款--**公司
贷:
银行存款/现金
不管对方是什么样的单位,都应该要求对方提供正规发票,如果没有,相应的材料不能记入成本费用。
(2)餐饮业会计分录:
1、平时记收入(分类:
菜品、酒水、香烟等等),费用分部门记就行了,月底汇总销售成本,提折旧、提税、出报表,买发票,基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品,根据票据及验收单入账
借:
原材料
贷:
现金(或银行存款)
3、根据制作间领料出库单入账
借:
营业成本
贷:
原材料
4、月底将制作间剩余材料盘点,根据盘点表入账
借:
营业成本(红字)
贷:
原材料(红字)
5、结转成本(营业成本本月实际发生数-月末盘点数)
借:
本年利润
贷:
营业成本
6、下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。
借:
营业成本
贷:
原材料
餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等)
取得营业收入时:
借:
现金\银行存款
贷:
主营业务收入
购买材料\支付工资以及其他费用时:
借:
营业费用-二级科目
贷:
现金
月末结转成本费用时:
借:
本年利润
贷:
营业费用
月末结转营业收入:
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
结转本年利润:
盈利时:
借:
本年利润
贷:
利润分配
亏损时:
借:
利润分配
贷:
本年利润
下月初去税局报税:
是以利润*相应税率申报缴纳。
(3)餐饮业成本核算:
日常成本核算的主要程序是:
1、厨房当天需要直接采购领用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜)必须在前一天下午5点以前,补货的必须在当天下午2点以前,由各厨房领班填制《市场物料申购单》,经厨师长审核后,报餐饮部经理批准,交采购员按照要求组织进货,一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收,并由餐饮部派厨师监督验收质量,如有不符合要求,必须当天提出退货或补货。
验收合格后填写《厨房原材料验收单》,每天营业终后加计《厨房原材料验收单》,填制《厨房原材料购入汇总表》。
2、厨房到仓库领用的原材料(干货、调味品、食品等),由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》,报厨师长审批后,凭单到仓库领取,仓库保管员审核手续齐全后,按单发货,每天营业结束后加计《仓库领用单》,填报《餐饮原材料领用汇总表》。
3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点,并填制《厨房原材料盘存日报表》,由厨师长审核后进行汇总。
4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》,填制《酒水进销存日报表》。
5、财务日审员根据夜审报表,填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。
6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》,于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。
做好成本分析,堵塞浪费现象。
7、先把你的所有费用加在一起,如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起,再看你选择店面的地理位置,如果是市内繁华地段东西就会稍贵些,地段差一点就便宜些,这你要自己考虑。
之后看你的菜价,菜的原材料是多少钱,能达到百分之多少的利。
之后把之前你加在一起得数除以30天,就是你一天的费用,再看你买多少菜才能达到这个数,剩下的就是你的纯利润!
8、餐饮业成本,大致有以下几例公式:
本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料—期末结存原料
成本价=进货价/(出成品率*投料标准(数量))
毛利率=(销售价格—原料成本)/销售价格*100%
销售价格=原料成本/(1-毛利率)
销售价格=原料成本+毛利额
或
销售价格=原料成本*(1+加成率)
或
销售价格=原料成本+加成额
加成率=毛利率/(1-毛利率)
毛利率=加成率/(1+加成率)
原料价值=毛料价值-(次料数量*单价+下脚数量*单价)
净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量
净料单价=净料价值/净料数量。
酒店行业会计科目设置
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职业餐饮网发布时间:
2012年02月06日点击数:
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酒店行业会计科目设置
1.资产类学会计论坛
(1)现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。
(2)银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置”银行存款日记账“,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。
采用人民币为记账单位,对美元或其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。
(3)应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单
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