部门预算资金短缺情况说明.docx
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部门预算资金短缺情况说明.docx
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部门预算资金短缺情况说明
部门预算资金短缺情况说明
1.谁会写部门预算状况说明书
(一)预算年度营业收入及成本发生状况,以及增减变动金额和缘由,其中:
主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动状况及缘由;其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动状况及缘由。
(二)预算年度期间费用发生状况,详细包括:
分项说明销售费用、管理费用和财务费用估计发生金额,以及年度增减变动状况。
其中,占销售费用、管理费用和财务费用比重较大,以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。
(三)预算年度职工薪酬状况,详细包括:
1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动状况及缘由分析;
2、职工薪酬占营业收入比重以及变动状况;
3、职工薪酬占成本费用比重以及变动状况;
4、职工、全职职工人员的变化状况及缘由。
(四)预算年度估计可实现的利润、净利润和净资产收益率,以及与上年的增减变动状况及缘由。
(五)预算年度资产和负债规模、结构,以及上年变动状况及缘由。
(六)其他需要说明的财务目标。
2.资金短缺的企业常见的资金短缺缘由分析
无资金时间价值观念,不注意对现金流量的分析。
企业拨付所属资金无偿使用,流淌资金占用过多,固定资产利用率低,材料选购多多益善,产品不适销对路,资金周转缓慢。
分析投资项目,对不同时间的收支同等看待。
在运营活动、筹资活动、投资活动的现金流量是企业实际可运作的现金流量,它是企业筹资、用资的关键,e799bee5baa6e59b9ee7ad9431333361303132但企业很少对现金流入、流出进行猜测,因而形成大量的胡子工程和投产后因无流淌资金而停产的项目,或流淌资金不足,不能维持正常生产运营活动,使企业陷入逆境。
缺乏资金掌握制度。
由于缺乏对资金循环过程的掌握,导致资金比例失调,或储备资金过多,或半成品、成品过多,或产品不适销对路,或超过市场需求量;也不能准时依据资金掌握过程中反馈的市场产品供求、价格、质量及售后服务不到位等信息去准时更新产品、进行相应价格调整,去加大市场营销力度、改进产质量量、提高售后服务水平;不留意防备资金被人为侵吞、流失。
总之,不能准时传递资金掌握过程中反馈的信息,易生产和流通脱节,措施滞后。
首先是缺乏科学的成本费用定额,使企业编制的资金收入预算对成本费用的考核和生产运营中的一切严重决策没有依据,导致资金预算收入高估冒算,资金占用过多。
加之生产运营和市场营销中存在严重决策失误,形成巨大铺张。
其次是管理者没有充分意识到成本费用目标在降低资金消耗方面的作用,不留意进行成本费用的掌握。
最终是企业不采纳新技术,不改进工艺流程,不搞好劳动组织,材料铺张,能耗高。
没有合理确定安排规模和安排方式,以使企业利益最大。
企业积累资金少,影响企业进展。
安排现金股利过多,影响债务人的利益。
投资者预期酬劳没有实现,企业声誉下降,进一步影响企业以后资金的筹集。
3.预算外资金的举例说明
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为
履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律
效力的规定收取和使用的未纳入国家预算管理的各种财
政性资金
预算外资金包括以下未纳入财政预算的管理的财政性资金:
(一)依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金(资金、附加收入)和凭仗政府职权筹集的资金等。
(二)根据国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和方案(物价)部门共同审批的项目和标准,收取和提取的各种行政事业性收费收入。
(三)根据国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金(资金、附加收入)。
(四)主管部门根据国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。
主管部门是指独立核算的企业、事业单位和社会团体的行政主管机构(含各级代行政府管理职能的总公司和行业性组织)。
(五)用于乡(镇)政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。
乡目筹资金和乡统筹资金是指乡(镇)政府根据国家政策规定筹集的、由乡(镇)政府用于本乡(镇)经济建设、事业进展、公共福利等方面的资金。
次要包括乡(镇)企业上缴的利润、事业位上缴的收人和向个人筹集的乡统筹费等。
(六)其他未纳入财政预算管理的财政性资金。
次要包括以政府名义获得的各种捐赠资金,财政拨款有偿使用回收资金中未纳入财政预算管理的部分,国家行政机关派住境外机构的非运营性收入,财政专户利息等。
4.部门预算审计执行审计状况小结的回复及书面看法怎样写
一是重点关注预算体系审计。
新预算法明确规定“政府的全部收入和收入都应当纳入预算”,“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本运营预算、社会保险基金预算”。
“政府性基金预算、国有资本运营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相连接”。
由此,财政预算执行审计重点应关注财政部门预算体系能否建立健全;政府的全部收入和收入能否都纳入预算,实行了全口径预算;各块预算能否保持完整、独立,并与一般公共预算相连接。
加大政府全部收支纳入预算管理的审计监督力度是当前扎实推动实行全口径预算管理,建立现代财政制度的基本前提。
收入是全口径的,不只包括税收和收费,还包括国有资本运营收入、政府性基金收入等,加强政府收入征管审计,促进税收政策制度改革、规范非税收入征缴;收入也要涵盖广义政府的全部活动。
同时,要持续跟踪审计地方政府性债权,留意反映和揭示新状况和新问题,促进国务院关于加强地方政府性债权管理看法的贯彻落实。
二是重点关注预算绩效审计。
新预算法中从预算编制、预算执行、决算等多处将预算绩效的思维贯穿于各环节中。
在第六章预算执行中,要求各级政府及预算部门与单位,必需对预算执行状况进行绩效评价。
同时,新预算法坚持贯彻勤俭节省的准绳,严格掌握各部门、各单位的机关运转经费和楼堂馆所等基本建设收入。
对各级政府、各部门、各单位在预算之外或者超预算标准建设楼堂馆所的,责令改正,并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员赐予撤职、开除处分。
所以,审计部门也应重点关注预算绩效,将预算绩效作为审计评价的重要内容之一。
次要看预算部门与单位能否对预算执行状况进行绩效评价,绩效评价体系能否健全完善,评价方法能否切合实际,能否将上年度预算收入绩效的评价结果作为本年度预算编制的重要依据之一;能否贯彻了勤俭节省的准绳,各部门、单位有无在预算之外或者超预算标准建设楼堂馆所。
三是重点关注政府债权审计。
新预算法限制了债权举借主体和方式,主体是经国务院批准的省级政府,方式是只能实行发行地方政府债券的方式,不得实行其他方式筹措。
也就是说旗县人民政府及其所属部门不得以任何方式举借债权。
新预算法还明确规定:
“除法律另有规定外,地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债权以任何方式供应担保。
审计部门审计政府债权时,应重点查看政府及其所属部门有无举借债权和为单位或个人的债权供应担保;同时还要关注以前年度债权化解状况,看能否制定了化债方案,能否新增隐形债权,分析政府偿债力量,猜测债权风险,为政府提出合理化建议。
四是重点关注制度执行审计。
一是关注转移领取制度的执行。
新预算法对财政转移领取制度进行了系统性阐述。
共五项条款规定了转移领取制度的设计准绳、制度目标、掩盖范围、运转机制及转移领取预算的编制和有关违反转移领取制度的责任追查罚则等。
审计部门应重点关注有关部门有无擅自转变上级政府专项转移领取资金用途的行为,并重点审查财政部门能否将全部收支均纳入国库集中收付管理,各预算部门、单位有无违规将预算资金转入财政专户或是将财政资金从零余额账户领取到预算单位银行账户的行为。
五是重点关注结转资金审计。
新预算法第四十二条“各级政府上一年预算的结转资金,应当在下一年用于结转项目的收入;连续两年未用完的结转资金,应当作为结余资金管理。
”“各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金根据国务院财政部门的规定。
”
结转、结余资金管理好坏直接影响到财政资金使用效益的发挥,审计机关应加大财政结余结转资金的审计力度,重点查看财政部门目标系统和财政各科室代列项目,看上一年预算的结转资金能否用于下一年结转项目的收入,结转项目年度超过一年的,能否收回同级财政总预算统筹支配;对上级专项转移领取支配构成的结转项目能否按详细规定执行;连续结转两年及以上的,能否一律收回资金能否依照国务院、财政部关于结转结余资金使用管理法,由本级财政总预算统筹支配;对常年累计结余结转资金常年累计结余结转资金规模较大的部门,在编制下一年度部门预算时,能否适当压缩部门财政拨款预算总额。
六是重点关注预算调整审计。
新预算法第六十八条和第七十二条强化了各级政府收支约束及各部门、单位的预算收入约束,规定“在预算执行中,各级政府一般不制定新的添加财政收入或者收入的政策和措施,也不制定削减财政收入的政策和措施”。
“各部门、各单位的预算收入应当根据预算科目执行。
严格掌握不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂,e68a84e799bee5baa631333363383432确需调剂使用的,根据国务院财政部门的规定”。
所以审计部门应关注政府有无随便开增减收入和添加收入的口子;必需调整预算的,能否编制预算调整方案,能否对调整事项的理由、项目、数额进行了说明,预算调整的幅度有多大等;各部门各单位的预算收入能否严格执行预算,不同预算科目、不同项目间有无随便调剂使用。
5.月度资金预算完成状况分析报告
以1998年1月1日起全面执行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计原则(试行)》、《事业单位会计制度》为标志,表明我国预算会计已摆脱方案经济体制下的模式,走上了建立顺应市场经济需要,具有中国特色、科学规范的预算会计模式的道路。
但三年来,财政管理体制改革的步伐加快,根据公共财政理论设计的预算管理模式已开头建立,预算编制、执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化,预算会计的客体运转环境又发生了变化,因而,预算会计又面临着进一步的改革。
将来预算会计如何改革,本文想谈谈本人的浅见。
一、预算会计体系的改革现行的预算会计体系(狭义)包括:
财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计。
但随着预算管理制度的改革,我国预算会计体系将向"政府和非营利组织会计"进展。
1.政府会计。
预算管理制度的改革,包括编制部门预算、实行国库单一帐户、建立政府选购制度等,客观上要求财政总预算会计与行政单位会计合二为一,成为政府会计。
(1)编制部门预算。
部门预算是市场经济国家普遍采纳的预算编制方法,是由政府各部门编制,经财政部门审核后报议会审议通过,反映部门全部收入和收入的预算。
即部门预算是一个涵盖部门全部公共资源的完整预算。
编制部门预算的基本要求是:
将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。
部门预算的编制采纳综合预算形式,部门全部单位的各项资金,包括财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入,统一作为部门和单位的预算收入,统一由财政核定收入需求。
凡是直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位均作为预算管理的直接对象,如财政直接将行政单位预算编制并批复到这些单位(行政单位是政府的职能部门,主管某一专业的行政事务。
行政单位作为政府的延长,政府预算中理应包含行政单位预算)。
按部门编制预算后,可以清楚地反映政府预算在各部门的分布,从而取消财政与部门的两头环节,克服单位预算交叉、脱节和层层代编的现象,并把部门预算作为独立的政府预算法案汇编于本级总预算。
随着部门预算的编制,财政总预算会计和行政单位会计的改革将渐渐趋向于以一级政府为中心,核算整个政府的财务情况,即编制一级政府的收支状况表。
因而,客观上要求将财政总预算会计和行政单位会计渐渐合二为一,成为政府会计。
(2)推行国库单一帐户制度。
部门预
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