内审实务月刊第五期.docx
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内审实务月刊第五期
内审实务月刊
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差旅费审计的思考
公司对费用的管控方式是以费用率(营业费用除以销售收入)为指标进行管理、考核的,结果是有很多销区费用率超标。
初步的费用分析的时候,踢掉工资、租金、社保、等等这些固定费费,其实每个地方的变动费用占销售收入的比例都差不多,因此提出来公司管控营业费用的方式不对,应该对费用进行细分,按照不同的费用类型采用不同的管理方式,结果被喷太肤浅没深度。
结果看今年费用预算时,营业费用下面的二级科目果然分成了变动费用和固定费用两类,只能叹息一声,还能说啥呢?
还是先谈谈差旅费审计吧。
公司规定是交通费实报实销、其他包干,但是得拿真实发票,又允许替代发票。
审计中发现的问题列表如下:
、替代发票泛滥成灾:
去河南出差,拿山东、北京的票来报销吃饭、住宿费用(包干的),其中的定额发票检查出来很多
假发票,交通费用有人用其他票代替。
二月份出差,拿三月份、四月份,的票来报销
财务、营销部门认为包干制是给出差员工的福利,因此只要出差了,拿到发票就可以报销,所以会有各种各样的票据问题
、公司有要求营销人员写每天的工作计划、总结、客户拜访记录等等,我们拿来跟员工的出差行程进行比较,首先是就没几个人按照要求在系统写工作日志,造成大多数员工出差真实性无法判断,能比较的也有不一致的。
以上两点我们得出的结论是根据公司现有的控制方式,我们没办法对出差行为的真实性做出合理评价.
、员工在报销差旅费的时候会有一张出差说明单,记录日期、行程、工作内容及费用,但是写的太简单,大部分都是拜访客户、拜访经销商也不写拜访哪家,总监级别的连这张单都没有,直接拿票来报。
、员工自驾车出差,存在个问题:
第一虚报出差里程,从武汉到江夏拜访客户,尼玛报销公里的行车里程(公司按照元公里给予补助),从南京到沭阳一天的乘车多公里(按照他的行程虚报了多公里);第二个是合理性,有时候乘坐公共交通只要几十块钱的交通费,因为开车交通费变成几百块;第三个是自驾车出差的真实性财务人员无法核实,很多人报销都写自驾车,然后随便找一张油票啥的就报了,有过路费的还好说一些。
、费用报销不及时,有的人近半年的出差费用集中在一个月来报销。
总的来说公司对差旅费的控制完全是下放到各个营销区域,公司层面只管控费用率。
对于审计发现问题来说主要集中在“不合规”、“不合理”两个方面,我们也期待着公司加强内控管理,不是没有制度流程,也不是没有改善建议,最终还是执行力的问题,制度流程对营销人员的约束力不强,说到底也是内控的问题,又想到曾经跟领导沟通的场景、制度流程、管理什么的都不是问题......
在这里做审计真的颠覆了以往的审计理念,以往都是千方百计去设计各类审计程序去发现问题,现在变成了问题都在那里,无论你提还是不提,公司人员都知道,关键是如何处理。
本文作者:
视野网友瑞仪
小职员点评:
差旅费是包干制的审计,我也遇到过类似困惑。
上有政策,下有对策。
作为出差的人自然会选择对其有益的那种做法。
最大的原因就是归结于制度没有细化,有漏洞可以钻,导致了操作上的模棱两可。
如出差回来的当天补助的计算,是要全额补贴,还是按照一定的比率折算,比如上午回来按照半天补贴,下午回来按照整天的补贴,还是什么都没有。
按照通常的做法是出差去某个地方,住宿在当地,则可以有补贴,但是出差回来的当天,是没有补贴的。
因为包干费是含住宿在内的补贴,而不是纯补贴。
有些公司就没有明确这一条,那么如果是看交通工具上的时间,那么存在当天我是没什么活可以干,但是票买晚了,票是当天下午的。
这补贴如何计算。
还有一个就是补助额度的核定,有些公司是按照省城、地级市和县城来划分标准,其实本身就不合理。
虽然是不同的城市,但是生活水平是有差异的,所以按照生活水平来核定包干总费才是合理的。
比如安徽的合肥是省城,但是按照经济收入水平是三类城市,包干费元,那是够了。
之前遇到一个业务也蛮搞笑的,他的意思是行啊,块钱的包干费我也能住宿,我住浴室,还能赚。
有些公司的业务人员长期出差在外面,如何核实他们的行程,也是个问题。
有人说这好办,在出差的当地公司录个指纹,指纹考勤。
如果连办事处都没有的如何考勤?
不少公司对于长期在外出差的人员,是通过手机定位进行考勤的。
这种手机是以你公司的名义定的套餐,手机也是送的。
并不是大家认为的通过发手机照片来确认行程。
最后,我们把话题还是回到包干制的差旅费的设置的目的,包干比较适合新产品开拓,老产品有可能不需开拓吃老本就可以,这样就会出现大量抵票了。
久而久之,可想而之。
由仓库负库存说开去
按照正常的来说,仓库一进一出,那么即使有差错,那也是账面库存至少是一个正数,
不会出现账面的大量的负数。
账面数量为负只会在手工账的情况下才会发生,系统账、实物卡片以及实物账是很少会出现的。
最大的原因是仓库统计未及时将入库单录入,或者仓库出库单多开。
仓库的统计在做手工账的时候,发现负数就应该会认为账务已经出现了差错。
除了未及时入账,因为当然行业的特殊性,也会导致这个问题的发生。
下面列举了个行业,服装企业和建筑企业。
服装企业的衣服串色、串码。
错误地把码当作码。
建筑材料的损耗,建筑中的材料分为一次性摊入成本的和可以循环使用两种。
比如米长的钢材出去的,回来的时候是米。
另外发到仓库的时候,虽然型号不同,但是实际视觉上差异不大。
发出去的型号未确定,而回来的时候型号也未确定,导致了仓库库存不准。
而这其中的原因是仓库管理员对公司的材料或者产品不熟悉,出现了错发和错入。
仓库系统上线的时候,因为没有盘点实际账务,期初数是直接从手工账的期末数抄过来的,而期末数是低于实际库存的,也导致了盘亏。
还有一种可能做账的时候,录入错误,尤其是现在电脑做账,手稍微动一下,将输入成,漏输或者错输也导致了系统账的错误。
最后一个原因是盲目调账导致的。
仓库长期不盘点,偶尔一次仓促盘点,将账面的数量调整为盘点数量,而实际数量是多于盘点的数量的。
而发货的人则根据现场的实物数量开了出库单,导致了账实不符。
与盘盈相对应的就是盘盈,这个原因其实也很简单,当时系统的物品名称与编号不全,不能录入系统,如果要录入系统则只能通过“其他入库”这种方式。
在后期,管理层知道其他入库不可以,也没有关闭其他入库,而是通过账务进行调整,重新做了,导致了盘盈。
七嘴八舌谈舞弊审计
主持人:
郑大叔参与者:
、、
不少人对舞弊审计很感兴趣,因为能够查出大案。
他们认为做好舞弊审计,最好是这个人是公检法出身的,至少手段以及方法比我们这些财务背景的人多得很。
下面我邀请了几个审计人员谈谈他们遇到的一些舞弊审计。
如何审计一家倒闭的餐饮公司
歇业整顿的餐饮业审计主要查什么,怎么查,那位大神可以给个意见?
我对餐饮企业不熟悉,感觉都下手查一遍很费时间,想知道餐饮的关键点通常在什么地方,好重点关注。
哎,我也没吃过,厨师都辞了,正在歇业整顿,重新定位,老板让审计一下,有什么问题。
尴尬情况如何处理
前不久我们审计部收到这样一个邮件,内容如下:
审计部,你好!
现我部在办理店维护工程付款事宜时,遇到以下问题需审计部协助:
、店工程总价为万,已超过万,根据集团流程应进行招投标,但该项目并未进行招投标,而采用了三家公司比价的方式,最终确定施工单位,且建议报告已通过审批,但未见相关详细资格预审;
、目前该项目已签订合同并进场施工,进入付款阶段;
不知道各位对于这种情况如何处理
经过一番讨论之后,目前是有三种应对方案供参考:
支持一号方案的理由如下:
、已经进入付款期,责任重大,而在短暂的几天内,审计部门是无法厘清关系的,仅仅凭不符合流程来说事,说服力不足;
、可能该分部相关工程建设这一块引入失控,有大鱼躲在后面,接手意味着打草惊蛇,先不要惊动他了。
、举报部门和施工引进部门存在嫌隙,极有可能是逮着机会报复下,如果有这样的情况,审计部门可能被人当枪使了,这样情况是弄不出名堂来的。
支持号方案的理由如下:
、举报部门属于知情部门,为什么会在事情都处于中后期再来反馈,之前能,为什么不能站出来,是不是也参与分赃,分赃不均造成内讧;
、告知审计部门事情前因后果不清楚,为什么不走招投标流程,为什么施工企业可以成功绕过流程,是谁给了绿灯,经办部门作为公司职能部门不可能不知道这个流程和事情经过;
、如果举报部门不属于利益均沾部门,而且监控部门,为什么不让经办部门解释,有可能是不敢得罪经办部门和背后的大佬。
对策建议:
皮球是踢回去了,但是事情还是摆在那里,而且有人提醒过,至少事后追责的时候有人会这样说。
所以换个理由去查。
咱是独立部门,不会让人牵着鼻子走。
但是有事不能不管,咱要一查到底,才能水落石出,观察到是不是有人裸游。
反对三号方案的理由如下:
、你作为新来的介入者,人家为什么要信任,知情人告知你实际情况,你是否能保证知情人的饭碗,你是否属于强力部门。
大部分人不会信任审计,原因很简单,告诉你实情对我无利且有害。
但是短暂的时间内弄清楚事情来弄去脉就必须有知情人的咨询,否则就是扯淡。
、你真的熟悉情况吗?
如果是非常熟悉公司物流、信息流、财务流那,成功的可能将大大增加,事实情况不是的,你不清楚情况,你甚至不知道这种违规操作的高层参与程度,高层是否同意这样的违规操作,如果贸然行事结果是可想而知。
、那些急于告知你“实情“的人往往是报复心态,掺杂很多个人因素,与实际情况很可能存在较大的差异,如果予以采取,很可能是拿到很实质性的证据来证明这些违规处于失控和存在腐败的状态。
如果查无结果不如不查。
因为很可能让人觉得审计就是吃干饭的。
小职员点评:
很明显各位忘记了一件事情,对于这种问题,首要一条是向老板汇报,获取老板的意见,而不是贸然踢回去、默认或者私自开展调查。
有一种情况,很有可能老板也参与这次活动。
只有明白老板对此事件的看法,审计也能避免踩雷。
渠道串货审计
名词解释:
串货:
本应该是地销售的产品,在地发现有销售。
之所以会产生这种现象,是因为产品的销售价格分渠道、分地区不一样,代理地区保护。
串货会影响区域定价的,还有其他代理商的销量。
经常听说有超市渠道比如大润发、麦德龙等低价窜货,京东也有,或者假借工程机名义窜货,审计如何发现线索。
网友:
自己到各地区买公司的产品不就知道了。
一个靠举报,另一个就是自己去实地查看。
网友:
查合同,查销售额。
如果你们公司比较牛,查合同是最直接的办法。
查低价客户销售情况。
网友:
直接拉上业务人员跑渠道,看看到底低价销售的是不是公司的产品,从销售人员那里问这批货是从哪里来的。
网友:
这个不用查,当地代理有大量信息可以提供给你。
查代理的销售合同,销售单据。
客户地址如果不在这个代理区域的就都是窜货。
如果代理拒绝提供销售单据,那么就查代理的应收账款。
网友:
一般串货都是串到一些县城或郊区的小店,可以去店里面查。
像海尔等企业就经常性的去一些郊县的门店去查批号,有地域批号章。
小职员点评:
其实每个产品的喷码都有一个区域号,所以查起来很简单。
我比较赞同网友的做法。
京东上卖的东西和卖场卖的东西,肯定有那么一些差异的,在京东上卖的型号,往往在实体店是没有的。
案例:
甲骨文软件的销售
我们之前买甲骨文的数据库,贵阳的项目在北京采购的,结果两个渠道商差点打起来。
但是你可以看这个渠道商是不是你这个区域的。
当时我们拿甲骨文的数据库,北京的价格和贵阳的价格相差万。
所以业务部门肯定要求审计介入。
审计经理的资历
现在不少企业喜欢把审计部的级别弄的很高,比如审计总裁、审计总监、审计经理、审计主管、审计专员。
就好像你去理个发,人家还得问是理发总监还是理发总裁一样,说白了,就是太虚。
部门负责人,并是不随便找一个阿猫阿狗就能做的,通常需要十年以上工作经验,这就是资历。
这个阶段的人不仅积累了丰富的工作经验,同时比较老练、沉稳,有一定的阅历、气场以及经历风浪的沧桑之意。
现在,大多数企业的高层大都在、左右,对小年轻会摆出一副小人得志的高傲姿态,这就不是一个级别的较量,至少在心态和气场上不是。
即便是你业务能力通天彻地,沟通能力震古烁今,人家懒得和你说,你也是枉然。
比如,某审计总监准备充分,证据确凿,来龙去脉了然于心,沟通的内容演练千百遍。
来到高管面前,高管瘫坐般靠在椅子上,也没有叫审计总监的意思。
“小审,什么事?
”
“经过审计,发现贵部门存在问题,需要和你沟通一下。
”
老家伙好不客气,“嗯,这事我知道,你先去忙,等我确认好了再来叫你。
”
当然审计总监也可以投其所好,扯一些老家伙喜欢的话题,但是至少气场上就没了交集。
很多高层素质还挺高的,会谈客气,如沐春风,单仔细一想,同级别交流,居然当爷是后辈小生。
一个资历深的审计就不会有上面的顾虑。
即使你审计出的问题是错的,但至少不会当场让你下不了台,会卖你一个面子。
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- 实务 月刊 第五