注册会计师考试《审计》模拟试题及答案10含答案.docx
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注册会计师考试《审计》模拟试题及答案10含答案
2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案(10)含答案
【单选题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
『正确答案』C
『答案解析』审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的质量,而不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。
【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是( )。
A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
『正确答案』D
『答案解析』管理层(责任方)和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。
审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一,如果责任方和财务报表预期使用者为同一方,则该业务就不构成审计业务。
【单选题】下列有关审计业务的说法中,正确的是( )。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务
B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
C.执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的
D.审计的目的是改善财务报表质量,因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
『正确答案』A
『答案解析』审计的最终产品是审计报告,不包括财务报表,财务报表是由被审计单位编制的;执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的,而非结论性的;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
【多选题】注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。
下列有关标准的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准
B.对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性
C.采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
『正确答案』BCD
『答案解析』注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。
【单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
『正确答案』B
『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。
【单选题】下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
B.如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
『正确答案』C
『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策,包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策,以及与遵守职业道德要求相关的决策。
【多选题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有( )。
A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用
D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
『正确答案』CD
『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
【单选题】下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
『正确答案』A
『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计。
【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中,不属于初步业务活动的是( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见
『正确答案』C
『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的,初步业务活动的目的是确定是否接受委托,因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
【多选题】为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有( )。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
C.确定被审计单位的内部控制是否有效
D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
『正确答案』AB
『答案解析』审计的前提条件:
(1)财务报告编制基础;
(2)就管理层的责任达成一致意见。
【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
『正确答案』ABCD
【单选题】如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
『正确答案』D
『答案解析』对连续审计中,需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种,本题考查的是第3种。
【单选题】在完成审计业务前,如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,A注册会计师认为合理的理由是( )。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
『正确答案』D
『答案解析』合理的变更理由只有两种:
一是情况变化对审计服务的需求产生影响;一是对原来要求的审计业务的性质存在误解。
【多选题】下列各项中,属于具体审计计划活动的有( )。
A.确定重要性
B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.确定是否需要实施项目质量控制复核
『正确答案』BC
『答案解析』具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序;重要性水平是在总体审计策略确定的;选项A、D属于在总体审计策略中需要考虑的内容。
【单选题】下列有关审计计划的说法中,正确的是( )。
A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B.总体审计策略不受具体审计计划的影响
C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
『正确答案』A
『答案解析』虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但这两项计划具有内在联系,选项B错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序,审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入,会进行调查变化,而不是在实施进一步审计程序前就完成,以后就不变了,选项C错误;选项D是总体审计策略的核心。
【单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
『正确答案』B
『答案解析』在选择适当的基准时,需要考虑的因素包括:
(1)财务报表的要素;
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。
选项B不是要考虑的因素。
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