《审计学》大纲.docx

《审计学》大纲.docx

《《审计学》大纲.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《审计学》大纲.docx（41页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《审计学》大纲

《审计学》大纲

教学大纲

〔2006年10月修订〕

兰州商学院会计学院

二○○六年十月

使用说明

一、课程性质

审计学是研究审计产生和进展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。

为会计专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务治理专业本、专科以及财政金融专业开设。

二、教学目的

通过本课程的学习，学生应能够把握审计学差不多理论、差不多原理和差不多方法；在实践工作中如何样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计进展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应对注册会计师考试中«审计»课程的复习与应试等。

三、教学内容

本课程的教学内容要紧由审计理论和审计实务两部分构成，审计理论部分包括审计差不多概念、原理及规范，具体包括审计理论概述、审计组织及其治理、审计规范与标准、审计证据与审计工作底稿、审计方法与程序、内部操纵及其测评等；审计实务部分包括企业会计报表审计、资产审计、负债和所有者权益审计、收入、费用和利润审计、终结审计与审计报告等。

四、教学时数

本课程的教学总时数为68-72学时〔第一学期为72学时，第二学期为68学时〕，其中理论部分为41-43学时，实务部分为27-29学时。

五、教学方法

审计学是一门独立的社会学科，属应用经济学的范畴，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判定问题的能力。

六、面向专业

本课程面向会计学院会计学、审计学和财务治理专业本、专科以及财政金融专业开设。

第一章总论

[教学目的]

本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和把握审计的产生与进展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生了解审计产生、进展的社会基础；知悉中外审计产生、进展的要紧史实及其规律；进而明白得在社会经济生活中实行审计制度的必定性和重要性。

其次，使学生从理论与实践的结合上正确明白得审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计目标、审计职能、任务和作用有个概括的了解。

最后，使学生了解并把握审计的定义、审计的意义以及审计与其他经济监督的关系。

[教学要点]

审计的概念、差不多属性、审计关系、独立性、审计职能和作用、审计监督与其他经济监督的关系等问题是本章的重点，审计的分类、审计与会计的关系那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

6学时。

[教学内容]

本章讲授审计的产生与进展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系等内容。

第一节审计的产生与进展

一、审计产生动因的不同观点

1、审计起源于会计

2、审计起源于财政监督的需要；

3、审计起源于经济监督的需要。

二、审计产生的客观基础与条件

〔一〕、经济责任关系的存在是审计产生的全然前提；

〔二〕、审计是社会经济进展的产物；

〔三〕、审计是阶级社会的产物

三、我国审计的产生与进展

〔一〕、我国国家审计的产生与进展

1、西周时期初步形成时期；

2、秦汉时期逐步确立时期；

3、隋唐至宋日臻健全时期；

4、元明清停滞不前时期；

5、中华民国不断演进时期；

6、新中国振兴时期。

〔二〕、我国民间审计的产生和进展

1、初创时期〔1918，9---1927，7〕

2、逐步进展时期〔30---40年代〕

3、中断时期〔1949，10----1979〕

4、复原重建时期〔1979年至今〕

〔三〕、我国内部审计的产生与进展

三、国外审计的产生与进展

第二节审计的概念、对象、职能和作用

一、审计的概念

（1）独立性是审计监督的本质特点；

（2）审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；

（3）审计对象必须明确；

（4）审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情形；

（5）审计工作必须有对比的标准和依据，才能从中引出审计结论；

（6）审计结果向各有关利害关系人报告。

二、审计的对象

（一）被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动

（二）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营治理活动信息载体的会计资料和其他有关资料

三、审计的职能

〔一〕经济监督

（二）经济评判

（三）经济鉴证

四、审计的作用

〔一〕制约性作用

1.揭示差错和弊端。

2.爱护财经法纪。

（二）促进性作用

1.改善经营治理。

2.提高经济效益。

〔三〕证明性作用

1．证明审计工作质量。

2．证明审计责任履行情形。

第三节审计假设和审计目标

一、审计假设

二、审计目标

（1）总体合理性。

（2）真实性

（3）完整性

（4）所有权

（5）估价

（6）截止

（7）机械准确性

（8）披露

（9）分类

第四节审计的本质特点

一、独立性

（一）机构独立

（二）经济独立

（三）人员独立

二、权威性

第五节审计的分类

一、审计的差不多分类

1、按内容和目的分类

〔1〕、财政财务审计

〔2〕、财经法纪审计

〔3〕、经济效益审计

2、按审计的主体分类

〔1〕、国家审计

〔2〕、民间审计

〔3〕、内部审计

二、审计的其他分类

1、按其范畴分：

〔1〕、全面审计；〔2〕、局部审计；〔3〕、综合审计；〔4〕、专题审计。

2、按审计的时期分类：

〔1〕、事前审计；〔2〕、事中审计；〔3〕、事后审计。

3、按审计执行地点分类：

〔1〕、就地审计；〔2〕、送达审计。

4、审计按其是否通知被审单位分类：

〔1〕、预告审计；〔2〕、突击审计。

5、按审计方式分类：

〔1〕、派出审计；〔2〕、委派审计；〔3〕、巡回审计；〔4〕、专程审计；〔5〕、联合审计。

6、审查资料的性质分类：

〔1〕、静态审计；〔2〕、动态审计。

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，«审计»，上海三联书社，1996年6月版。

2、耿建新，«审计学»，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

3、王耕，«现代审计理论与实务»，经济科学出版社，2000年7月版。

4、秦荣生，«审计学»〔第三版〕，中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

5、徐政旦，«审计研究前沿»，上海财经大学出版社，2002年10月版。

6、财政部注册会计师考试委员会办公室，«审计»，中国财政经济出版社，2004年4月版。

7、王学龙，«现代审计技术与案例»，华夏出版社，2004年3月版。

第二章审计组织及审计人员形式

[教学目的]

本章概括性地介绍了审计的组织机构，通过本章的教学，使学生了解和把握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定性，专门是民间审计组织机构的现状和存在问题，为后面学习审计责任和审计风险奠定一定的基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生从理论和实践的结合上把握有关审计组织体系的构成、内容及其规定性，了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的差不多情形及相应的职责与权限。

[教学要点]

政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

4学时。

[教学内容]

本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其治理体制等内容。

第一节国家审计机关及其审计人员

一、政府审计机关的隶属模式

〔一〕、立法型

〔二〕、司法型

〔三〕、行政型

二、我国政府审计机关

〔一〕、我国政府审计机关的设置

〔二〕、政府审计机关及其人员

1、审计机关；

2、审计范畴和工作要求

3、审计人员

〔三〕、政府审计机关的职责权限

1、审计机关职责

2、审计机关的权限

三、国际政府审计组织

第二节内部审计机构及审计人员

一、内部审计机构的设置方式

〔一〕、受本单位主计长领导

〔二〕、受本单位总裁或总经理领导

〔三〕、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导

〔四〕、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导

二、我国内部审计机构

〔一〕、应设置内部审计机构的单位

〔二〕、内部审计机构

〔三〕、内部审计机构的审计范畴

〔四〕、内部审计机构的职权

三、国际内部审计组织

第三节民间审计组织及审计人员

一、会计师事务所的组织形式

〔一〕、独资会计师事务所

〔二〕、一般合伙制会计师事务所

〔三〕、股份制会计师事务所

〔四〕、有限责任合伙制会计师事务所

二、我国的民间审计组织

1、会计师事务所的业务范畴

2、中国注册会计师协会

3、民间审计人员

4、注册会计师行业的治理体制

三、国际民间审计组织

第四节注册会计师职业道德

一、加强注册会计师职业道德教育的意义

二、一些国家和组织的注册会计师职业道德规范

〔一〕、美国注册会计师协会职业道德规范

1、美国注册会计师协会职业道德规范的构成

2、美国注册会计师协会职业道德规范的差不多内容

〔二〕、国际会计师联合会职业道德准那么

三、中国注册会计师的职业道德规范

〔一〕、一样原那么

1、独立原那么

2、客观原那么

3、公平原那么

〔二〕、专业胜任能力与技术规范

〔三〕、对客户的责任

1、履约责任

2、保密责任

3、不得或有收费

〔四〕、对同行的责任

〔五〕、其他责任

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，«审计»，上海三联书社，1996年6月版。

3、耿建新，«审计学»，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

4、秦荣生，«审计学»〔第三版〕，中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

5、徐政旦，«审计研究前沿»，上海财经大学出版社，2002年10月版。

第三章审计方法和审计程序

[教学目的]

本章为审计方法论范畴。

通过本章的教学，使学生了解和把握审计的差不多技术和方法，审计程序、审计业务约定书等相关知识，为后面的审计实务学习奠定理论基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生明白得和把握有关审计方法和审计程序的差不多理论和一样方法，专门是把握审计取证的差不多方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求。

使学生对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解，并力求把握审计方法的使用。

[教学要点]

审计方法和审计程序的差不多理论是本章的重点，审计方法的应用、审计程序的执行、审计业务约定书的签定那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

8学时。

[教学内容]

本章讲授审计方法和审计程序的差不多理论和一样方法，专门是把握审计取证的差不多方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求等内容。

第一节审计方法

一、审计方法的选用

1、审计方法的选用要适应审计的目标

2、审计方法要适合审计方式

3、审计方法要联系被审计单位的实际

二、审计的技术方法

〔一〕、审查书面资料的方法

1、批阅法

2、核对法

3、查询法

4、比较法

5、分析法

〔二〕、证实客观事物的方法

1、监盘法

2、调剂法

3、观看法

4、鉴定法

第二节审计程序

一、预备时期

二、实施时期

三、终结时期

第三节审计业务约定书

一、审计业务约定书的概念与作业

二、签署审计业务约定书之前的工作

1、初步了解被审计单位的差不多情形

2、初步评判审计风险

三、审计业务约定书的内容

1、签约双方的名称

2、托付目的

3、审计范畴

4、会计责任和审计责任

5、签约双方的义务

6、出具审计报告的时刻要求

7、审计报告的使用责任

8、审计收费

9、审计业务约定书的有效期间

10、违约责任

11、签约时刻

12、其他有关事项。

第四节审计抽样

一、审计抽样的意义

二、审计抽样的种类

〔一〕、按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样

〔二〕、按审计抽样所了解的总体特点不同，可分为属性抽样和变量抽样

三、审计抽样与专业判定

四、样本的设计应考虑的因素

1、审计目标

2、审计对象总体及抽样单位

3、抽样风险和非抽样风险

4、可信任程度

5、可容忍误差

6、预期总体误差

7、分层

五、样本的选取方法

〔一〕、随机选样

〔二〕、系统选样

〔三〕、随意选样

六、抽样结果的评判

1、分析样本误差

2、推断总体误差

3、重估抽样风险

4、形成审计结论

七、审计抽样的具体运用

1、符合性测试中的审计抽样

〔1〕、固定样本量抽样

〔2〕、停---走抽样

〔3〕、发觉抽样

2、实质性测试中的审计抽样

〔1〕、单位平均估量抽样

〔2〕、比率估量抽样

〔3〕、差额估量抽样

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，«审计»，上海三联书社，1996年6月版。

3、耿建新，«审计学»，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

4、审计研究前沿»，上海财经大学出版社，2002年10月版。

5、财政部注册会计师考试委员会办公室，«审计»，中国财政经济出版社，2004年4月版。

6、王学龙，«现代审计技术与案例»，华夏出版社，2004年3月版。

第四章审计准那么

[教学目的]

本章为审计规范部分，通过本章的教学，使学生了解和把握审计准那么与审计标准的差不多内容和结构体系，为后面的学习奠定法规基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生把握有关审计准那么和审计标准的差不多知识，重点把握审计准那么的涵义、准那么体系的结构和作用；了解审计准那么产生和进展的概况、审计准那么产生的背景，了解社会对审计准那么和审计标准的需求、审计准那么的进展过程和期间所发生的一些重大事件。

[教学要点]

审计准那么和审计标准的概念、差不多内容和机构体系是本章的重点，独立审计准那么那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

4学时。

[教学内容]

本章要紧讲授审计准那么的定义、特点、审计准那么与会计准那么的关系、政府审计准那么、内部审计准那么以及独立审计准那么的内容、审计标准的含义、特点及其内容等内容。

第一节审计准那么概述

一、准那么的定义

二、准那么的特点

1、准那么是适应审计自身的需求和社会公众对审计的要求而产生和进展的，是审计实践体会的总结。

2、准那么是对审计主体的规范和要求，它规定了审计人员应有的素养和专业资格。

3、准那么提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评判审计工作质量的依据。

4、准那么一样由政府审计机关或会计师职业团体制定颁布。

5、准那么具有专门高的权威性和专门强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。

三、审计准那么的产生和进展

四、审计准那么和会计准那么的关系

〔一〕、审计准那么和会计准那么的区别

〔二〕、审计准那么和会计准那么的联系

1、准那么是审计准那么的基础

2、准那么的颁布、实施有助于提高会计准那么的权威性

第二节政府审计准那么

一、制定我国国家审计准那么的目标

二、我国国家审计准那么的体系

〔一〕、国家审计差不多准那么

〔二〕、通用审计准那么和专业审计准那么

〔三〕、审计指南

三、国家审计准那么的法律效力

四、国家审计准那么的适用范畴

五、审计差不多准那么

〔一〕、一样准那么

〔二〕、作业准那么

〔三〕、报告准那么

〔四〕、审计报告处理准那么

第三节民间审计准那么

一、美国民间审计准那么

1、一样准那么

2、工作准那么

3、报告准那么

二、国际审计准那么

1、一样准那么

2、工作准那么

3、报告准那么

二、我国的独立审计准那么

〔一〕、独立审计准那么的制定目标

〔二〕、独立审计准那么的框架与结构

1、独立审计差不多准那么

2、独立审计具体准那么与审计实务公告

3、执业规范指南

〔三〕、独立审计准那么的制定与公布程序

〔四〕、独立审计准那么的适用范畴

〔五〕、独立审计差不多准那么

1、一样准那么

2、外勤准那么

3、报告准那么

第五节内部审计准那么

一、内部审计准那么的隶属演变

二、内部审计准那么的内容

1、独立性；

2、职业胜任性；

3、工作范畴；

4、审计工作的实施；

5、内部审计机构的治理。

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，«审计»，上海三联书社，1996年6月版。

3、耿建新，«审计学»，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

4、王耕，«现代审计理论与实务»，经济科学出版社，2000年7月版。

5、秦荣生，«审计学»〔第三版〕，中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

第五章审计证据和审计工作底稿

[教学目的]

本章重点讲述审计证据和审计工作底稿，通过本章的教学，使学生了解和把握审计证据和审计工作底稿的含义、特点分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿，为后面的学习奠定理论基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生把握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，把握编制审计工作底稿的要求。

[教学要点]

审计证据的概念、差不多特点、取证方法和鉴证技术等问题是本章的重点，审计工作底稿的分类、审计档案的归档保管等内容那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

4学时。

[教学内容]

本章讲授审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评判和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。

第一节审计证据

一、审计证据的概念与种类

〔一〕、审计证据的概念

〔二〕、审计证据的种类

1、按照审计证据的外形特点分：

实物证据、书面证据，口头证据和环境证据。

2、按照审计证据的功能分：

直截了当证据和间接证据；

3、按照审计证据的重要性分：

差不多证据、辅助证据和佐证；

4、按照审计证据来源分：

内部证据和外部证据。

二、审计证据的收集

1、监盘

2、观看

3、查询及询证

4、检查

5、运算

6、分析性复核

三、审计证据的评判

〔一〕、适当性

1、相关性

2、可靠性

〔二〕、充分性

四、审计证据的整理

〔一〕、审计证据整理、分析的方法

1、分类

2、运算

3、比较

4、小结

〔二〕、审计证据整理与分析应注意的几个问题

1、审计证据的取舍

2、分清事实的现象和本质

3、排除伪证

第二节审计工作底稿

一、审计工作底稿的概念、分类和作用

〔一〕、审计工作底稿的概念

〔二〕、审计工作底稿的分类

1、综合类工作底稿

2、业务类工作底稿

3、备查类工作底稿

〔三〕、审计工作底稿的作用

二、审计工作底稿的差不多内容和编制要求

三、审计工作底稿的复核

四、审计工作底稿的保管

〔一〕、审计工作底稿的所有权与保管权

〔二〕、审计工作底稿的保密与查阅

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，«审计»，上海三联书社，1996年6月版。

3、耿建新，«审计学»，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

4、财政部注册会计师考试委员会办公室，«审计»，中国财政经济出版社，2004年4月版。

第六章内部操纵结构和操纵风险评估及其评审

[教学目的]

本章讲述的是企业内部操纵制度问题，通过本章的教学，使学生了解和把握内部操纵系统的内容、意义及作用，内部操纵系统评审的意义、步骤及方法，为后面的学习奠定基础。

[差不多要求]

通过本章教学，使学生了解内部操纵系统的内容、意义及作用，内部操纵系统评审的意义、步骤及方法，以关心学生正确了解和把握内部操纵系统的构成及其评审方法，为以后有效地操纵审计风险、科学地开展审计工作提供必要的知识和技能。

[教学要点]

内部操纵制度的构成要素、差不多属性、目标、作用等问题是本章的重点，对内部操纵的描述、审计评判那么是本章的难点。

[教学时数]

本章打算教学时数为：

6学时。

[教学内容]

本章要紧讲授内部操纵系统的内容、意义及作用，内部操纵系统的评审步骤及方法，内部操纵系统的构成及操纵风险的评审方法等内容。

第一节内部操纵概述

一、内部操纵的含义

二、内部操纵的目标

1.保证业务活动按适当授权进行

2.保证财务报告的可靠性

3.保证资产的安全与完整

4.保证业务活动的效率和成效。



三、内部操纵的历史演变

（一）内部牵制时期（20世纪40年代往常）

（二）内部操纵时期（20世纪40年代末到70年代）

（三）内部操纵结构时期（20世纪80年代至90年代）

（四）内部操纵整体框架（20世纪90年代至今）

四、内部操纵的重要性及局限性

（一）内部操纵的重要性

（二）内部操纵的局限性

1.内部操纵的设计要考虑成本效益原那么。



2.内部操纵仅适用于常规业务，不适用于专门规业务。



3.内部操纵能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信任程度的阻碍；

（1）执行人员的粗心、对指令的误解或判定失误，会使内部操纵失效。



（2）有关人员相互勾结、串通舞弊会使内部操纵失效。



（3）执行人员的滥用职权或属从于外部压力会导致内部操纵失效。



4.经营环境、业务性质的改变可能会使内部操纵失效。



第二节内部操纵的构成要素

一、操纵环境

1.正直和道德观念

2.胜任能力

3.董事会和审计委员会

4.治理哲学和经营方式

5.组织结构

6.授权和分配责任的方法

7.人力资源政策和措施

二、风险评估

三、操纵活动

1.业绩检查

2.业务交易活动的适当授权。

3.充分的记录

4.实物操纵

5.责任分工

四、信息与沟通

1.会计信息系统

2.信息沟通

五、监督

1.连续监督：



2.独立评判：

第三节了解内部操纵和评判操纵风险

一、了解内部操纵

（一）了解和记录内部操纵

（1）、了解的内容。



（2）、了解的方法。



2.记录了解的内部操尽情形

（1）文字说明法。

（2）调查表法。

（3）流程图法。



（二）评估风险

第四节针对评估的重大错报风险实施的程序

一、操纵测试

（一）操纵测试的含义

（二）操纵测试的目的

〔三〕实施操纵测试的条件

（四）操纵测试的种类

（五）进行操纵测试的方法

（六）操纵测试的时刻

（七）操纵测试的范畴

二、实质性测试

（一）实质性测试的性质

（二）实质性测试的时刻

（三）实质性测试的范畴

第五节治理建议书

一、治理建议书的含义

二、治理建议书的内容

三、治理建议书与审计意见的区别

1.对象不同。

2.责任不同。

3.作用及阻碍程度不同。

参考书目

1、王学龙，李培根，«审计学»，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、秦荣生，«审计学»〔第三版