财务管理体系.docx

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财务管理体系

博创佳艺（北京）包装制品有限公司

财务管理体系

文件编号：

Q/JMGIYX16001

版次：

A/1

受控状态：

正常

分发号：

20160710

核准：

吴小波

审查:

胡旺彬

编制:

王纯

颁发日期：

2016年07月10日

财务管理制度

第一章总则

第一条:

为规范博创佳艺包装制品（北京）有限公司有限公司（以下简

称“公司”）会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护企业权益，制定本制度。

第二条:

本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》等国家有

关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要

求制定。

第三条:

本制度适用于博创佳艺包装制品（北京）有限公司。

可

根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章财务核算体系

第四条:

财会组织体系及机构设立:

1、公司法定代表人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。

公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对总经理负责

2、公司设立财务总监岗位，是公司财务负责人，负责和组织公司财务管理工作。

财务总监必须按《公司法》、《公司章程》等有关规定的任职条件与聘用程序进行聘用或解聘。

3、公司设立财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部

配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员财务部根据会计业务设置工作岗位。

4、财务部经理是公司会计机构负责人。

5、公司有权对财务负责人予以推荐，并依规定程序聘任和解聘。

第五条:

会计人员职业道德。

会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和企业会计准则。

按照法律、法规和企业会计准则规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，

改善内部管理，提高经济效益。

保守公司秘密，按规定提供会计信息。

第六条账簿设臵。

根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使

用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。

第七条:

内部控制制度

结合公司经营特点和管理要求，财务应建立内部控制制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。

内部控制制度包含：

1、内部牵制制度。

必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和

会计分离。

为保障企业资金安全完整，不相容的岗位职责分由不同

的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管

理分开、钱账管理分开，内部稽核。

2、内部稽核制度。

明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理制度。

建立规范的原始记录管理制度，规定原

始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、

审核、管理原始记录。

4、内部定额管理制度。

制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考

核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。

5、内部财产清查制度。

定期清查财产，保证账实相符。

内部财务收

支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

6、内部财务会计分析制度。

制定财务指标分析方法，定期检查财务

指标落实情况，分析存在问题和原因。

7、会计人员回避制度。

公司任用会计人员应当实行回避制度，公司

领导的亲属不得担任公司的会计机构负责人、会计主管人员。

公司

领导、会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在公司会计机构

中担任出纳工作。

8、会计人员定期轮岗制度。

一般情况下，规定关键岗位会计人员每

3年轮岗。

会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计

工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交

清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一

份。

第三章主要会计政策、会计估计

第八条公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》、

《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则解释》以及其他相关规定。

第九条公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31

日止。

第十条:

公司以人民币为记账本位币

第十一条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1、同一控制下的企业合并对于同一控制下的企业合并，合并方在

企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价

值计量。

合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价

值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不

足冲减的，调整留存收益。

2、非同一控制下的企业合并对于非同一控制下的企业合并，合并成

本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发

生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易

成本之和。

购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企

业合并成本。

购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认

净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。

购买方对合并成本小于

合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合

并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

的差额，计入当期损益。

第十二条合并财务报表的编制方法:

1、公司将拥有实际控制权的子公司纳入合并财务报表范围。

2、公司合并财务报表按照《企业会计准则第33号－合并财务报

表》及相关规定的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部

交易和往来业已抵销。

子公司的股东权益中不属于母公司所拥有

的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列

示。

3、子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制

合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务

报表进行必要的调整。

4、对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表

时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行

调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报

表时，视同合并后形成的报告主体自最终控制方

开始实施控制时一直是一体化存续下来的，对合并资产负债表的期

初数进行调整，同时对比较报表的相关项目进行调整。

第十三条:

现金及现金等价物的确定标准:

公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司的库存现金

以及可以随时用于支付的存款；本公司在编制现金流量表时所确定的

现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知

金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十四条:

外币业务核算方式公司对发生的外币业务，采用业务发生

日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币

记账。

资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇

交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除属于与符合资

本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益，应当予以资本化计入相关

资产成本外，其余计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项

目，仍采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中

间价折算，不改变其记账本位币金额。

第十五条金融工具:

1、金融工具的分类、确认依据和计量方法公司的金融资产包括：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和应收款项（相关说明见第十六条）。

金融资产的分类取决于公司及子公司对金融资产的持有意图和持有能力。

公司的金融负债为其他金融负债。

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。

本公司在持有该等金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。

资产负债表日，本公司将该等金融资产的公允价值变动计入当额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

（2）其他金融负债本公司的其他金融负债是指除以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。

主要包括因购买

商品产生的应付账款。

其他金融负债按其公允价值和相关交易费用

之和作为初始确认金额。

采用摊余成本进行后续计量。

2、金融工具的公允价值确定方法交易性金融资产以活跃市场中的报价确定其公允价值。

3、金融资产减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查。

应收款项减值测试方法、减值准备计提方法详见第十六条。

第十六条:

应收款项本公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）

按合同或协议价款作为初始入账金额。

凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，该等应收款项列为坏账损失。

1．单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法本公司将期末单项金额超过200万元的应收账款和单项金额超过50万元的其他应收款，确定为单项金额重大的应收款项。

在资产负债表日，除对列入合并财务报表范围核算单位的应收款项不计提坏账准备之外，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

账款坏账准备的确定标准及计提方法。

本公司将期末账龄超过1年，但单项金额小于200万元的应收账款和单项金福建鸿博印刷股份有限公司财务管理制度额小于50万元的其他应收款，确定为单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，以账龄为风险特征划分信用风险组合，确定计提比例为：

账龄1年以内1～2年2～3年3～4年4～5年5年以上计提比例5%10%20%50%80%100%

第十七条:

存货

1．存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括原材料、周转材料、在产品、产成品（库存商品）等。

2．发出存货的计价方法存货在取得时，以实际成本计价，领用或发出存货的成本按加权平均法计算确定。

3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

年末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分提取存货跌价准备。

存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

其中：

对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值。

与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。

4．存货的盘存制度公司存货定期进行清查，按永续盘存制的原则进行盘点。

5．低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品及包装物领用时按

一次摊销法进行摊销。

第十八条:

长期股权投资公司的长期股权投资包括对子公司的投资和其他长期股权投资。

1．初始投资成本的确定公司对子公司的投资按照初始投资成本计价，控股合并形成的长期股权投资的初始计量参见本第十一条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。

追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的其他长期股权投资，均按照初始投资成本计价

2．后续计量及损益确认方法公司对子公司的投资的后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，后续计量采用成本法核算。

3．减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据单项长期股权投资的公允价值减去处臵费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。

长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

第十九条固定资产

1．固定资产确认条件:

公司固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和,该固定资产的成本能够可靠地计量的确认条件，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工器具等有形资产。

2．各类固定资产的折旧方法:

除已提足折旧仍继续使用的固定资产外，本公司对所有固定资产计提折旧。

折旧方法采用年限平均法。

本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：

资产类别预计可使用年限（年）预计净残值率年折旧率:

机器设备105%9.50%、运输工具55%19.00%、办公设备55%19.00%

3．固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法为资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。

存在减值迹象的，本公司估计其可收回金额。

可收回金额低于其账面价值的，按差额计提资产减值准备。

可收回金额根据固定资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

固定资产损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

4．其他说明:

固定资产以实际成本计价；取得成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必须的支出。

第二十条:

递延所得税资产/递延所得税负债

公司的所得税采用资产负债表债务法核算。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。

在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量；对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

除企业合并、直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的所得税外，公司当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。

第四章会计核算

第二十一条:

会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，根据企业会计准则设臵和使用会计科目。

第二十二条:

会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，其内容和要求必须符合企业会计准则规定，会计记录文字使用中文。

对每项经济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会计凭博创佳艺包装制品（北京）有限公司财务管理制度证。

第二十三条:

按照企业会计准则的规定和会计业务设臵总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

现金、银行存款日记账必须采用订本式账簿，启用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。

第二十四条:

财务报告包括会计报表及附表，按月编制会计报表，根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。

第五章财务报告

第二十五条:

公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。

依据《企业会计准则第30号-财务会计列报》、《企业会计准则第31号-现金流量表》、《企业会计准则第32号-中期财务报告》的规定执行。

第二十六条:

公司向外提供的会计报表包括：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、现金流量表；

4、所有者权益变动表；

5、有关附表。

第二十七条:

会计报表附注主要包括以下内容：

1、财务报表的编制基础；

2、遵循企业会计准则的声明；

3、重要会计政策的说明：

包括合并政策、外币业务核算方式、

收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方

法等。

4、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益动表

中列示的重要项目的进一步说明；

5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

6、关联方关系及其交易的披露；

7、或有和承诺事项的说明；博创佳艺包装制品（北京）有限公司财务管理制度

8、资产负债表日后非调整事项说明；

9、其他重大事项的说明。

第二十八条:

公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财

务报告、半年度财务报告和年度财务报告。

月度财务报告是指月份终了对外提供的财务报告；季度财务报告是指季度终了对外提供的财务报告；半年度财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。

第二十九条:

月度财务报告，除特别重大事项外，不提供会计报表附注。

第三十条:

公司的财务报告按规定报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管等部门。

公司的年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前臵备于公司，供股东查阅。

财政部门、开户银行、税务部门、证券监管等部门对于公司报送的财务报告，在公司财务报告未正式对外披露前，有义务对其内容进行保密。

第三十一条:

财务报告的报出期限：

月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后120天内报出。

财务报告的报出期限须遵循相关规定。

公司的月份会计报表应于月份终了后10天内报到总经理，年度会计报表应于年度终了后45天内报到总经理，并遵循公司对外批露报表的时间要求。

第三十二条:

公司应编制控制合并会计报表。

控制是指有权决定一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益。

合并会计报表的合并原则、编制程序和编制方法，按照《企业会计准则第33号-合并财务报表》的规定执行。

第三十三条:

公司向外提供的会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注明：

公司名称、报表所属年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、财务机构负责人和编制人签名或盖章。

第六章会计档案管理

第三十四条:

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

具体包括：

1、会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

2、会计账簿类：

总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

3、财务报告类：

月度、季度、半年度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告。

4、其他类：

银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

5、会计电算化所存储在磁性介质或光盘上的会计数据。

第三十五条:

财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，并归档保存。

第三十六条:

会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类：

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

第三十七条:

会计档案的调阅

1、财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。

2、公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准、经财务部经理同意，方可办理相关调阅手续。

3、外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经主管会计工作负责人同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。

4、调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经主管会计工作负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携带外出，并在约定的限期内归还。

5、若需要复印会计档案时，应经财务部经理同意，并按规定办理登记手续后才能复印。

6、查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上图画、拆封和抽换。

第三十八条:

由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。

第三十九条:

财务部档案的内部移交。

财务部各岗位人员根据业务性质和需要制作的符合管理规范的各项会计档案，按规定期限移交保管人。

1、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

2、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

3、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的资料，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

4、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

一般会计人员交接，由财务部经理监交；财务部经理交接，由公司主管会计工作负责人监交。

5、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

（1）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。

库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。

不一致时，移交人员必须限期查清。

（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完好无缺。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

（4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

6、财务部经理移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。

对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

7、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者