税收违法行为及相应的法律责任.docx
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税收违法行为及相应的法律责任
类别
违法行为
法律责任
法条
违反税务登记
管理制度的行
为
未按规定申报办理税务登记
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 1 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
条第一款
未按规定申报办理变更税务登记
未按规定申报办理注销税务登记
不按规定使用税务登记
可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款;情节
严重的,处 1 万元以上 5 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
条第三款
转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务
登记证件
纳税人未按规定办理税务登记证件
验证或者换证手续
由税务机关责令限期改正,可以处 2000 元以
下的罚款;情节严重的,处 2000 元以上 1 万
元以下的罚款
《税收征管法实施细
则》第九十条
纳税人通过提供虚假的证明资料等
处 2000 元以下的罚款;情节严重的,处 2000
税收违法行为及相应法律责任
《税务登记管理办法》
手段,骗取税务登记证
元以上 1 万元以下的罚款
第四十四条
扣缴义务人未按照规定办理扣缴税
款登记
税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限
期改正,并可处以 2000 元以下的罚款
第四十五条
未按照规定将其全部银行帐号向税
务机关报告
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 1 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
条第一款
违反账簿管理
制度的行为
未按照规定设置、保管账簿或者保管
记账凭证和有关资料
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 1 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
条第一款
未按照规定报送财务、会计制度或者
财务、会计制度办法
扣缴义务人未按照规定设置、保管代
扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管
代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及
有关资料
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 5000 元以下的罚款
《税收征管法》第六十
一条
《税务登记管理办法》
未按照规定安装税控装置,或者损毁
或者擅自改动税控装置
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 1 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
条第一款
违反纳税申报
制度的行为
纳税人未按照规定的期限办理纳税
申报和报送纳税资料,或者扣缴义务
人未按照规定的期限向税务机关报
送代扣代缴、代收代缴税款报告表和
有关资料
可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,
处 2000 元以上 1 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
二条
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依
据
并处 5 万元以下的罚款
《税收征管法》第六十
四条
违反税款征收
制度的行为
偷税行为。
即纳税人伪造、变造、隐
匿、擅自销毁账簿、记帐凭证、或者
在账簿上多列支出或者不列、少列收
入,或者经税务机关通知申报而拒不
对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或
者少缴税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的
税款 50%以上 5 倍以下的罚款;构成犯罪的,
依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前列手
《税收征管法》第六十
三条、《刑法》第二百
零一条
申报或者进行虚假纳税申报,不缴或
少缴应纳税款的;缴纳税款后,以假
报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴
纳的税款行为
段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务
机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金,并
处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的
罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任
违反税款征收
制度的行为
纳税人不进行纳税申报,不缴或者少
缴应纳税款
由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳
金,并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍
以下的罚款
《税收征管法》第六十
四条
抗税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税
款
除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,
依法追究刑事责任。
情节轻微,为构成犯罪
的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,
并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款
《税收征管法》第六十
七条、《刑法》第二百
零一条
纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者
隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴
由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处
欠缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款;构成
《税收征管法》第六十
五条和《刑法》第二百
欠缴的税款
犯罪的,依法追究刑事责任
零三条
骗取出口退税的行为。
以假报出口或
者其他欺骗手段,骗取国家出口退税
款
由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取
税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款;构成犯罪的,
依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款
的,税务机关在规定期间内停止为其办理出
口退税
《税收征管法》第六十
条和《刑法》第二百零
四条
纳税人、扣缴义务人在规定的期限内
不缴或者少缴应纳或者应解缴的税
款
经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,
税务机关除依照《税收征管法》第四十条的
规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的
税款外,可以处不缴或者少缴的税款 50%以
上 5 倍以下的罚款
《税收征管法》第六十
八条
扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款
由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务
人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍
《税收征管法》第六十
九条
以下的罚款
纳税人、扣缴义务人逃避拒绝或者以
其他方式阻挠税务机关检查
由税务机关责令改正,可以处 1 万元以下的
罚款;情节严重的,处 1 万元以上 5 万元以
下的罚款
《税收征管法》第七十
条
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪
造完税凭证
由税务机关责令改正,处 2000 元以下 1 万元
以下的罚款;情节严重的,处 1 万元以上 5
万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑
事责任
《税收征管法实施细
则》第九十一条
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行
账户、发票、证明或者其他方便,导
致未缴或者少缴税款
除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或
者骗取的税款 1 倍以下的罚款
《税收征管法实施细
则》第九十三条
税务代理人违反税收法律、行政法规,
造成纳税人未缴或者少缴税款的
除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金
外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税
《税收征管法实施细
则》第九十八条
款 50%以上 3 倍以下的罚款
纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒
等手段提供担保
由税务机关处以 1000 元以下的罚款;属于经
营行为的,处 1 万元以下的罚款
第三十一条
非法为纳税人、纳税担保人实施虚假
纳税担保提供方便
有税务机关处以 1000 元以下的罚款
纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担
保,造成应缴税款损失
由税务机关按照《税收征管法》第六十八条
规定处以未缴、少缴税款 50%以上 5 倍以下
的罚款
第三十二条
违反发票管理
的行为
非法印制发票
由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法
所得和作案工具,并处 1 万元以上 5 万元以
下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任
《税收征管法》第七十
二条和七十一条
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务
人有本法规定的税收违法行为,拒不
税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售
发票
《税收征管法》第七十
二条
《纳税担保试行办法》
《纳税担保试行办法》
接受税务机关处理
未按照规定印制发票或者生产发票
防伪专用品的;为按规定领购发票的;
未按规定开具发票的;为按规定取得
发票的;未按规定保管发票的;未按
规定接受税务机关检查的
对有前款所列行为之一的单位和个人,由税
务机关责令限期改正,没收非法所得,可以
并处 1 万元以下的罚款。
有前款所列两种或
两种以上行为的,可以分别处罚
《发票管理办法》第三
十六条
非法携带、邮寄、运输或者存放空白
发票
由税务机关收缴发票,没收非法所得,可以
并处 1 万元以下的罚款
《发票管理办法》第三
十七条
私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,
私自制作发票监制章、发票防伪专用
品的
依法予以查封、扣押或者销毁,没收非法所
得和作案工具,可以并处 1 万元以上 5 万元
以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责
任
《发票管理办法》第三
十八条
违反发票管理法,导致其他单位或者
没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗
《发票管理办法》第三
个人未缴、少缴或者骗取税款的
取税款 1 倍以下的罚款
十九条
违反发票管理
的行为
虚开增值税专用发票或者虚开用于
骗取出口退税、抵扣税款的其他发票
的犯罪
处 3 年以下有期徒刑或者拘役,并处 2 万元
以上 20 万元以下罚金;虚开的税款数额较大
或者有其他严重情节的,处 3 年以上 10 年以
下有期徒刑,并处 5 万元以上 50 万元以下罚
金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严
重情节的,处 10 年以上有期徒刑或者无期徒
刑,并处 5 万元以上 50 万元以下罚金或者没
收财产。
有前款行为骗取国家税款,数额特
别巨大,情节特别严重,给国家利益造成特
别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处
没收财产。
单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,
《刑法》第二百零五条
并对其直接负责的主管人员和其他直接责任
人员处 3 年以下有期徒刑或者拘役;虚开的
税款数额较大或者有其他严重情节的,处 3
年以上 10 年以下有期徒刑;虚开的税款数额
巨大或者有其他特别严重情节的,处 10 年以
上有期徒刑或者无期徒刑
违反发票管理
的行为
伪造或者出售伪造的增值税专用发
票的犯罪
处 3 年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处 2
万元以上 20 万元以下罚金;数量较大或者有
其他严重情节的,处 3 年以上 10 年以下有期
徒刑,并处 5 万元以上 50 万元以下罚金;数
量巨大或者有其他特别严重情节的,处 10 年
以上有期徒刑或者无期徒刑,并处 5 万元以
上 50 万元以下罚金或者没收财产。
《刑法》第二百零七条
伪造或者出售伪造的增值税专用发票,数量
特别巨大,情节特别严重,严重破坏经济秩
序的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,
并对其直接负责的主管人员和其他直接责任
人员处 3 年以下有期徒刑、拘役或者管制;
数量较大或者有其他严重情节的,处 3 年以
上 10 年以下有期徒刑;数量巨大或者有其他
特别严重情节的,处 10 年以上有期徒刑或者
无期徒刑
非法出售增值税专用发票的犯罪
处 3 年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处 2
万元以上 20 万元以下罚金;数量较大的,
处 3 年以上 10 年以下有期徒刑,并处 5 万元
《刑法》第二百零七条
以上 50 万元以下罚金;数量巨大的,处 10
年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处 5 万元
以上 50 万元以下罚金或者没收财产
非法购买增值税专用发票或者购买
伪造的增值税专用发票的犯罪
处 5 年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单
处 2 万元以上 20 万元以下罚金
《刑法》第二百零八条
非法购买增值税专用发票或者购买
伪造的增值税专用发票又虚开或者
出售的犯罪
分别依照《刑法》第二
第二百零七条的规定
定罪处罚
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自
制造的可以用于骗取出口退税、抵扣
税款的其他发票的犯罪
《刑法》第二百零九条
其他机构未能
纳税人、扣缴义务人的开户银行或者
处 10 万元以上 50 万元以下的罚款,对直接
《税收征管法》第七十
百零五条、二百零六条、
协作的行为
其他金融机构拒绝接受税务机关依
法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,
或者拒绝执行税务机关作出的冻结
存款或者扣缴税款的决定,或者在接
到税务机关的书面通知后帮助纳税
人、扣缴义务人转移存款,造成税款
流失的
负责的主管人员和其他直接责任人员 1000
元以上 1 万元以下的罚款
三条
其他机构未能
协作的行为
银行和其他金融机构未依照税收征
管法的规定在从事生产、经营的纳税
人的账户中登录税务登记证件号码,
或者未按规定在税务登记证件中登
录从事生产、经营的纳税人的账户账
号的
处 2000 元以上 2 万元以下的罚款;情节严重
的,处 2 万元以上 5 万元以下的罚款
《税收征管法实施细
则》第九十二条
税务机关依照《税收征管法》第五十处 1 万元以下的罚款;情节严重的,处 1 万
四条第(五)项的规定,到车站、码元以上 5 万元以下的罚款
《税收征管法实施细
头、机场、邮政企业及其分支机构检
则》第九十五条
查纳税人有关情况时,有关单位拒绝
的
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