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1第一章货币资金及应收款项
2第二章存货
3第三章投资
4第四章固定资产
5第五章有形资产及其他资产
6第六章活动负债
7第七章临时负债
8第八章一切者权益
9第九章支出、费用、利润
10第十章 商品期货业务
11第十一章 建造合同
第一章货币资金及应收款项
1.现金
⑴备用金
①开立备用金
借:
其他应收款-备用金
贷:
现金
②报销时补回预定现金
借:
管理费用等
贷:
现金
③撤销或增加备用金时
借:
现金
贷:
其他应收款-备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借:
现金
贷:
待处置财富损溢-待处置活动资产损溢
查明缘由后作如下处置:
借:
待处置财富损溢-待处置活动资产损溢
贷:
其他应付款-应付现金溢余〔X单位或团体〕
营业外支出-现金溢余〔无法查明缘由的〕
②库存现金小于账面值
借:
待处置财富损溢-待处置活动资产损溢
贷:
现金
查明缘由后作如下处置:
借:
其他应收款-应收现金充足〔XX团体〕
其他应收款-应收保险赔款
管理费用-现金溢余〔无法查明缘由的〕
贷:
待处置财富损溢-待处置活动资产损溢
2.银行存款
①企业有确凿证听说明存在银行或其他金融机构的款项曾经局部或全部不能收回
借:
营业外支出
贷:
银行存款
3.其他货币资金〔外埠存款〕
①开立推销专户
借:
其他货币资金-外埠存款
贷:
银行存款
②用此专款购货
借:
物资推销
贷:
其他货币资金-外埠存款
③撤销推销专户
借:
银行存款
贷:
其他货币资金-外埠存款
4.坏账损失
⑴直接转销法
①实践发作损失时
借:
管理费用
贷:
应收账款
②重新收回时
借:
应收账款
贷:
管理费用
借:
银行存款
贷:
应收账款
⑵备抵法
①提取坏账预备金时
借:
管理费用
贷:
坏账预备
②发作坏账时
借:
坏账预备
贷:
应收账款
③重新收回时
借:
应收账款
贷:
坏账预备
借:
银行存款
贷:
应收账款
5.应收票据(见后)
第二章存货
1资料
〔1〕取得
①发票与资料同时到
借:
原资料
应交税金-增〔进〕
贷:
银行存款
②发票先到
借:
在途物资〔含运费〕
应交税金-增〔进〕
贷:
银行存款
③资料已到,月末发票账单未到
借:
原资料
贷:
应付账款-暂估应付账款
注:
下月初,用红字冲回,等收到发票再处置
〔2〕收回
往常注销数量,月末结转
借:
消费本钱/在建工程/委托加工物资/…
贷:
原资料
⒉委托加工物资
①收回委托加工物资
借:
委托加工物资
贷:
原资料
②支付加工费、运杂费、增值税
借:
委托加工物资
应交税金-应交增值税〔进〕
贷:
银行存款等
③交纳消费税〔见应交税金〕
④加工完成收回加工物资
借:
原资料〔验支出库加工物资+剩余物资〕
贷:
委托加工物资
3.包装物
〔1〕消费领用,构成产品组成局部
借:
消费本钱
贷:
包装物
〔2〕随产品出售且
借:
营业费用〔不独自计价〕
其他业务支出〔独自计价〕
贷:
包装物
〔3〕包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借:
其他业务支出〔出租〕
营业费用〔出借〕
贷:
包装物
注:
出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
③收取租金
借:
银行存款
贷:
应交税金-增〔销〕
其他业务支出
④退还包装物〔不论能否报废〕,
借:
其他应付款〔按退还包装物比例退回押金〕
贷:
银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未出借等缘由没收金
借:
其他应付款
其他业务支出〔消费税〕
贷:
应交税金-增〔销〕
应交税金-应交消费税
其他业务支出〔押金局部〕
⑥不能运用而报废时,按其残料价值
借:
原资料
贷:
其他业务支出〔出租〕
营业费用〔出借〕
⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次
4.低值易耗品〔处置同包装物〕
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借:
原资料
贷:
待处置财富损溢-待处置活动资产损溢
②报批转销
借:
待处置财富损溢
贷:
管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借:
待处置财富损溢
贷:
原资料
应交税金-增〔转出〕
②报批转销
i属于自然损耗发生的定额内损耗
借:
管理费用
贷:
待处置财富损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善形成的损耗
借:
原资料〔残料〕
其他应收款〔保险、责任人赔款〕
[管理费用]
贷:
待处置财富损溢
iii属于自然灾祸或不测事故形成的存货损耗
借:
原资料〔残料〕
其他应收款〔保险、责任人赔款〕
[营业外支出-十分损失]
贷:
待处置财富损溢
注:
待处置财富损溢在结帐前必需将其转平。
分两种状况:
①假设曾经董事会等相似权利机构同意,转入损益等,不用披露;
②假设未经董事会等相似权利机构同意,应按上述方法结平,同时在附注中披露;假设其后同意的结果与自行处置不分歧,那么要调整当期报表的年终数。
6.存货的期末计价〔略〕
第三章投资
1.短期投资
①购入
借:
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:
银行存款
其他货币资金
注:
收到购入时的现金股利、债券利息
借:
银行存款
贷:
应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借:
银行存款/现金
贷:
短期投资-股票/债券X
③转让、出售
借:
银行存款
短期投资涨价预备-股/债X
贷:
短期投资-股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益-出售股/债X]
2、临时股权投资投资
〔1〕取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资〔见后〕
〔2〕本钱法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借:
应收股利-股利支出
贷:
临时股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
借:
应收股利-股利支出
贷:
临时股权投资-企业
ii属于投资后的
借:
应收股利
贷:
投资收益-股利支出
III投资年度以后〔按公式计算〕
借:
应收股利
贷:
投资收益-股利支出
[临时股权投资-企业]
在实践业务中,因〝应收股利〞固定,可先计算〝临时股权投资〞,再经过计算即可得出〝投资收益〞
〔3〕权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处置
i取得时确认
借:
长股权投资–企业–投资贷本钱
贷:
银行存款
借:
[临时股权投资–企业–股投差额]
贷:
[长股权投资–企业–投资本钱]
ii摊销
借:
投资收益–股权投资差额摊销
贷:
临时股权投资–企业–股权投资差额
借:
临时股权投资–企业–股权投资差额
贷:
资本公积-股权投资预备
③被投资单位完成净损益的处置
I净利润
i被投资单位完成净利润时
借:
临时股权投资–企业–损益调整
贷:
投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借:
应收股利–企业〔实践数〕
贷:
长股权投资–企业–损益调整
II净盈余〔以股权投资账面余额减至零为限〕
借:
投资收益–股权投资损失
贷:
长股权投资–企业–损益调整
注:
以后被投资单位又完成利润,先冲减未减记临时股权投资的余额,假定还有多余再恢复其账面价值,恢复时
借:
临时股权投资–企业–损益调整
〔确认的损益-未减记的〕
贷:
投资收益–股权投资收益
④其他一切者权益变化的处置
i投资单位会计处置
借:
长股权投资–企业–股权投资预备
贷:
资本公积–股权投资预备
〔=捐赠物价值*〔1-33%〕*持股比例〕
注:
如被投资单位接受现金捐赠,那么不须交税。
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的〞股权投资预备〝转入〝其他资本公积〞
〔4〕本钱法与权益法的转换
①权益法转换为本钱法
I转换时
借:
临时股权投资–企业
贷:
临时股权投资–企业–投资本钱
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借:
应收股利
贷:
临时股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借:
应收股利
带:
投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位完成的净损益,投资单位仍按权益法核算。
借:
临时股权投资–企业
贷:
投资收益
②本钱法转换为权益法
i采用追溯调整法对原本钱法核算停止调整
借:
临时股权投资–企业–投资本钱200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整 5
–企业–股权投资预备2
贷:
临时股权投资–企业〔帐面余额〕205
利润分配-未分配利润〔累计影响数〕1
资本公积–股权投资预备 2
ii追加投资时
借:
临时股权投资–企业–投资本钱 302
贷:
银行存款 302
iii再次计算股权投资差额
本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200+5+2+302
借:
临时股权投资–企业–股投差额2
贷:
长股权投资–企业–投资本钱2
将〝损益调整〞和〝股权投资预备〞全部转入〝投资本钱〞
借:
临时股权投资–企业–投资本钱 7
贷:
临时股权投资–企业–损益调整5
–企业–股权投资预备2
本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200+5+2+302-2
注:
投资前与投资后新增股权投资差额应区分计算,区分摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。
但假设追加投资新构成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。
处置临时股权投资时,未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
〔5〕短期投资划转为临时投资
借:
临时股权/债务投资〔本钱与市价孰低者〕
短期投资涨价预备
投资收益
贷:
短期投资
〔6〕临时股权投资的处置
①损益确实认
借:
银行存款
临时股权投资减值预备
贷:
临时股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利〔尚未支付的现金股利或利润〕
②资本公积预备项目的处置
借:
资本公积–股权投资预备
贷:
资本公积–其他资本公积
注:
转增资本时
借:
资本公积–其他资本公积
贷:
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借:
投资收益–股权投资差额摊销
贷:
临时股权投资–企业–股权投资差额
3.投资的期末计价〔略〕
4.委托存款
①发放存款
借:
委托存款-本金
贷:
银行存款
②按期计提利息
借:
委托存款-利息
贷:
投资收益-委托存款利息支出
注:
假定应收利息到期未收到,那么将已确认的利息支出予以冲回,并在备查薄中注销冲回的利息金额。
其后,收回该利息,那么冲减委托存款本金。
1、科目设置:
〝委托存款〞一级科目,下设〝本金〞、〝利息〞、〝减值预备〞二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,区分在〝短期投资〞、〝临时债务投资〞反映。
③期末计价〔略〕
第四章固定资产
⒈添加〔如是旧的,那么以净值入帐〕
①置办
I购入不需装置的固定资产
借:
固定资产
贷:
银行存款
II购入需装置的固定资产
i购入
借:
在建工程
贷:
银行存款
ii领用装置资料、支付工资
借:
在建工程
贷:
原资料
应交税金-增–进转出
应付工资
iii交付运用
借:
固定资产
贷:
在建工程
②投资者投入
借:
固定资产(投资双方确认价)
贷:
实收资本
③接受捐赠
借:
固定资产〔单据金额+税费〕
贷:
银行存款〔支付的相关税费〕
资本公积-接受捐赠非现金资产预备
递延税款〔单据金额×33%〕
注:
接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;假定接受的捐赠或投资的固定资产含有原装置本钱应从原值中剔除,新装置本钱应加上。
④运营租入〔见后〕
⑤融资租入〔见后〕
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借:
工程物资〔含税金〕
贷:
银行存款
ii领用工程物资
借:
在建工程
贷:
工程物资
iii领用本企业产品
借:
在建工程-自营工程
贷:
库存商品
应交税金-增〔销〕
iv领用装置资料
借:
在建工程
贷:
原资料
应交税金-增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借:
在建工程
贷:
应付工资/应付福利费
vi辅佐消费车间提供的劳务支出
借:
在建工程
贷:
消费本钱-辅佐消费本钱
vii工程借款利息支出〔见借款费用〕
viii交付运用
借:
固定资产
贷:
在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借:
原资料
应交税金-增〔进〕
贷:
工程物资
A、在到达预定可运用形状前发作的试运转收支净额计入在建工程本钱
B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程本钱;非正常缘由形成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借:
在建工程
贷:
银行存款
ii交付运用
借:
固定资产
贷:
在建工程
⑦无偿调入
借:
固定资产
贷:
资本公积-无偿调出固定资产〔净值〕
银行存款〔相关费用〕
2.增加
只要盘亏不经过〝固定资产清算〞核算
①投资转出
借:
临时股权投资
贷:
固定资产清算〔该科目余额〕
银行存款/应交税金〔相关税费〕
②捐赠转出
借:
营业外支出-捐赠支出
贷:
固定资产清算〔该科目余额〕
③报经同意无偿调出〔如调动身作的净损失〕
借:
资本公积-无偿调出固定资产
贷:
固定资产清算
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清算
借:
固定资产清算〔净值〕
累计折旧
固定资产减值预备
贷:
固定资产〔原值〕
ii支付清算费用
借:
固定资产清算
贷:
银行存款
iii出售支出、残料和保险公司或过失人赔款处置
借:
银行存款/原资料/其他应收款
贷:
固定资产清算
iv出售后应交纳的营业税
借:
固定资产清算
贷:
应交税金–应交营业税〔售价×5%〕
v结转净损失〔或净收益〕
借:
营业外支出–处置固净损失〔正常运营〕
营业外支出–十分损失〔非正常缘由〕
长等候摊费用〔筹建时期发作的〕
贷:
固定资产清算
3.固定资产折旧
i计提折旧
借:
管理费用
制造费用
其他业务支出〔运营租赁〕
贷:
累计折旧
ii出售、报废清算、盘亏而增加固定资产时需转销已提取的折旧额
借:
累计折旧
贷:
固定资产
注:
企业对未运用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用〔不含更新改造和因大修缮停用的固定资产〕。
企业因执行«企业会计准那么-固定资产»而对未运用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变卦应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出p113-114
〔1〕费用化的后续支出
假设不能够使流入企业的经济利益超越原先的估量〔即通常所说大修和日常修缮〕,应在发作时确以为管理费用、制造费用,不再经过待摊费用〔长等候摊费用〕、预提费用途理。
〔2〕资本化的后续支出:
①延伸固定资产的运用寿命
②使产质量量实质性提高
③使消费本钱实质性降低
假设能够使流入企业的经济利益超越原先的估量〔即通常所说的改良支出〕,应计入固定资产价值,增计金额不应超越固定资产价值的可收回金额〔不一定是全额计入〕
〔3〕固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借:
在建工程
累计折旧
贷:
固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借:
在建工程
贷:
银行存款
iii残料变价支出
借:
银行存款
贷:
在建工程
iv工程完工,交付运用,添加固定资产价值
借:
固定资产
贷:
在建工程
5.固定资产的盘盈、盘亏
①盘盈
i经清查确以为盘盈时
借:
固定资产〔市价-折旧损耗〕
贷:
待处置财富损溢
ii报批后转销
借:
待处置财富损溢
贷:
营业外支出–固定资产盘盈
②盘亏
i经清查确以为盘亏时
借:
待处置财富损溢
累计折旧〔账面值〕
固定资产减值预备
贷:
固定资产〔账面原值〕
ii报批后转销
借:
营业外支出–固定资产盘亏
贷:
待处置财富损溢
7.固定资产的期末计价〔略〕
[编辑]
第五章有形资产及其他资产
1.有形资产
①购入的有形资产
借:
有形资产〔实践支付价款〕
贷:
银行存款
②投资者投入
借:
有形资产〔投资双方确认价〕
贷:
实收资本/股本
注:
为初次发行股票而接受投资者投入
借:
有形资产〔投资方账面价值〕
贷:
实收资本/股本
③接受捐赠
借:
有形资产〔凭据金额+支付的相关税费〕
贷:
递延税款
资本公积
银行存款/应交税金〔相关税费〕
④自行开发并按法律顺序央求取得
i取得时发作的注册费、律师费等相关支出
借:
有形资产〔确定的实践本钱〕
贷:
银行存款
ii研讨开发费用〔如资料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等〕
借:
管理费用
贷:
银行存款、原资料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地运用权
借:
有形资产-土地运用权〔实践支付价款〕
贷:
银行存款
注:
该项土地开发时
借:
在建工程
贷:
有形资产-土地运用权
⑥用有形资产对外投资,对比非货币性买卖
⑦出售有形资产〔即转让一切权〕
借:
银行存款
有形资产减值预备
[营业外支出-出售有形资产损失]
贷:
有形资产
应交税金-应交营业税
[营业外支出-出售有形资产收益]
⑧出租有形资产〔即转让运用权〕
借:
银行存款
贷:
其他业务支出
结转发作的相关支出
借:
其他业务支出〔如效劳费,营业税〕
贷:
银行存款
⑨摊销〔期限一经确定,不能改〕P197
借:
管理费用〔自用的有形资产〕
其他业务支出〔出租的有形资产〕
贷:
有形资产〔帐面价值/尚可运用年限〕
注:
有形资产摊销期:
当月添加的有形资产,当月末尾摊销,当月增加的有形资产,当月不再摊销。
假定当期发作减值预备,那么下期摊销额要按估量可收回金额和剩余可运用年限停止摊销
估量某项有形资产已不能为企业带来未来经济效益,那么将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩有形资产的后续支出,比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发作的诉讼费,直接计入当期管理费
2.其他资产
①长等候摊费用
应由本期担负的局部不得做为长等候摊费用。
i发作时
借:
长等候摊费用
贷:
银行存款
ii摊销时
借:
管理费用、制造费用、营业费用
贷:
长等候摊费用
[编辑]
第六章活动负债
1.应付账款〔略〕
2.应付票据〔见后〕
3.短期借款
⑴借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
⑵按月预提利息
借:
财务费用-利息支出
贷:
预提费用
⑶到期还本付息时
借:
短期借款
预提费用
财务费用〔尚未提取的利息〕
贷:
银行存款
4.短期债券
①收到债券款
借:
银行存款
贷:
应付短期债券(实收发行债券款)
②计提利息
借:
财务费用(票面利息±折溢价)
贷:
应付短期债券
注:
假定金额小可在还本付息时处置
借:
应付短期债券
财务费用-利息支出
贷:
银行存款
③到期归还本息
借:
应付短期债券
贷:
银行存款
5.预收账款
①预收时
借:
银行存款
贷:
预收账款
②发货时
借:
预收账款
贷:
主营业务支出
应交税金-增〔销〕
银行
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