小企业会计实务.docx
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小企业会计实务
小企业会计实务 第一讲
(2010-05-1717:
33:
05)
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标签:
第一讲
财经
分类:
学生交流
本课程主要目标讲述《小企业会计
制度》与《企业会计制度》的区别及其在实际工作中的具体运用,课程内容讲解主要采用对比法,对比《小企业会计制度》与《企业会计制度》在核算上的异同点。
通过本课程的教学,要求学生
能利用小企业会计的基本理论
与基本知识进行会计核算,结合小企业的会计实务编制与审核凭证、登记账簿、计算成本与结算利润,编制会计报表,为会计信息使用者提供相应的财务信息。
本课程总讲座提纲
第一讲会计实务之常识性知识
第二讲有限责任公司的设立
第三讲 资产的账务处理
第四讲 负债类科目的核算
第五讲 损益的账务处理
第六讲 月末及年末财务工作
第一次讲座会计实务之常识性知识
第一讲提纲
一、我省会计行业概况
二、现行会计制度分类及适用范围
三、关于《小企业会计制度》
四、出纳日常岗位工作
第一节
行业概况
一、我省会计从业人员概况
二、全国会计服务行业概况(08年底)
1、经考试取得注册会计师资格:
13万人
2、执业注册会计师:
9.4万人
3、非执业注册会计师:
10.72万人
4、会计师事务所:
7641家
(四大所:
德勤、毕马威、普华、安永)
三、全国会计专业院校和在校生(08年底)
1、培养财务专业博士生的高校:
15所,共有在校生1352人
2、培养财务专业硕士生的高校:
85所,共有在校生1万人
3、培养财务专业本科生的高校:
386所,19万人
第二节
会计制度分类及适用范围
一、当前社会上的工作单位分类
1、非法人单位(夫妻店)
2、法人单位
二、企业应遵循的法律法规规章
(一)法律:
1999年颁布的《中华人民共和国会计法》,由人大常委会制定发布,是规范我国会计工作和会计行为的法律总规范,是会计法律法规体系的最高层次,也是制定其他会计法规的依据和指导会计工作的最高准则。
(二)会计行政法规:
由国务院制定发布《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业财务报告条例》、《会计人员职权条例》等
(三)会计规章:
由财政部制定发布。
如:
《会计档案管理办法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》等
(四)会计本身信息质量要求
A、九个基本要求:
B、十大具体会计准则
(新的企业会计准则)
B、十大具体会计准则
1、关联方交易披露(97)
2、现金流量表(98)
3、资产负债表日后事项(98)
4、债务重组(98)
5、收入(98)
6、投资(98)
7、建造合同(98)
8、会计政策会计估计变更和会计差错更正(98)
9、非货币性交易(99)
10、或有事项(2000)
(五)新的企业会计准则
2006年2月,财政部发布新修订的《企业会计准则》,
10月,又在此基础上发布了《企业会计准则――应用指南》。
包括1项基本会计准则和38项具体会计准则。
新准则执行时间
上市公司 2007年1月1日
国有大中型企业 2008年1月1日
小企业 2009年1月1日
(六)本单位财务制度
1、差旅费报销制度
2、宣传广告费开支办法
3、工资方案
4、业务接待费报销办法
5、财务分析制度
6、内部控制制度:
采购制度、库存商品盘存制度、稽核制度等
三、我国会计制度体系变革过程
(一)我国会计核算标准三层次
四、现行会计制度适用范围
第三节、关于《小企业会计制度》
(一)现行小企业会计制度实施时间
据不完全统计,目前我国的中小企业近2600万家,占全国企业总数的97%。
在我国国民经济高速成长的环境下,中小企业也在发挥着越来越重要的经济发展助推作用,成为我国经济发展不可忽视的重要势力之一。
然而,由于自身实力的限制,相当一部份中小企业会计管理极不规范,从而阻碍了企业的发展壮大。
为了统一核算标准,保证会计资料的真实、完整,提高小企业的会计信息质量,针对小企业的业务特点,国家财政部于2004年4月27日颁布了《小企业会计制度》,并定于2005年1月1日起实施。
(二)现行小企业会计制度适用对象
适应于中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
所谓“不对外筹集资金”,是指不公开发行股票或债券,但不包括向银行或其他金融机构借款的情况;所谓“经营规模较小”,是指符合国家2003年制定的《中小企业标准暂行规定》中界定的小企业,不包括以个人独
资及合伙形式设立的小企业。
根椐《中小企业标准暂行规定》,中小企业标准根椐企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定。
职工人数:
年末从业人员数
销售额:
年产品销售收入(工)
年工程结算收入(建)
年销售额(批、零)
年营业收入(交运邮政住宿餐饮)
资产总额:
负债表中的资产合计
(三)、《小企业会计制度》与《企业会计制度》的相同点
(一)制定依据相同
都是依据《会计法》及其他相关法律法规制定的。
(二)会计核算基础工作的要求相同
都要求企业按会计工作流程开展财务工作。
(三)会计核算的前提条件相同
四个前提
主体经营分期计量
(四)会计核算应遵循的基本原则(共12个)相同
属于确认方面的原则(4个):
权责配比实质划分
属于信息质量方面的原则(8个):
一贯可比客
相关及时明晰谨重
(五)会计核算方法基本相同
科目
核算方法
对外报表
(四)、《小企业会计制度》与《企业会计制度》的不同点
1、适用范围不同
界定标准:
A、是否对外筹集资金
B、经营规模大小
2、“总说明”部份不同
小企业会计制度:
会计期间:
年度、月度
会计期末:
月末、年末
企业会计制度:
年度、季度、半年度、月度
提出“会计中期”
3、科目设置不同
相同的是经济活动,不同的是业务比较简单。
企业:
85个一级科目
小企业:
85-29+4=60个
新增4个科目
应收股利+应收利息=应收股息
物资采购改为 =在途物资
原材料+包装物 =材料
应付股利改为 =应付利润
4、账务处理不同
1、不要求计提长期资产减值准备
考虑到长期资产的可收回金额较难确定及计提长期资产减值过程中需要较多的职业判断等情况,在《小企业会计制度》中仅要求对短期投资、应收款项及存货计提减值准备,不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。
2、简化长期股权投资的核算
考虑到小企业对外投资较少,故采用成本法时,在股权持有期间,按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于本企业享有的部份,借“应收利息”,贷“投资收益”,而不考虑冲减投资成本。
若对被投资单位具有重大影响,只要按照简化的权益法核算即可,不必核算股权投资差额。
3、简化长期债券投资的核算
《小企业会计制度》规定,长期债券投资溢折价摊销的方法均采用直线法。
小企业购入债券所发生的手续费等相关金额,不论金额大小,一律直接计入当期损益。
4、简化借款费用的核算
《小企业会计制度》规定,小企业在固定资产开始建造至达到预定可使用状态之前所发生的专门借款的借款费用,均可资本化计入固定资产成本,而不必与资产支出数相挂钩。
5、简化融资租赁固定资产的核算。
《小企业会计制度》规定,以合同或者协议约定应支付的租赁款及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的其他必要支出,来确定其账面价值,而不必对未来现金流量进行折现,即不涉及“未确认融资租赁费用”的核算。
6、采用应付税款法核算所得税
要求小企业采用比较简单的应付税款法,而不采用纳税影响会计法。
7、简化财产损益的核算
《小企业会计制度》不设置“待处理财产损溢”科目。
对现金短缺或溢余,存货盘盈或盘亏,固定资产盘盈或盘亏直接计入相关账户核算。
8、简化捐赠的核算
《小企业会计制度》规定,小企业接受捐赠的材料、固定资产等非货币性资产,如果捐赠方提供了有关凭据,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,确认为实际成本。
如果捐赠方没有提供有关凭据的,应按同类或类似资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,确认为实际成本即可。
9、减少了对外会计报表
《小企业会计制度》规定,小企业必须提供资产负债表和利润表两张基本报表,而现金流量表则根椐需要选择编制。
10、简化非常见会计业务的账务处理:
对于小企业可能发生的非货币性交易和债务重组业务,仅在《小企业会计制度》的总说明中作出规定,简化这些在《企业会计制度》中原本比较复杂的会计处理事项,较好地满足了小企业的实际需要。
(四)执行原则
1、按照《小企业会计制度》进行核算的小企业,不能在执行《小企业会计制度》的同时,选择执行《企业会计制度》;反之,亦不行。
2、集团公司内部母子公司分属不同规模的,为统一会计政策和合并会计报表等目的,集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3、按照《小企业会计制度》进行核算的小企业,如果需要公开发行股票或债券,应转为执行《企业会计制度》。
4、若因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的,应转为执行《企业会计制度》。
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休息十分钟
第四节出纳岗位日常工作
一、财务工作岗位介绍
(一)财务部门岗位分工
会计工作岗位设置办法:
(一)分部门设置:
会计部门、税务部门、资金部门、财务分析部门和内部控制部门(内部审计)。
(二)分岗位设置:
1、会计机构负责人、会计主管人员(财务主管、部经理)
2、出纳,
3、财产物资核算(固定资产、存货)
4、工资核算(含三保一金),
5、成本费用核算;
6、财务成果核算,资金核算,往来结算,总帐报表,稽核,档案管理等。
(二)财务部门组织架构
首席财务官CFO 财务总监
财务主管/经理 会计 会计助理
审计经理/主管 审计专员/助理
成本经理/主管 成本管理员
税务经理/主管 税务专员/助理
出纳员 统计员
二、财务部经理应具备条件
(一)坚持原则,廉洁奉公;
(二)具有会计专业技术资格; (三)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年; (四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识; (五)有较强的组织能力; (六)身体状况能够适应本职工作的要求。
三、财务总监的设置
大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。
总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。
总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。
总会计师的任命(聘任)、免职(解聘)依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。
小企业设置:
财务总监或财务部经理。
四、会计人员应具备条件
1、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规,规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。
2、会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。
3、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。
4、会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
5、会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
6、会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。
7、会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法,为改善单位内部管理、提高经济效益服务。
8、会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
9、财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。
10、会计人员违反职业道德的,由所在单位进行处罚;情节严重的,由会计证发证机关吊销其会计证。
五、单位对会计人员的职责
1、各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。
未取得会计证的人员,不得从事会计工作。
2、各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
5、各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权;对忠于职守,坚持原则,做出显著成绩的会计机构、会计人员,应当给予精神的和物质的奖励。
6、会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作
7、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
8、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
9、需要回避的直系亲属为:
夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。
小常识:
各岗位资质能力要求
详见本讲义附录
六、出纳岗位知识要点:
1、现金――库存现金:
在保险柜里
银行存款:
在银行里(基本户)
2、现金清查:
实地盘点法
小企业会计制度规定:
每日终了结算现金收支发现的溢余短缺,计入当期损益(管理费用)。
3、出纳日常工作要领
A、设置两本账:
库存现金和银行存款日记账
B、逐日逐笔序时连续编号登记
C月末核对―填写一式两份存款收付报告单
D日常办理现金报支手续和银行存款支付款手续
E、使用两个夹子:
F、开具发票
G、具体办理纳税事宜
实例一、现金日常报销程序
现金报销程序:
填单
会计复核 领导审批
出纳支付
二、日常现金交存银行:
格式展示
三、到银行提取现金。
格式展示
实例四、转账业务
程序:
申请
会计复核 领导审批
出纳支付
同城:
用“转账”方法—(开转账支票)
异地:
用汇兑(电汇、信汇)
小常识一、银行收取电汇手续费标准:
1万以下:
5.5元
1万—10万:
10.5元
10—50万:
15.5元、
50万—100万:
20.50元
100万以上:
万分之二
最高封顶:
200元。
4、现金日记账:
格式展示
5、银行存款日记账:
格式展示
6、出纳报告单:
格式展示
小常识二、预留印鉴
票据印章管理
第一讲 结束
小企业会计实务 第二讲
(2010-05-1717:
36:
00)
转载
标签:
第二讲
财经
分类:
学生交流
2010年4月
本课程总讲座提纲
第一讲会计实务之常识性知识
第二讲有限责任公司的设立
第三讲 资产的账务处理
第四讲 负债类科目的核算
第五讲 损益的账务处理
第六讲 月末及年末财务工作
第二讲提纲
一、会计岗位日常工作流程
二、公司设立程序(用实物展示)
三、公司设立引起的建账工作(实账展示)
四、公司设立引起的账务处理(所有者权益)
第一节会计岗位日常工作流程
重中之重(体现水平)
编制记账凭证
如何编制好记账凭证?
需要职业判断和专业积淀
例、法医 轻伤 轻微伤―――
会计类同于“法医”
实账展示
一、记账凭证九份
实物展示
二、记账凭证汇总表四张
实物展示
三、总账
实物展示
四、
明
细
账
实物展示
六、会计档案
第二节 公司设立程序
一、现代企业制度
1、基本特征:
产权清晰
权责明确
政企分开
管理科学
2、目标:
壮大国有企业、国有经济,使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。
3、核心:
形成完善的企业法人制度、有限责任制度和科学、严谨的企业内部领导体系与组织制度。
A、非公司制
(一)个人独资企业:
个人出资创办,完全由个人经营的一种企业组织形式。
不是独立的法人实体,无独立行为能力,企业全部财产归个人所有,企业债务即个人债务。
投资者个人对企业债务负有无限清偿的责任。
无论是业主的投资,还是业主从企业中提取款项,以及利润,最终全部归业主所有。
(二)合伙企业:
两个或两个以上投资者订立合伙协议,共同出资、共同经营、共享收益、共担风险的企业组织形式。
其特点与独资企业十分相似,同样不需把业主的投资额与企业经营中赚取的利润区分。
B、公司制
(一)公司制特点
1、独立的法律实体
2、承担有限责任
3、所有权与经营权分离
4、以营利为目的
5、股权的流动性(转让股份、市场 化约束、优化社会资源配置)
(三)有限责任公司特征(名词解释):
1、又称有限公司,在英美称为封闭公司或私 人公司。
2、它是指根据法律规定的条件成立,由两个以上股东共同出资,并以其认缴的出资额对公司的经营承担有限责任,公司是以它的全部资产对其债务承担责任的企业法人。
3、股东人数2个以上、50个以下,可以是法人,也可以是自然人。
(四)股份有限公司特征
含义:
又称股份公司。
在英美称为公开公司或公众公司,是指注册资本由等额股份构成,股东通过发行股票筹集资本。
我国《公司法》规定:
“股份有限公司是指其全部资本分为等额股份,股东以其所持股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。
”
(五)两者相同点
有限责任公司和股份有限公司
1、是两种常见的现代企业制度下的公司形式;
2、它们都是股份制企业,具有企业法人资格;
3、股东承担的是有限责任;
4、公司以营利为目的,依法设立。
(六)两者不同点
1.筹资能力不同。
有限责任公司股东人数是有限制的(2个以上50个以下),股份有限公司股东人数是无限制的,因而除个别有限责任公司外,股份有限公司的筹资能力强于有限责任公司。
2.组成因素有差别。
股份有限公司以资本联合为基础而组成,这是其显著特点,
而有限责任公司除了资本的联合之外,还考虑了人的因素,就是股东之间是相互了解的并有一定的信任。
3.规模不同。
与上述两个特点有关,一般来说,股份有限公司规模较大,而有限责任公司则规模较小。
4.出资的表现形式不一样。
有限责任公司对股东的出资以占公司的出资比例来表现,不发行股票;
股份有限公司将其资本划分为等额股份,以发行股票来表现。
5.转让出资条件不同。
有限责任公司股东转让出资要受到较多的限制,
而股份有限公司的股票流动性较强,易于变现。
6.公开性程度不同。
股份有限公司公开程度较高,有较多的公开义务,
而有限责任公司则是比较封闭的。
7.规范化管理要求不同。
股份有限公司管理的规范化程度较高,而有限责任公司则相对较低,这是与它们的筹资状况、公司规模等相联系的。
(七)两种公司的议事架构
1、股东会:
最高权力机构
2、董事会:
最高决策机构,董事长是法律人代表。
向股东会负责。
3、经营管理层:
总经理负责制。
向董事会负责。
(八)两公司有三种人:
1、所有者:
所有股东,代表出资人的意愿和权力
2、经营者:
以总经理为首的打工一族,代表经营 者的意愿和利益
3、债权人:
一般为企业的经济业务合作伙伴,因商品购销形成的债权,代表债权人的利益。
因为企业有这三种人,特别是有前二种人,各自代表不同阶层利益,所有权与经营权分离,因此产权明晰、责任明确、政企分开,从而运作效率高。
这是其有别于国有企业的最大优点。
因而具有强大的生命力。
二、有限责任公司设立程序:
(一)申请名称预先核准(备五选一)
(二)填写设立登记申请书 1、公司设立登记申请书
2、法定代表人信息
(二)制定设立合同
(三)制定设立章程
(四)指定临时银行账户
(五)各股东缴纳股金
(六)验 资
(七)办理营业执照等证照
办理营业执照收费情况:
(设立登记费按注册资本总额0.8‰缴纳)
1、注册资本超过1000万元的,超过部分按0.4‰缴纳;
2、注册资本超过1亿元的,超过部分不再缴纳。
3、营业执照副本,每份收取工本费10元。
(八)刻公章
(九)申购发票
(十)建 账
(十一)报批财务制度
(十二)开始营业
知识点:
归纳公司设立程序:
一、申请名称预先核准 (备五选一)
二、制定设立合同
三、制定设立章程
四、指定临时银行账户
五、各股东缴纳股金
六、验资
七、办理营业执照
八、刻公章
九、申购发票
十、建账
十一、报批财务制度
十二、开始营业
三、有限责任公司年检事项
设立之后,每年要进行年检,年检时提交《公司年检报告书》
四、公司设立后的财务工作刚性约束
刚性约束之:
1.法律
2.会计行政法规
3.会计规章
4.会计前提
5.本单位财务制度/
第三节
公司设立引起的建账工作(实账展示)
一、正常月度交接
二、正常年度交接
三、企业 新设(初始建账)
一、初始设立时从股东投入资本时的账务处理开始核算:
设“实收资本”科目
(一)实收资本的核算
设置科目:
实收资本
全体股东首次出资额不低于注册资本的20%,其余的两年内缴足。
有限责任公司注册资本最低限额3万元
1、以现金投入:
货币性资本不低于30%
典型分录:
借:
银行存款
贷:
实收资本
借:
银行存款 30000000
贷:
实收资
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