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第十九章审计报告下载版
第十九章审计报告(课后作业)
一、单项选择题
1.ABC会计师事务所针对甲公司2014年度财务报表实施审计,确定的财务报表层次的重要性水平为100万元,汇总的管理层未更正错报为高估资产120万元,高估负债150万元,针对该种情况,注册会计师应当出具审计报告意见的类型是( )。
A.标准无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
2.ABC会计师事务所针对甲公司2014年度财务报表实施审计,确定的财务报表层次的重要性水平为100万元,汇总的管理层未更正错报为高估资产55万元,低估负债50万元,针对该种情况,注册会计师应当出具审计报告意见的类型是( )。
A.标准无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
3.下列关于导致非无保留意见的事项段的说法中,不正确的是( )。
A.对于财务报表中存在于具体金额相关的重大错报,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响
B.如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处
C.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因
D.如果导致注册会计师对财务报表发表否定意见的事项有多笔,注册会计师可以仅在事项段中说明其中一项,来支持其审计意见,而不必说明所有事项
4.下列关于审计报告收件人的说法中,不正确的是( )。
A.审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象
B.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称
C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告,审计报告的致送对象通常为被审计单位的管理层
D.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告,审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层
5.如果注册会计师在出具审计报告前发现被审计单位对外报送的财务报表中与其他信息存在重大不一致,需要修改财务报表,而被审计单位管理层拒绝修改,以下注册会计师正确的做法是( )。
A.要求管理层修改其他信息与财务报表保持一致
B.在审计报告中增加强调事项段
C.在审计报告中增加其他事项段
D.在审计报告中发表非无保留意见
6.以下关于强调事项段的说法中,不正确的是( )。
A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见
B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息
C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要
D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后
7.在审计对事实的重大错报时,下列说法中,不正确的是( )。
A.对事实的错报,是指在其他信息中,对与已审计财务报表所反映事项相关的信息作出的不正确陈述或列报
B.对于对事实的重大错报,是注册会计师在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的
C.注册会计师只需要关注明显的对事实的重大错报
D.如果注意到其他信息存在明显的对事实的重大错报,注册会计师应首先与管理层讨论
8.上期财务报表存在重大错报,而前任注册会计师以前发表了无保留意见,如果上期财务报表已经更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师正确的做法是( )。
A.仅对本期财务报表出具审计报告
B.对本期和上期财务报表出具审计报告
C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项
D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项
9.下列关于会计师事务所出具的审计报告的说法中,不正确的是( )。
A.需要两名注册会计师签名或盖章
B.要载明会计师事务所的名称和地址
C.要加盖会计师事务所的公章
D.要标明会计师事务所所在的城市
10.如果前任注册会计师针对被审计单位上期财务报表发表了保留意见,导致保留意见的事项延续至本期,本期注册会计师经过审计未发现本期财务报表存在重大错报,未解决事项对本期影响也不重大,则应当在审计意见段中( )。
A.说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响
B.在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据
C.在导致非无保留意见事项段中只提及对应数据的影响
D.在导致非无保留意见事项段中只提及本期数据的影响
11.下列关于审计报告日期的说法中,正确的是( )。
A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天
C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日
D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
12.下列关于对应数据的说法中,不正确的是( )。
A.通常情况下,审计意见不提及对应数据
B.如果导致注册会计师对上期财务报表发表非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的,注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据
C.上期财务报表存在重大错报,而以前对该财务报表发表了无保留意见,且对应数据未经适当重述或恰当披露,注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据,在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见
D.上期财务报表存在重大错报,而以前对该财务报表发表了无保留意见,且对应数据在本期经适当重述或恰当披露,则此时可以在其他事项段中描述这一情况
13.下列关于强调事项段的理解中,不正确的是( )。
A.强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露,并且根据注册会计师的职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调
B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当,并且根据注册会计师的职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调
C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形
D.强调事项段对审计意见没有影响
14.注册会计师在对财务报表进行审计时应当考虑比较信息,其原因不包括( )。
A.财务报表使用者需要通过比较信息了解被审计单位财务状况和经营成果的变化趋势
B.比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分
C.注册会计师需要考虑单独针对比较信息发表审计意见
D.当存在重大会计政策变更、重大会计差错,或者企业执行的会计制度发生变化而引起财务报表格式变化,或者发生共同控制下的企业合并等情形,法规均要求对比较信息作出相应调整,注册会计师在审计时要予以考虑
15.A注册会计师负责审计甲公司2014年的财务报表,管理层对审计范围施加限制,导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据,对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,则注册会计师最优先考虑的是( )。
A.对财务报表发表无法表示意见
B.解除业务约定书
C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
D.对财务报表发表保留意见
16.ABC会计师事务所接受委托对戊公司2014年财务报表进行审计,在出具审计报告时除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外,戊公司因为属于特殊行业,相关法律法规要求注册会计师在出具的审计报告中报告这些其他责任,以下注册会计师做法正确的是( )。
A.审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
B.针对其他责任单独出具报告
C.只按照审计准则对财务报表发表审计意见
D.将其他责任段列示到审计报告的意见段中
17.下列关于其他事项段的理解中,不正确的是( )。
A.其他事项段是未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
B.针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任,注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明
C.增加其他事项段,不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见的情形
D.如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通
18.如果财务报表按照两个财务报告编制基础编制,注册会计师在审计时要考虑的事项不包括( )。
A.在对财务报表形成审计意见时,需要分别考虑每个编制基础,并在审计意见中提及这两个编制基础
B.如果财务报表分别符合每个编制基础,注册会计师需要在审计意见中分别说明
C.如果财务报表符合其中一个编制基础而没有符合另一个编制基础,注册会计师需要对符合编制基础的财务报表发表无保留意见,对不符合编制基础的财务报表发表非无保留意见
D.财务报表可能声称符合某一财务报告编制基础的所有要求,并补充披露财务报表符合另一财务报告编制基础的程度,如果这种披露具有误导性,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段来进行说明
19.如果A注册会计师审计甲公司2013-2014年度财务报表,下列说法中,不正确的是( )。
A.A注册会计师需要对每一期财务报表都发表审计意见
B.A注册会计师可以对2013年度财务报表发表保留意见,而对2014年度财务报表发表标准无保留意见
C.如果A注册会计师对2013年度财务报表发表无法表示意见,则不能对2013年度财务报表中特定项目发表无保留意见
D.A注册会计师不能对2014年度财务报表中的经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见
20.在下列情况中,会导致注册会计师发表否定意见的是( )。
A.在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性
B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性
C.在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
D.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性
二、多项选择题
1.在比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,注册会计师检查的内容通常包括( )。
A.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定
B.金额是否作出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整等
C.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额
D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告
2.财务报表的重大错报可能源于( )。
A.选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B.管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策
C.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
D.由于管理层的限制,无法获取充分适当的审计证据
3.其他信息通常不包括的内容有( )。
A.新闻稿或发送备忘页
B.计划的资本性支出
C.分析师报告中包含的信息
D.被审计单位网站含有的信息
4.下列关于审计报告的说法中,不正确的有( )。
A.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上,才能出具审计报告
B.注册会计师通过签署审计报告,表明对其出具的审计报告负责
C.审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任
D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表,财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告
5.下列选项中,属于审计报告的特征的有( )。
A.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作
B.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告
C.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任
D.注册会计师可以以口头形式出具审计报告
6.如果注册会计师已经出具了无保留意见审计报告,在审计报告日后却又识别出其他信息与财务报表存在重大不一致,下列关于此事应采取的措施的说法中,正确的有( )。
A.如果是财务报表存在重大错报,且与错报相关的事项在审计报告日前就已经存在,但注册会计师在财务报表报出后才知悉,那么注册会计师应该与管理层和治理层(如适用)讨论该事项,提请其修改财务报表
B.如果是其他信息存在重大错误,注册会计师应要求管理层进行修改,在管理层同意修改的情况下,注册会计师可能需要评价管理层采取的措施
C.如果是其他信息存在重大错误而管理层不同意修改,除非治理层的所有成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通,并采取适当的进一步措施
D.必要时注册会计师可以征询法律意见
7.以下各种情形中,需要增加其他事项段的有( )。
A.对两套以上财务报表出具审计报告,如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
B.审计报告旨在提供给特定使用者,在这种情况下需要增加其他事项段,说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者,不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用
C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
D.由于管理层对审计范围施加限制,无法获取充分适当审计证据,注册会计师在审计报告中增加其他事项段解释为何不能解除业务约定
8.下列选项中,属于注册会计师得出审计结论时应当考虑的方面有( )。
A.是否已获取充分、适当的审计证据
B.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报
C.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
D.评价财务报表是否实现公允反映
9.在财务报表审计中,下列关于注册会计师对含有已审计财务报表的文件中其他信息的审计责任的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
B.无论是在出具审计报告前,还是在出具审计报告后,注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息,以识别其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报
C.如果注册会计师没有与被审计单位约定对其他信息出具鉴证报告,注册会计师就没有必要考虑其他信息
D.如果在审计报告日前无法获取所有其他信息,会影响注册会计师在出具审计报告时对审计证据充分性的考虑
10.注册会计师负责A上市公司2014年度财务报表审计工作,2015年1月31日完成审计外勤工作,2015年2月10日A公司签署了已审计的财务报表,那么审计报告日可以为( )。
A.2014年12月31日
B.2015年1月31日
C.2015年2月10日
D.2015年2月15日
11.以下各项中,在其他事项段中予以说明的情况正确的有( )。
A.上期财务报表未经审计,需要在其他事项段中说明对应数据未经审计
B.前任注册会计师对上期存在重大错报的财务报表发表了无保留意见,管理层未更正上期财务报表,但是对应数据在本期财务报表中得到恰当重述或适当披露,则注册会计师需要增加其他事项段描述该情况
C.上期财务报表已经由前任注册会计师审计,可以在其他事项段中说明前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
D.因本期审计而对上期财务报表发表的审计意见,与以前年度发表的意见不同,在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因
12.审计报告的引言段的内容有( )。
A.指出被审计单位的名称
B.指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间
C.提及财务报表附注
D.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称
13.标准审计报告中注册会计师的责任段中应当说明的内容有( )。
A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B.注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
C.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
D.注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础
14.在考虑导致非无保留意见的事项段时,注册会计师要考虑是否存在与应披露而未披露信息相关的重大错报,如果存在,下列说法中正确的有( )。
A.与治理层讨论未披露的信息的情况
B.在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质
C.如果管理层还没有作出披露,则在导致非无保留意见的事项段中披露遗漏的信息是不可行的
D.如果根据注册会计师的判断,在审计报告中披露该事项过于庞杂,则在导致非无保留意见的事项段中披露遗漏的信息是不可行的
15.下列关于其他信息的理解中,不正确的有( )。
A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的
B.其他信息是相对于已审计财务报表而言的
C.其他信息仅指财务信息
D.其他信息仅指非财务信息
16.下列情形可能导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据的有( )。
A.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
B.管理层阻止注册会计师实施存货监盘
C.注册会计师委托其他注册会计师对存放在外地的存货进行监盘
D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
17.甲会计师事务所对丙公司财务报表审计后,认为财务报表整体不存在重大错报,但存在一项标的额较高的未决诉讼,因为未来结果无法预计,丙公司已在财务报表附注中予以披露,则注册会计师在出具审计报告时,以下正确的做法有( )。
A.发表保留意见
B.出具带强调事项段的无保留意见
C.在强调事项段中说明该内容用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见
D.明确提及被强调事项以及相关披露的位置,以便财务报表使用者能够在财务报表中找到对该事项的详细描述
18.在判断导致非无保留意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性时,注册会计师考虑的情形包括( )。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B.仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,且这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的次要组成部分
C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分
D.当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
19.被审计单位管理层对财务报表的责任包括( )。
A.按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
D.保证财务报表不存在任何错报
20.合伙会计师事务所出具的审计报告,应当由( )签名盖章。
A.一名对审计项目负最终复核责任的合伙人
B.项目质量控制复核人
C.被审计单位财务经理
D.一名负责该项目的注册会计师
三、简答题
1.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。
A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。
(3)甲公司2013年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求:
(1)针对上述第
(1)和
(2)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。
如不恰当,简要说明正确的应对措施。
(2)针对上述第(3)项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
2.ABC会计师事务所承接了甲上市公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任项目合伙人。
确定的财务报表层次的重要性水平是100万元,营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。
审计报告日为2015年3月2日,其他相关情况如下:
(1)甲公司2014年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元,管理层是按照成本对存货进行计量,如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量,存货金额将减少50万元;
(2)甲公司2014年购买一项可供出售金融资产,价值700万元,在2014年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为820万元,甲公司在账簿记录中做了如下处理:
借:
可供出售金融资产——公允价值变动120,贷:
公允价值变动损益120;
(3)2014年11月丙公司起诉甲公司违约,要求赔偿损失金额150万元,注册会计师通过咨询律师,甲公司很可能败诉,截至2014年12月31日尚未判决,甲公司拒绝在附注中披露该事项;
(4)2014年9月甲公司融资租入一台管理用设备,管理层解释因为是租入的固定资产,不予计提折旧。
如果计提折旧,折旧金额为420万元。
(5)2014年度甲公司与某国客户赊销业务频繁,赊销总额重大,注册会计师向该客户发放积极式询证函,但一直未得到回复,注册会计师也无法实施替代程序获取有关该应收账款的审计证据。
要求:
请单独考虑上述每个事项,不考虑其他情况,确定A注册会计师应该发表的审计意见类型,并简要说明理由。
四、综合题
W会计师事务所承接了常年审计客户A股份有限公司(以下简称A公司)的2014年度财务报表审计业务,甲和乙注册会计师负责A公司2014年度财务报表审计业务,确定的财务报表整体层面重要性水平为100万元,实际执行的财务报表层次的重要性水平为75万元。
A公司审计后的2014年度财务报告于2015年4月1日经A公司董事会批准,W会计师事务所也于4月1日出具审计报告,A公司4月15日报出财务报告和审计报告。
其他相关资料如下:
资料一:
A公司未经审计的2014年度财务报表项目的年末余额或年度发生额如下:
金额单位:
人民币万元
项目
2014年12月31日/2014年度
资产总额
8000
营业收入
10000
利润总额
1000
净利润
750
资料二:
在对A公司的审计过程中,甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录的部分事项如下:
(1)A公司采用备抵法核算坏账,期末按应收款项的10%计提坏账准备。
2014年12月31日未经审计的资产负债中反映的应收账款项目为2500万元,其他应收款项目为500万元,坏账准备项目为贷方余额250万元(均为应收账款计提的坏账准备)。
应收账款项目的明细组成如下:
明细
余额(万元)
应收账款——恒安公司
1000
应收账款——梦琪公司
100
应收账款——彭凯公司
1000
应收账款——永达公司
500
应收账款——新昌公司
-100
合计
2500
(2)2014年9月30日,A公司应收B公司账款余额为150万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。
2014年10月10日,B公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税税额为17万元。
A公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元,A公司将该批产品作为库存商品核算。
A公司相关会计处理如下:
借记“库存商品”115万元、“应交税费——应交增值税(进项税额)”17万元、“坏账准备”20万元,贷记“应收账款”150万元、“银行存款”2万元。
(3)A公司2013年12月申请某国家级研发补贴。
申报书中的有关内容如下:
本公司于2013年1月启动数字印刷技术开发项目
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