推荐下载关于内部控制审计程序及方法.docx
- 文档编号:3280006
- 上传时间:2022-11-21
- 格式:DOCX
- 页数:20
- 大小:20.93KB
推荐下载关于内部控制审计程序及方法.docx
《推荐下载关于内部控制审计程序及方法.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《推荐下载关于内部控制审计程序及方法.docx(20页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
推荐下载关于内部控制审计程序及方法
[键入文字]
关于内部控制审计程序及方法
关于内部控制审计程序及方法
一、内部控制制度审计的主要内容
(一)内部控制审计的定义
虽然内部控制审计由来已久,但国内外学术界和审计实践界对内部控制审计的定义
均持有不同的看法,尚未形成统一的定论。
美国上市公司会计监管委员会发布的
《PCAOB审计准则第2号内部控制审计原则》(2004年)、中国注册会计师协会发布
的《独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险》(1997年)和中国内部审计协会发
布的《内部审计具体准则第5号内部控制审计》(2003年)中均没有明确对内部控制审
计予以定义。
内部控制审计的含义和性质应该采用广义的概念,即内部控制审计既可以作为独立
的审计项目组织实施,用以完善内部控制,也可以作为实施其他审计项目的一个程序
或方法,以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法,有效提高审计
1
[键入文字]
(一)审计准备阶段
1.计划审计业务。
审计师应对内部控制审计进行适当的计划和协助,以保证在需要
时,进行适当的监督。
2.评估管理层评估的流程。
审计师必须获得对管理层关于公司内部控制有效性评估的
过程的了解。
主要包括:
审计师决定应当对哪些控制实施测试,包括对财务报表中的
所有重要会计科目和披露事项的相关认定的控制;评估控制失败导致错报的可能性、错
报的程度以及在其他控制有效实施的情形下,实现同样的控制目标的程度;评估控制设
计的有效性;根据评估其实施有效性的程序是否充足,来评估控制实施的有效性;决定内
部控制缺陷的程度和导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性;对审计发现是否合理以
及是否支持管理层的评估进行评价。
3.评估管理层的文档记录。
主要包括对与财务报表重要会计科目和披露事项相关的所
有认定进行控制的设计;关于重要交易是如何被初始、授权、记录、处理和报告的信息;
关于交易流向的足够信息,包括识别可能发生错误或舞弊而导致重大错报的关键点;已
设计的防止或发现舞弊的控制,包括谁实施控制以及相关的职责划分;对期末财务报告
过程的控制;对资产保护的控制以及管理层进行测试和评估结果。
4.获得对内部控制的了解。
主要通过询问合适的管理层、监督人员和员工;检查公司
文件;观察专用控制的应用;通过信息系统追踪与财务报告相关的交易来了解公司内部控
3
[键入文字]
制的各个方面。
5.识别重要会计科目。
审计师应首先在财务报表、会计科目或披露事项因素层次确定
重要的会计科目和披露事项。
决定财务报表内重要的会计科目和披露事项也是决定特
殊控制测试的出发点。
6.识别重要的流程和主要的交易类别。
审计师应当对每一类主要的影响重要会计科目
或几组会计科目的交易的重要流程进行识别。
主要的交易类型指的是对财务报表产生
重要影响的交易类型。
7.理解期末财务报告流程。
作为了解和评估期末财务报告流程的一部分,审计师应当
评估:
公司使用编制年度和季度财务报表的输入和输出方法;期末财务报告过程中使用
信息技术的程度;管理层的参与;涉及经营场所的数量;调整分录的类型(例如,标准、非
标准、消除和合并);以及包括管理层、董事会和审计委员会在内的适当的机构对流程进
行监管的性质和程度。
(二)审计实施阶段
1.实施穿行测试。
审计师应当对于第一交易类型实施至少一个穿行测试。
审计师实施
的穿行测试应当涉及对单独交易的初始、控制权、记录、处理和报告的整个过程,以
4
[键入文字]
及对每个被审计的重要流程所进行的控制,包括旨在发现风险和舞弊的控制。
穿行测
试可以为审计师提供如下证据:
确保审计师对于针对内部控制的五大方面所设计的控
制进行识别和了解,包括与防止或发现舞弊相关的控制;确保审计师对于整个流程有所
了解,并且根据每个相关的财务报表认定,判断是否在流程中容易发生错报的关键点
都被识别出来;评估控制设计的有效性;和确认控制是否被实施。
2.识别控制以进行测试。
审计师应当对与财务报表的所有重要会计科目和披露事项的
所有相关认定所进行的控制的有效性获得足够的证据。
在识别重要会计科目、相关认
定和重要流程之后,审计师应当对如下进行评估以识别出可以进行测试的控制:
发生
错误或舞弊的节点;管理层实施控制的性质;为实现控制标准目标而进行的控制的重要性
和为实现某一特定目标,是否需要一个以上的控制,或者为实现某一特定目标,补入
一个以上的控制是必要的;以及控制不能有效实施的风险。
3.测试和评估设计、运行效果。
当预期所实施的控制将防止或发现会导致财务报表重
大错报的错误或舞弊时,内部控制的设计是有效的。
审计师应当通过如下标准判断公
司是否实施了达到控制目标的控制:
识别公司每一领域的控制目标;识别满足每一目标
的控制;判断如果有效地实施了控制,是否可以防止或发现会导致对财务报表重大错报
的错误或舞弊。
审计师应当通过判断控制是否按计划实施和实施控制的人员是否获得了必要的授权
和具备有效实施控制的来评估控制实施的有效性。
对实施有效性进行控制测试的方式
包括询问适当的人员、检查相关记录、观察公司的运营和重新实施控制措施等方式的
5
[键入文字]
结合。
tips:
感谢大家的阅读,本文由我司收集整编。
仅供参阅!
审计论文:
煤炭企业风险导
向审计
为大家收集整理了煤炭企业风险导向审计,供大家参考,希望对大家有所帮助!
!
!
现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险
控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。
运用到煤
炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分
析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,
针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,
将内部审计剩余风险降低到最低水平。
一、风险导向审计的产生
风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。
账项导
向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。
适用于审计早期经济业务不很
6
[键入文字]
复杂的小规模企业。
制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控
制环节的审查上。
在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度
的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计
报表和其他会计资料实施审计程序。
随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多
样化。
在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重
点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。
于是,风险导向审计在弥补日
益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。
二、风险导向审计的特点和发展趋势
(一)风险导向审计的特点
1.从宏观上把握审计风险。
风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的
转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、
审计资源的分配、审计证据的性质和数量。
在风险评估的过程中,风险导向审计更加
注重宏观因素分析,如:
被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其
他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。
7
[键入文字]
2.分析程序的大量运用。
风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分
析程序。
当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水
平时,分析程序可以用作实质性程序。
分析程序可以用在研究财务数据之间的关系,
也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。
分析程序的大量运用能够更好地
发现被审计单
位的重大错报,提高审计的效率。
3.扩大审计证据的内涵,注重外部证据。
审计证据包括了解被审计单位及其环境获取
的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
其他信
息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察
和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信
息。
这些都扩大了审计证据的内涵。
审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估
结果的恰当性。
另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现
实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是
获取相关线索的重要途径。
(二)风险导向审计在我国的发展趋势
1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。
市场经济的高度不确定性使人们对
审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要
8
[键入文字]
求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以满足公众的要求。
2.风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。
风险导向审计将被审计单位置于一
个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素,从企
业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部
各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评
价中去,并贯穿于审计的全过程,从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,
并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
3.风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。
通过运用审计风险模型,对审计
风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策略,将风险评估与审计程序紧密的联
系起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。
4.审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。
《中华人民共和
国注册会计师法》的颁布,会计准则及指南的实行等,构建了中国执业审计准则体
系。
5.审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。
正规院校审计专业学历教
育,在职审计人员的培训,注册会计师和审计师考试制度等。
这些措施都为我国审计
职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。
9
[键入文字]
tips:
感谢大家的阅读,本文由我司收集整编。
仅供参阅!
4.形成关于内部控制是否有
效的意见。
在对内部控制发表意见时,审计师应当对获得的所有证据进行评估并发表
意见,只有在没有发现实质性漏洞和审计师的工作没有受到限制的情况下,审计师才
可以发表无保留意见。
如果存在实质性漏洞,审计师应当对财务报告的内部控制发表
否定意见,如果工作范围受到限制,审计师应当发表保留意见或无法表示意见,视受
限制的范围所定。
5.评估内部控制的缺陷。
审计师必须评估已发现的控制缺陷,并且决定这些缺陷单独
或累加之后,是否是重要缺陷或实质性漏洞。
对内部控制中缺陷的严重性进行评估时
应当考虑以下几个方面:
某缺陷或缺陷汇总会导致某会计科目余额或披露事项产生错
报的可能性;某缺陷或多个缺陷造成的潜在错报的严重程度。
(三)审计报告形成阶段
1.审计师对管理层报告的评估。
关于管理层对其内控有效性评估的报告,审计师应当
评估下列事件:
管理层对适当的内部控制制度的建立和维护是否已经声明了它的责任;
由管理层用来执行评估的框架是否是适当的;到公司最近财年结束时,管理层内部控制
有效性的评估,是否不包含重大的错报;管理层是否已经用一种可接受的形式表达了它
的评估。
10
[键入文字]
2.报告的修订。
如果存在以下任何一种情况,审计师就应当修订标准报告:
管理层的
评估是不充分的,或管理层报告是不适当的;在公司的内部控制中有某个重要缺陷;在业
务约定书的范围方面的限制;为了自己的报告,审计师决定参阅其他审计师的部分报告
作为基础;自报告日期以来,发生了某个重大的期后事项;在内部控制的管理层报告中包
含了其他信息。
3.审计师评估管理层对内部控制披露事项的确认。
当内部控制中某一变化的理由是对
某个实质性漏洞的纠正时,管理层就有责任来确定和审计师就应当评估:
变化的理由
和变化周围的环境是否重要的信息来充分的确定披露该变化有误导。
本文就是由为您提供的内部控制审计程序及方法,希望供您参考。
tips:
感谢大家的阅读,本文由我司收集整编。
仅供参阅!
11
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 推荐 下载 关于 内部 控制 审计 程序 方法
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)