第五章 会计账簿.docx
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第五章会计账簿
第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念
是指按一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济事项的簿籍。
二、会计账簿的分类
(一)按用途分类
1.序时账簿:
又称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。
现金和银行存款日记账
序时账薄按其记录的内容不同,又可分为普通日记账和特种日记账
普通日记账:
将企业所有的经济业务,不论性质全部按其发生的时间顺序登记的日记账
特种日记账:
将相同性质的经济业务,按时间顺序登记的日记账
2.分类账簿:
是指对经济业务进行分类登记的账薄,按祥细程度不同:
总分类账和明细分类账
3.备查账簿:
未在序时和分类账上登记,住房基金登记簿,租入固定资产登记薄,受托加工材料等
(二)按账页格式分类
1.两栏式账簿:
只有借方和贷方两个基本金额的账簿:
普通日记账和转账日记账
2.三栏式账簿:
借方、贷方和余额三个主要栏目的账簿:
总分类账,现金和银行日记账,只需要登记价值指标的明细账
3.多栏式账簿:
一借多货栏目,或者多借一贷栏目,一般适用于收入、成本、费用和利润分配等
4.数量金额式:
有实物形态的财产物资明细账,如原材料,库存商品、产成品等存货明细账
(三)按外型特征分类
1.订本式:
优点:
可以防止抽换账页,避免账页散失。
缺点:
同一本账薄在同一时间只能由一个记账,不便于分工记账和利用机器记账,账页固定带的不便,主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账
2.活页账:
把若干张零散的账页,根据业务需要,自行组合成的账簿。
优点:
可以由多人同时记账,缺点容易丢失,适合于各种明细账
3.卡片式:
利用卡片进行登记的账薄。
优点:
应用灵活,便于分工,数量可多可少,适用于机器记账,缺点:
不易保管:
财产明细账如固定资产卡片
三、会计账簿与账户
账簿和账户的关系是形式和内容的关系。
账户存在于账簿之中,账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体,没有账薄,账户就无法存在,账薄只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。
第二节会计账薄的内容、启用与登记规则
一、会计账薄的基本内容
(一)封面:
名称,记账单位和年度
(二)扉页:
启用和截止日期、页数、册次、相关人员和目录
(三)账页
二、会计账簿的启用
启用订本式账簿时,应当从第一页到最后一页顺序编写页数,不得跳页、缺号
三、会计账簿的登记规则
1.根据审核无误的会计凭证登记账簿时,应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要和金额记入账簿中
2.为了防止重记和漏计,在记账凭证中打勾
3.账簿中书写的文件和数字不要满格,一般占格距的1/2
4.用蓝黑墨水或碳素墨水,不能使用圆珠笔
5.下列情况可以使用红色墨水:
(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负余额(4)按国家统一的会计制度可以登记的其他会计账簿
6.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页
7.凡需结出余额的账户,结出余额后,应在借或贷栏内写明借或贷,没有余额的写平
8.账页记满时,应办理转页手续
9.实行会计电算化的单位,应该定期打印明细账和总账,有收付款业务的,必须当天打印现金和银行存款日记账,并与库存现金核对无误
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法:
用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账薄,其格式有三栏式和多栏式两种,必须采用订本式
1.现金日记账的格式
(1)三栏式日记账
(2)多栏式日记账
2.现金日记账的登记方法
(1)日期栏:
指记账凭证的日期,应与现金实际实际收付日期一致
(2)凭证栏:
指登记入账的收付款凭证的种类和编号
(3)摘要栏:
登记入账的经济业务的内容
(4)对方科目栏:
指现金收入的来源科目或支出的用途科目
(5)收入、支出栏:
系指现金实际收付的金额
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
二、总分类账和明细分类账的格式和登记方法
(一)总分类账的格式
(二)总分类账的登记方法:
根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证
(三)明细分类账的格式
1.三栏式明细分类账,只设借方、贷方和余额三个金额栏,适用于只核算金额不核算数量的明细账,如债权、债务结算账户
2.多栏式明细分类账:
在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏,主要用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账,如生产成本、制造费用、管理费用等
3.数量金额式明细分类账:
适合于要进行实物数量核算的各种财产物资账户,如原材材料,库存商品等
(四)明细分类账的登记方法:
根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记
(五)总分类账和明细分类账户的平行登记
第四节对账(核对账目)
一、账证核对账薄和会计凭证核对
二、账账核对账簿之间核对
(一)总分类账簿有关账户的余额核对期未借方余额等于期未贷方余额
(二)总分类账簿和所属明细分类账簿核对期未余额核对
(三)总分类账簿和序时账簿核对现金总账和明细账的核对,银行等
(四)明细分类账簿之间的核对会计部门财产物资明细账和保管或使用部门财产物资有关明细账的核对
三、账实核对账面价值与实际价值的核对
(一)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
(二)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
(三)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数量是否相符
(四)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
第五节错账更正方法
一、划线更正法:
用红线注销原有错误的记录,然后在记录的上方写上正确的记录的方法
结账之前的:
可以使用记账人员在更正处盖章
结账之后的:
不可以使用
二、红字更正法
1.记账后,先用红字填写一张与原错误凭证完全相同的记账凭证,并用红字登记入账,再用蓝字或黑字填写一张正确的凭证
2.记账后,如果发现记账凭证的会计科目无错误,只是金额大于实际金额,可以用红字编制一张正确凭证和错误凭证的差额,冲销错误金额
三、补充登记法:
会计科目没有错误,所填金额小于实际金额,用蓝字编制一张差额凭证补充
第六节结账
结账就是在会计期未计算并结转各账户的本期发生额和期未余额
一、结账的程序
1.将本期内发生的经济全部记入有关账簿
2.按权责发生制原则调整用关账项
3.结转损益类科目至本年利润,结平所有损益类科目
4.在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期
二、结账的方法
第七节会计账簿的更换与保管
固定资产等变动较小的明细账可以继续使用,其他的一般应该更换
会计账簿由财务部门保管一年后,应该移交给档案部门
1.租入固定资产登记簿属于( )账簿。
A.序时账簿
B. 总分类账簿
C.明细分类账簿
D.备查账簿(也称辅助账簿)
2.费用明细账比较适合使用的账簿格式是( )。
A.两栏式账簿
B. 三栏式账簿
C.多栏式账簿
D.数量金额式账簿
3.订本式账簿主要适用于( )。
A.债权债务明细账
B. 收入、费用明细账
C.材料、商品明细账
D.总账、日记账
4.下列关于会计账簿记账规则的表述中,不正确的是( )。
A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的三分之二
B.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页
C. 凡需结出余额的账户,结出余额后,应在"借或贷"栏内写明"借"或"贷"字样。
投有余额的账户,应在"借或贷"栏内写"平"字,并在余额栏内用"0"表示
D.账页记满时,应办理转页手续
5.期束,企业将有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录进行核对,这种对账属于( )的内容。
A.账证核对
B.账账核对
C.账实核对
D.账表核对
6.凡结账前发现记账凭证正确而登记账簿时发生的错误,可用( )更正。
A. 划线更正法
B.补充登记法
C.红字更正法
D.涂改法
7.下列账簿中,仍可延用上年账簿的是( )。
A.现金日记账
B. 银行日记账
C. 总分类账
D.固定资产明细账
8.企业销售货物收到款5000元,这笔经济业务应编制的记账凭证是( )。
A.收款凭证
B.付款凭证
C.转账凭证
D.以上均可
9.存货明细账一般采用( )账簿。
A.两栏式
B.三栏式
C.多栏式
D.数量金额式
10.账簿中书写的文字和数字不要顶格书写,一般应占格距的( )。
A.1/2
B.2/3
C.1/3
D.3/5
11.下列对账事项,属于账核对的是( )。
A.银行日记账与银行对账单的核对
B.债权债务明细账与对方单位债务明细账的核对
C.账簿记录与原始凭证的核对
30.下列账簿中,不需要每年进行更换的账簿是( )。
A.现金日记账
B.银行存款日记账
C.总账
D.固定资产明细账
D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对
12.某单位购入设备一台,价款100万元,用银行存款支付60万元,另40万元则签发了商业汇票。
对这一经济业务,单位应编制的记账凭证为( )。
A.编制一张转账凭证
B.编制一张收款凭证
C.编制一张付款凭证
D.编制一张转账凭证和一张付款凭证
13.账簿按用途分类时,管理费用明细账属于( )。
A.序时账簿
B.分类账簿
C.备查账簿
D.订本账簿
14.最适合用于登记存货的账簿是( )。
A.两栏式账簿
B.三栏式账簿
C.多栏式账簿
D.数量金额式账簿
15.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所登记的金额大于应记金额,应采用的错账更正方法为( )。
A.涂改发
B.红线更正法
C.红字更正法
D.补充登记法
16.当年形成的会计档案,可有会计机构保管()
A.半年
B.一年
C.两年
D.五年
17.现金日记账应()发生额和余额,并与库存现金核对
A.每月
B.每十五天
C.每三至五日
D.每日
18..对账即核对账目,其主要内容包括()个方面
A.账实核对账表核对 账账核对
B.账账核对账证核对账表核对
C.账账核对账证核对表表核对
D.账证核对 账账核对账实核对
19.下列各项中,属于备查账簿的有( )。
A.领用空白支票登记簿
B.固定资产卡片
C.受托加工材料登记簿
D.租入固定资产登记簿
20.下列明细账户中,适合采用多栏式账簿登记的有( )。
A.主营业务收入明细账户
B.制造费用明细账户
C.库存商品明细账户
D.本年利润明细账户
21.企业在期末结账时,下列各项做法中,正确的有( )。
A.由于工作需要,可提前结账
B.按规定的标准计提应由本期负担的预提费用
C.计提当月应计提的固定资产折旧
D.将损益类科目余额转入"本年利润"科目
22.下列账簿中,通常采用三栏式账页格式的有( )。
A.现金日记账
B.银行日记账
C.总分类账
D.管理费用明细账
23.下列事项中,属于账实核对的有( )。
A.银行日记账与银行对账单的核对
B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对
C.现金日记账与总账的核对
D.往来明细账余额与对方单位账面记录的核对
24.下列关于账簿与账户的关系表述,正确的有( )
A.账户存在于账簿之中,没有账簿,账户就无法存在
B.账簿存在于账户之中,没有账户账簿就无法存在
C.账户只是一个外在形式,账簿才是它的真实内容
D.账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容
25下列对账项目中,属于账实核对的有( )
A.会计账簿记录与会计凭证核对
B.银行存款日记账与银行对账单核对
C.总分类账与所属明细分类账簿核对
D.债权债务明细账与对方单位账簿记录核对
26.账簿按帐页格式不同可以分为()
A.分类账簿
B.三栏式账簿
C.多栏式账簿
D.数量金额式账簿
27.账簿种类多,但一般具备()等基本内容
A.封面
B.账夹
C.扉页
D.账页
28.多栏式明细账账页格式适用于()账户
A.应收账款
B.管理费用
C.主营业务收入
D.制造费用
29.账账核对包括()核对是否相等
A.所有总账的借方发生额合计贷方发生额合计
B.总账金额与所属明细账余额合计
C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账金额
D.银行存款日记账和银行对账单
30.账簿与账户的关系是形式与内容的关系,账簿只是一个外在形式,账户才是其真实内容。
( )
31.现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和转账凭证按经济业务的发生顺序,逐日、逐笔序时登记。
( )
32.银行存款日记账的日期栏,应按开户银行实际收、付款项的日期填列。
( )
33.现金日记账的日期栏,应填写记账凭证上的日期,也就是编制该记账凭证的日期。
( )
34."本年利润"账户的明细分类核算,较适合使用借方贷方多栏式明细分类账的账页格式。
( )
35登记账簿时,发生的空行、空页一定要补充登记,不得注销。
( )
36.成本计算账户和收入账户一般采用多栏式格式。
( )
37.活页式账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册,比较灵活,因此,可以根据需要,随意抽换或更换账页。
( )
38.现金日记账和银行日记账均应采用订本式簿账。
( )
39.单位在启用新账簿时,应当填制簿启用表。
( )
40.记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误,只是金额填写错误,从而导致账簿记录错误,可采用划线更正法予以更正。
( )
41.费用明细账在月末结账时,要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
( )
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