注会审计题库 11.docx

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注会审计题库11

一、单项选择题

1.

下列关于注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的的相关说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当从内部审计人员的独立性、专业胜任能力、应有的职业关注以及和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通四个方面来评价 

B.被审计单位管理层对内部审计施加约束或限制，不会影响内部审计的客观性 

C.在考虑内部审计的客观性时，注册会计师应当关注内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响 

D.注册会计师应当告知内部审计人员可能影响内部审计的所有事项，以保证注册会计师与内部审计人员之间的沟通的有效性

2.

下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

A.在集团审计业务中，集团项目组在法律法规要求的情况下，应当提及组成部分注册会计师，但是集团项目组的责任不能因为提及组成部分注册会计师而减轻 

B.后任注册会计师如果利用了前任注册会计师的工作，责任不因利用前任注册会计师的工作而减轻 

C.注册会计师即使利用了被审计单位内部审计的工作，也不能在审计报告中提及内部审计人员的工作，责任不因利用内部审计人员的工作而减轻 

D.如果利用了专家的工作，并且专家的工作与非无保留意见事项相关，那么注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础，责任不因利用专家的工作而减轻

3.

下列抽样方法中，适用于细节测试的统计抽样的是（）。

A.属性抽样 

B.PPS抽样 

C.比率法 

D.差异法

4.

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A.如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，前任注册会计师不向后任注册会计师答复，如果后任注册会计师没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。

如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托 

B.前后任注册会计师沟通时，前后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 

C.如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性 

D.不管是接受委托前还是接受委托后，后任注册会计师都应当征得被审计单位同意，才能与前任注册会计师沟通

5.

下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。

A.职业怀疑与诚信、独立性两项职业道德基本原则密切相关 

B.职业怀疑要求注册会计师对可能表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形保持警觉 

C.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低重大错报风险 

D.职业怀疑要求注册会计师不能将审计中的困难、时间或成本等事项本身，作为省略审计程序的理由

6.

下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的是（）。

A.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 

B.评估的重大错报风险越低，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 

C.当从总体中选择的样本量过大时，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险 

D.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

7.

下列关于专家的说法中，正确的是（）。

A.对于外部专家，注册会计师有必要就各自的角色与责任、双方工作的性质、范围和目标等与外部专家达成一致意见，并根据需要形成书面或口头协议；对于内部专家，注册会计师有必要就各自的角色与责任、双方工作的性质、范围和目标等与内部专家达成一致意见，无需形成协议 

B.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分 

C.注册会计师应当要求内外部专家遵守保密条款，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款 

D.当专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关时，专家只需要在工作结束时提交一份正式的书面报告即可

8.

有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在每个审计项目的审计计划中，都制定财务报表整体重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 

B.为获取充分、适当的审计证据，而确定风险评估程序和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心 

C.制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，注册会计师根据总体审计策略制定和调整具体审计计划 

D.计划审计工作与评估重大错报风险、了解被审计单位及其环境一样，是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

9.

下列有关审计证据充分性的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师评估的重大错报风险越髙，需要的审计证据数量可能越多 

B.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 

C.审计证据质量存在缺陷，注册会计师可通过获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 

D.被审计单位内部控制健全时，生成的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可以为发表审计意见提供合理的基础

10.

下列有关审计风险模型的说法中，不正确的是（）。

A.虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是注册会计师仍然既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估 

B.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险；注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作来降低、消除或防范检查风险 

C.在审计实务中，注册会计师除了可以对重大错报风险和检查风险进行定量描述，还可以进行定性描述 

D.如果审计风险为5%，注册会计师评估的重大错报风险为10%，那么检查风险为50%

11.

下列有关注册会计师执行的业务提供的程度的说法中，正确的是（）。

A.如果承接了内部控制审计业务，注册会计师应当提供高水平保证 

B.如果承接了财务报表审阅业务，注册会计师应当提供高水平保证 

C.如果承接了对财务信息执行商定程序的业务，注册会计师应当提供有限水平的保证 

D.如果承接了鉴证业务，注册会计师应当提供高水平保证

12.

下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果被审计单位员工和（或）管理层串通，此时注册会计师必须实施积极式函证，实施替代程序无法提供注册会计师所需要的审计证据 

B.注册会计师应当选取金额较大的项目、账龄较长的项目、交易频繁且期末余额较大的项目、重大关联方交易、重大或异常的交易，和可能存在争议、舞弊或错误的交易作为特定项目进行函证 

C.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日实施函证 

D.为保证回函的及时性，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

13.

下列关于被审计单位违反法律法规行为的说法中，正确的是（）。

A.违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背与适用的财务报告编制基础相关的现行法律法规的行为 

B.注册会计师与被审计单位治理层沟通识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件正本作为审计工作底稿。

如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存 

C.如果被审计单位管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，违反法律法规行为对财务报表不重要，如果法律法规允许，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定 

D.如果被审计单位治理层部分成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有有关违反法律法规的事项

14.

下列选项中，属于被审计单位相关人员侵占资产的态度或借口的是（）。

A.被审计单位的财务总监最近沾染赌博，在澳门赌博输掉80万元 

B.被审计单位仓库管理员负责仓库管理和入库存货的检验 

C.被审计单位的总账和明细账会计一直未执行轮岗制度 

D.被审计单位内部审计人员发现采购员负责编制请购单，采购经理负责批准请购单并编制订购单，内部审计人员已提出补救措施，但是被审计单位未采纳措施

15.

下列关于控制测试中审计抽样的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师选取销售发票采用随机数表抽样时，如果收到的销售发票是空白的，那么要用随机选取一个替代的随机数与新的销售发票样本对应 

B.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，对于选取的样本中超出实际编号的所有数字属于无效单据，要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据 

C.如果被测试的控制只在部分样本单据上留下了运行证据，注册会计师对于没有留下运行证据的样本，要视为控制偏差 

D.如果注册会计师在样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，并且已经接近评估的重大错报风险，此时注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试

16.

下列各项中，表明可能不存在与会计估计相关的管理层偏向的是（）。

A.被审计单位在确认建造合同收入时，完工百分比根据实际已发生成本占预计总成本的比例确定，管理层在作出预计总成本的估计时，可能高估或低估预计总成本,从而达到调节收入和利润的目的 

B.成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同 

C.被审计单位投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，期末投资性房地产公允价值下降，被审计单位认为下降只是暂时的，没有调整投资性房地产的账面价值 

D.被审计单位所在行业竞争对手期末推出新产品供不应求，被审计单位期末对积压的库存商品计提了减值准备

17.

甲会计师事务所承接了ABC公司2015年度财务报表审计和财务报表审阅业务，下列有关2015年度ABC公司财务报表审计和财务报表审阅业务的结论的说法中，正确的是（）。

A.在财务报表审计业务中，结论表述为“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制，反映了ABC公司2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量” 

B.在财务报表审阅业务中，结论表述为“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况和经营成果” 

C.在财务报表审计业务中，结论表述为“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量” 

D.在财务报表审阅业务中，结论表述为“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”

18.

下列选项中，不能直接认定为可能导致注册会计师对被审计单位持续经营假设产生重大疑虑的是（）。

A.科研机构关键技术人员离职且短期内无法找到替代人员 

B.出现新的竞争者 

C.净资产为负 

D.拖欠或停止发放股利

19.

注册会计师在测试被审计单位的会计分录时，下列做法中，正确的是（）。

A.注册会计师通过询问管理层以充分了解被审计单位是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动 

B.注册会计师在了解被审计单位财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试 

C.注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本 

D.注册会计师根据被审计单位管理层提供的年末会计分录和其他调整清单选取测试样本前，测试了总体的完整性

20.

下列关于重要性的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在确定重要性时无需考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，也无需考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目 

B.注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的4%，该临界值也适用于所有审计业务中的重分类错报 

C.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序 

D.注册会计师审计时发现某应收账款明细账存在串户登记的情况，虽然超过了重要性，但是由于错报对应收账款总额没有影响，所以认为该错报不重大

21.

下列关键审计合伙人的任职时间，违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况的是（）。

A.A注册会计师在2010年度至2014年度期间担任甲公司（某大型国有保险公司）财务报表审计项目经理，并在2013年度和2014年度签署了甲公司审计报告。

2015年度，A注册会计师晋升为合伙人，担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人 

B.B注册会计师自2011和2012年度开始担任乙公司（某大型国有商业银行）财务报表审计的项目质量控制复核人，因故没有担任2013年度财务报表审计的关键审计合伙人,2014和2015年度担任乙公司的财务报表审计项目合伙人 

C.C注册会计师自2008至2012年担任丙公司的审计项目合伙人，丙公司2013年1月1日开始公开发行公司债券，C注册会计师不再担任丙公司2013至2015年度的审计项目合伙人，也不以任何其他方式参与丙公司的审计业务 

D.D注册会计师自2009至2013年担任丁公司（某上市公司）的审计项目合伙人，2014至2015年未参与丁公司的审计业务，仅向该客户提供咨询服务

22.

针对货币资金审计，下列说法中，正确的是（）。

A.审计项目组成员和被审计单位财务部预先沟通了库存现金监盘的时间 

B.库存现金监盘时，注册会计师和被审计单位的出纳要参加 

C.因对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求被审计单位管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常 

D.针对年末银行存款余额调节表中企业已收支票银行尚未划款的调节事项，审计项目组通过检查相关的支票和记账凭证予以确认

23.

针对下列事项，注册会计师发表的审计意见类型正确的是（）。

A.审计项目组成员在审计过程中，发现被审计单位与发货相关的内部控制存在值得关注的重大缺陷，已和被审计单位管理层和治理层沟通，被审计单位管理层在财务报表附注披露了这一情况，签字注册会计师对此发表了带强调事项段的无保留意见 

B.审计项目合伙人在审计过程中发现被审计单位存在大量内幕交易，已收到证监会的处罚令并被立案调查，但是被审计单位直到审计报告日仍未缴纳罚款，被审计单位管理层在财务报表披露了该事项，签字注册会计师对此发表了带其他事项段的无保留意见 

C.项目经理在审计过程中阅读其他信息时，发现重大不一致并需要修改财务报告但是被审计单位拒绝修改，签字注册会计师拟发表带其他事项段的无保留意见 

D.注册会计师在审计被审计单位的比较财务报表时，认为存在影响上期财务报表的重大错报，前期财务报表已经改正且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，那么注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告，无需增加其他事项段

24.

会计师事务所制定的下列业务质量控制制度的规定，不正确的是（）。

A.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任 

B.会计师事务所每年两次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员 

C.会计师事务所人力资源管理的核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准 

D.主任会计师对每个审计项目承担最终责任

25.

注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，下列审计计划内容中错误的是（）。

A.注册会计师在控制测试中针对开具销售发票的内部控制使用非统计抽样，被审计单位全年开具了250张发票，确定的样本数量为24，发现1个偏差，注册会计师认为控制没有有效运行，因而提高重大错报风险评估水平，增加对营业收入、应收账款、银行存款、应交税费等相关账户的实质性程序 

B.被审计单位新启用销售与收款信息系统模块，注册会计师确定的针对该模块的审计范围为：

了解和评估系统环境和信息技术一般控制，并测试某时点的自动化应用控制 

C.被审计单位某子公司为钢铁企业，正在停产搬迁期间，注册会计师也应了解其与生产相关的内部控制 

D.被审计单位的存货一部分在外地公共仓库存放，保管人为被审计单位的总经理的弟弟（非被审计单位内部员工），因自行前往或安排其他注册会计师实施存货监盘不可行，注册会计师拟检查存货保管协议、生产记录、出入库单据以及相关运输单据等文件记录

26.

针对下列审计目标实施的实质性程序，错误的是（）。

A.针对存货的权利和义务认定，检查订购单、入库单和验收单 

B.针对存货的存在认定，实施存货监盘程序 

C.针对应收账款的计价和分摊认定，实施函证程序 

D.针对销售收入的完整性认定，检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账

27.

下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将超出正常经营过程的关联方交易的风险评估为特别风险 

B.注册会计师应当直接假定收入存在特别风险 

C.注册会计师应当将存在重大不确定性的会计估计的风险评估为特别风险 

D.注册会计师至少应当对特别风险实施实质性程序

28.

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。

A.如果注册会计师抽取所有的样本，那么就不存在抽样风险 

B.非统计抽样的抽样风险高于统计抽样的抽样风险 

C.在使用审计抽样时，审计项目中同时存在抽样风险和非抽样风险 

D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

29.

下列关于信息技术一般控制的表述中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制是对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的控制措施 

B.信息技术一般控制是对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施 

C.信息技术一般控制会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献 

D.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面

30.

下列关于审计工作底稿的归档，错误的是（）。

A.审计档案的结构包括沟通和报告相关工作底稿、审计完成阶段工作底稿、审计计划阶段工作底稿和特定项目审计程序表几种类型 

B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作在中止日后的60天内归档 

C.如果归档后，注册会计师发现被审计单位在财务报表日前被提起诉讼并且原来出具的是标准意见类型的审计报告，那么注册会计师有可能需要变动审计工作底稿 

D.如果归档后发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师应当记录修改审计工作底稿的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

31.

下列关于审计程序的说法中，正确的是（）。

A.风险评估程序中的分析程序既可以用来了解被审计单位及其环境，也可以用来了解被审计单位的内部控制 

B.风险评估程序和风险应对程序都包括观察、检查、询问和分析程序 

C.分析程序在风险评估、风险应对和总体复核阶段都应当实施 

D.风险评估程序和控制测试程序相同，都包括观察、检查、询问和穿行测试

32.

被审计单位设计的下列货币资金内部控制中，正确的是（）。

A.银行出纳按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 

B.出纳人员担任销售费用明细账的登记工作 

C.财务专用章由财务经理保管，个人名章由个人保管 

D.超过50万元以上的支出，由总经理批复

33.

下列关于期初余额审计的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师通过本期实施的审计程序一般无法印证期初非流动资产和非流动负债的期初余额 

B.如果注册会计师不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，除非法律法规禁止，注册会计师对经营成果和现金流量（如相关）发表无保留意见，而对财务状况发表保留意见或无法表示意见 

C.如果上期存在范围限制，但在本期导致范围限制的事项已得到解决，那么注册会计师在本期审计时就无需因此而发表非无保留意见 

D.即使导致前任注册会计师出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师仍然可能对本期财务报表发表无保留意见

34.

下列选项中，不属于内部控制的局限性的是（）。

A.内部控制的设计可能存在失误 

B.管理层与关联方之间签订秘密协议，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认 

C.被审计单位内部控制负责人为刚刚毕业正在实习期的大学生 

D.财务报告的及时性约束

35.

如果被审计单位根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是（）。

A.抽取出库单及相关的领料单，检查是否正确输入并经适当层次复核 

B.抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中的内容一致 

C.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理 

D.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理

36.

ABC会计师事务所承接了甲上市公司2015年度的财务报表审计业务，A注册会计师是项目合伙人，审计报告日为2016年3月25日，财务报表报出日为3月27日。

甲注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于调整事项的是（）。

A.2016年2月11日，甲公司2015年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值 

B.2016年2月15日，甲公司发生重大诉讼 

C.2016年2月25日，甲公司于2015年确认的一笔大额销售被退回 

D.2016年4月26日，甲公司发生企业合并

37.

下列关于业务执行的说法中，不正确的是（）。

A.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核 

B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 

C.项目组在业务执行中遇到疑难问题或争议事项在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员进行咨询 

D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核

38.

下列有关业绩评价、工薪和晋升的说法中，正确的是（）。

A.每年给予业务总量前三名的合伙人晋升的机会 

B.将审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务的服务费金额挂钩 

C.会计师事务所明确定义各部门不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径 

D.会计师事务所针对每个层次的人员，应当制定相同的业绩评价、工薪和晋升的标准，并指定专人或专门机构对员工的业绩进行考核，从而做出晋升的决策

39.

下列情形中，不属于职业道德守则禁止的是（）。

A.在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响 

B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接