会计科目新.docx
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会计科目新.docx
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会计科目新
教学目的
1、介绍认识科目
2、记住分类
3、会应用★
库存现金
2010年
凭证
字号
摘要
借方(+)
贷方
(-)
借或贷
余额
月
日
1
1
期初余额
借
3000
1
3
到银行取现
1000
借
4000
1
26
报销办公费
500
借
3500
1
28
张三借支
700
借
2800
1
30
到银行取现
3000
借
5800
本月合计
4000
1200
借
5800
会计科目核算内容
资产类:
按流动性分为流动资产和非流动资产。
流动资产科目:
1.库存现金
―――存放于财务部门,由出纳人员经管的货币
―――核算出纳手上的现金,每日与实存数进行核对
2.银行存款
―――核算企业存入银行的存款,月底于银行转来的对账单进行核对
票据
出票人
开出票据时
(现金支票或转账支票)
收到票据时
支票
企业
银行存款↓
库存现金↑
转账支票
3.其他货币资金
―――核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。
例如:
外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款
存出投资款:
存在证券公司,还未买股票的钱
……
业务题:
例:
出纳将1000元存入银行。
例:
出纳到银行取钱1000元。
例:
企业购买材料,款项1000元,开出转账支票。
例:
企业将3万的现金交给银行,换出一张面额为3万的银行汇票。
4.交易性金融资产
―――1、买的股票,2、短期持有,3、目的:
赚取差价
23.长期股权投资
―――1、买的股票,2、长期持有,3、目的:
分利润
62.投资收益―――核算企业投资获得的收益和亏损。
投资赚了作“投资收益”增加,投资亏了作“投资收益”减少
月底“投资收益”余额为正数说明赚了,负数说明亏了
业务题:
例:
企业在证券公司开户,将其开户银行账上5万转入该公司在证券公司开的账户上。
其他货币资金-存出投资款↑50000
银行存款↓50000
例:
2010年1月,购入蒙牛公司股票100股,每股20元/股,准备短期持有。
交易性金融资产↑2000
其他货币资金-存出投资款↓2000
例:
2010年2月,蒙牛公司股票涨到30元/股,企业全部出售.
其他货币资金-存出投资款↑3000
交易性金融资产↓2000
投资收益↑1000
例:
2010年2月,蒙牛公司股票跌到15元/股,企业全部出售。
其他货币资金-存出投资款↑1500
交易性金融资产↓2000
投资收益↓500
6.应收账款―――销售货物,未收回的货款。
5.应收票据―――销售货物,未收回的货款,且收到一张商业汇票
40.应付帐款―――采购货物,未付的货款。
41.应付票据―――采购货物,未付的货款,且开给对方一张商业汇票
业务题:
例:
A公司购买材料,价款1000元,款未付。
A公司原材料↑1000B公司应收账款-A公司↑
应付账款↑1000………
例:
十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。
A公司应付账款↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收账款-A公司↓1000
例:
A公司向B公司购买材料,价款1000元,款未付,开出一张商业汇票给对方。
A公司原材料↑1000B公司应收票据-A公司↑1000
应付票据↑1000………
例:
1个月后商业汇票到期,A公司通过银行付款
A公司应付票据↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收票据-A公司↓1000
7.预付账款―――购货时,按照合同规定预付的货款。
42.预收帐款―――销售时,按照合同规定预收的货款。
例:
A公司采购货物,按合同预付B公司2万元的定金,通过银行付款。
A公司预付账款↑2B公司银行存款↑2
银行存款↓2预收账款↑2
8.应收股利投资―――钱给他人,应收还未收到的股利
9.应收利息借―――钱给他人,应收还未收到的利息
45.应付股利―――企业接受投资,应付而未付给投资者的股利或利润
46.应付利息―――企业借款,按合同约定应付而未付的利息
总结:
应收账款→货款
应收票据→货款
应收股利→股利
应收利息→利息
10.其他应收款:
除上以外的,应收的款项
如:
应收的员工借款
应收的押金
应收的租金
应收的赔款、罚款(如应向出纳收的赔款)
……
生活小案例:
买玻璃瓶汽水,押5角。
到公园租船交的押金。
业务题:
例:
2010年1月8日,A公司向B公司借入一台设备,交纳了5000元的押金,用现金支付。
A公司其他应收款-B↑5000B公司库存现金↑5000
库存现金↓5000其他应付款-A↑5000
例:
2010年1月25日,A公司还回设备,收回5000元的押金。
A公司库存现金↑5000B公司其他应付款-A↓5000
其他应收款-B↓5000库存现金↓5000
例:
A公司的员工张三出差,向公司借款2000元,付现金。
其他应收款↑2000
库存现金↓2000
例:
张三出差回来,报销出差的费用1800元,退回200元的现金。
(张三属管理人员)
管理费用↑1800
库存现金↑200
其他应收款↓2000
例:
张三出差回来,报销出差的费用2500元,补给张三500元的现金(张三属管理人员)
管理费用↑2500
库存现金↓500
其他应收款↓2000
例:
A公司是一家工业企业,3月初将其闲置不用的厂房出租给B公司,租金800元,约定月底收取租金。
3月31日未收到租金
其他应收款-B↑800
其他业务收入↑800
4月3日收到租金800元。
库存现金↑800
其他应收款-B↓800
11.坏账准备
―――坏账指无法收回的钱,
―――我国会计对坏账实行备抵法,也就是平时坏账没发生时,按一个比例做一个坏账的准备,实际发生时,用坏账准备抵销真正的坏账。
―――“债权”的备抵科目。
业务题:
例:
A公司2009年底,应收账款的余额为50万,会计估计会了10%收不回来,之前未对计提坏账准备
资产减值损失↑5
坏账准备↑5
例:
2010年底,应收账款的余额增到70万,坏账准备率还是10%。
资产减值损失↑2
坏账准备↑2
例:
2011年底,应收账款的余额为60万,坏账准备率还是10%
资产减值损失↓1
坏账准备↓1
12.材料采购:
―――计划成本法下,未入库的材料
13.在途物资:
―――实际成本法下,未入库的材料
14.原材料:
―――入库了的材料。
实际成本法下,“原材料”以实际价入账,计划成本法下,“原材料”以计划价入账。
材料采购(计划成本法)
原材料
在途物资(实际成本法)
例:
A公司购入一批材料,实际价款10元,用银行存款支付,已验收入库。
原材料↑10
银行存款↓10
例:
5日,A公司采购了一批材料,实际价款10元,用银行存款支付,未验收入库
(采用实际成本法)
在途物资↑10
银行存款↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
原材料↑10
在途物资↓10
例:
5日,A公司采购了一批材料,实际价10元,用银行存款支付,未验收入库。
(采用计划成本法)
材料采购↑10
银行存款↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
计划价为8元
原材料↑8(按计划价入库)
材料成本差异↑2(超支)
材料采购↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
计划价为15元
原材料↑15(按计划价入库)
材料成本差异↓5(节约)
材料采购↓10
材料成本差异―――计划成本和实际成本的差异,
超支是材料成本差异增加,节约材料成本差异是减少。
注:
月底材料成本差异余额为正数代表超支,
月底材料成本差异余额为负数代表节约。
总结:
实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目
计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”科目
16库存商品―――持有目的是:
对外销售
例:
如为生产产品→原材料
购入的水泥
如为销售→库存商品
业务题:
例:
企业购入一个商品,价款1000元,购入该批商品支付50元的运费,转账支票支付。
库存商品↑1050
银行存款↓1050
17.发出商品:
企业已经发出,但尚未实现收入的产品,商品或物资。
发出商品↑
库存商品↓
18.商品进销差价:
所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下,其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。
(有进价法和售价法)
如:
商品售价60万元,进价40万元,则20万元就是他们的进销差价。
库存商品↑60
银行存款↓40
商品进销差价↑20
19.委托加工物资
―――企业委托外单位加工的物资
―――该账户核算委托外单位加工物资的成本,收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
生活小案例:
年底,委托他人加工香肠,企业买回的肉,是企业的原材料,发出的肉,原材料变成了企业委托加工的物资,加工完后,委托加工物资就变成企业库存商品。
业务题:
例:
3月5日,A公司将5000元的布料发给B服装加工厂,委托加工成服装。
委托加工物资↑5000
原材料↓5000
例:
用现金支付加工费100元
委托加工物资↑100
库存现金↓100
例:
收到加工服装时
库存商品↑5100
委托加工物资↓5100
20.周转材料
特征:
持有目的:
使用
单位价值低,没有达到固定资产标准
包装物:
企业生产过程中用的桶、箱、瓶、坛、袋子等。
包括
低值易耗品:
单位价值较低,易损耗的物品,如起子、板手等
业务题:
例:
2日,企业购入了3台电扇,70元/台,用现金支付。
周转材料↑210
库存现金↓210
例:
5日,管理部门领用一台。
管理费用↑70
周转材料↓70
融资租赁资产
———融资租赁企业为开展融资租赁业务,购入准备出租给他人的资产
提问:
融资租赁业务中,该设备对于三方人分别是他们的什么东西?
4S店
物流公司(长期应付款)融资租赁公司(长期应收款)
物流公司租入设备时做账:
融资租赁公司购入卡车时做账:
固定资产↑110融资租赁资产↑100
长期应付款↑110银行存款↓100
物流公司支付租金时做账:
租给物流公司时做账:
长期应付款↓11长期应收款↑110
银行存款↓11融资租赁资产↓100
连续10年长期应付款余额为0…融资收益↑10
每年收租金时做账:
银行存款↑11
长期应收款↓11
连续10年长期应收款余额为0
22.存货跌价准备――存货类的备抵科目
23.长期股权投资
24长期股权投资减值准备
25.长期应收款―――核算融资租赁时,出租方应收还未收完的租金
50.长期应付款―――核算融资租赁时,租入方应付还未付完的租金
26.固定资产:
―――特点:
1、持有目的:
使用2、单位价值高
3、使用年限长4、有实物形态
举例:
如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等
提问:
1、汽车4S店购入的小汽车,作为企业“固定资产”吗?
累计折旧
―――固定资产在使用过程中消耗掉的金额
―――固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算,
“固定资产”账户只核算固定资产的原值,
用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产真正的价值
(“累计折旧”是固定资产的备抵科目。
)
“固定资产”账面余额-“累计折旧”账户余额=固定资产净值(折余价值)
折旧的方法包括:
年限平均法(又称直线法),
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
年限平均法公式:
年折旧额=(原值-预计残值)÷预计使用年限
工作量法单位工作量=(原值-预计净产值)÷总工作量
本月折旧额=本月工作量×单位工作量
双倍余额递减法年折旧率=2/使用年限
前若干年的折旧额=(原值-累计折旧)×年折旧率
只有最后两年折才用到净残值
最后两年折旧额=原值-累计折旧-净残值
2
年数总和法年折旧率=尚可使用年限/年数总和
年折旧额=(原值-预计净产值)×年折旧率
年折旧率是一个变化的值
例:
一台设备,价值50万元,预计残值为0.5万,预计可使用5年,
每年计提的折旧是多少?
(50-0.5)/5=9.9万元
每个月折旧多少?
9.9/12个月
例:
某企业新购置货运卡车一辆,原值60000元,预计净残值率为5%,预计行驶400000公里/吨,本月实际行驶8000公里/吨。
本月折旧额=60000×(1-5%)÷400000=0.1425元
本月折旧额=0.1425×8000=1140元
例:
某企业对机械设备采用双倍余额递减法计提折旧,企业的某项设备原值160000元,预计净残值率为3%,预计使用5年。
折旧率=2/5=40%净残值=160000×3%=4800元
第一年折旧额=160000×4×0%=64000元
第二年折旧额=(160000-64000)×40%=38400元
第三年折旧额=(160000-64000-38400)×40%=23040元
最后两年折旧率(第四年,第五年)=160000-64000-38400-23040-4800=14880元
2
例某企业购置设备一台,原值122500元,预计净残值率为4%。
预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。
预计净残值=122500×4%=4900元
计提折旧基数=122500-4900=117600元
年数总和法的分母=(6+1)×6÷2=21各年的折旧率为:
第一年6/21,第二年5/21,第三年4/21,第四年3/21,第五年2/21,第六年1/21
第一年折旧额=117600×6/21=33600元
第二年折旧额=117600×5/21=28000元
第三年折旧额=117600×4/21=22400元
第四年折旧额=117600×3/21=16800元
第五年折旧额=117600×2/21=11200元
第六年折旧额=117600×1/21=5600元
折旧的规定:
当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧;
当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不再计提折旧。
提问:
1、2010年1月购入的固定资产,什么时候开始算折旧?
2、2011年10月报废了一台固定资产,10月需要算折旧吗?
11月需要算折旧吗?
折旧费的规定:
车间所使用的固定资产的折旧费→制造费用
行政管理部门所使用的固定资产折旧费→管理费用
销售部门所使用的固定资产折旧费→销售费用
出租固定资产的折旧费→其他业务成本
28.固定资产减值准备了解―――固定资产的备抵科目。
29.在建工程:
正在建设的工程
该账户核算内容:
两个
①、核算企业建造固定资产(如厂房)过程时所发生的成本,完工时,余额转入“固定资产”。
②、核算购入需要安装设备的成本(如中央空调),完工时转入到“固定资产”。
注:
该科目是过渡性科目,完工后转入固定资产。
(回顾委托加工物资科目,也是过渡性科目,收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
)
30.工程物资:
企业为建造固定资产而准备的各种物资
如为生产产品→原材料
购入的水泥如为销售→库存商品
如为建造厂房→工程物资
业务题:
例:
1月3日,企业购入一台需要安装的设备,价款10万元,开出转账支票。
在建工程↑10
银行存款↓10
例:
1月5日,安装该大型设备,支付安装费0.2万元,用存款支付。
在建工程↑0.2
银行存款↓0.2
例:
1月20日,安装完工。
固定资产↑10.2
在建工程↓10.2
例:
5月2日,A公司建造厂房,购入一批水泥,共计50万元,用存款支付。
工程物资↑50
银行存款↓50
例:
5月3日,开工,领用了该批材料50万。
在建工程↑50
工程物资↓50
例:
5月10日,为建造厂房支付水电费等共计10万,用存款支付。
在建工程↑10
银行存款↓10
例:
5月30日,工程完工。
固定资产↑60
在建工程↓60
31.固定资产清理
―――处置固定资产时专用的科目(如出售、报废等)。
第十章具体学
不需要安装固定资产
外购固定资产累计折旧固定资产清理
总结:
需要安装在建工程
自建工程物资
32.无形资产
―――企业拥有的没有实物形态的资产
―――包括专利权、
商标权、
著作权、
土地使用权
非专利技术
……
累计摊销
―――无形资产在使用过程中消耗掉的金额
―――属于无形资产的备抵科目
“无形资产”账面余额-“累计摊销”账户余额=无形资产净值
摊销的规定
当月增加的无形资产,当月开始摊销;
当月减少的无形资产,当月开始不摊销。
提问:
1、2010年1月购入的无形资产,什么时候开始摊销?
2、2011年10月出售了一项无形资产,9月需要摊销吗?
10月需要摊销吗?
11月需要摊销吗?
业务题
例:
A公司2010年5月,花了10万元,购入一项专利权,可使用2年。
购入时:
无形资产↑10
银行存款↓10
本月底:
管理费用↑X
累计摊销↑X
34.无形资产减值准备
―――无形资产的备抵科目
35.商誉:
了解
36.长期待摊费用
―――企业已经支付的费用,但不归属于当期费用,应当归属以后各期间,且期间大于1年。
业务题:
例:
2010年12月,A公司支付管理部门2011年和2012年的房租,总计240000元,用存款支付。
长期待摊费用↑240000
银行存款↓240000
2011年开始,每月月底开始摊销10000元。
管理费用↑10000
长期待摊费用↓10000
提问:
到2012年12月份,“长期待摊费用”账户的余额为多少?
37.待处理财产损溢―――财产清查出现盘盈、盘亏或毁损时,用到的专门科目。
第七章具体学
二、负债类:
38.短期借款―――向银行借款,还款期≤1年
48.长期借款―――向银行借款,还款期﹥1年
例:
A公司于2010年1月1日向银行借入100万元,期限为3个月,年利率为6%,协议规定,该笔借款到期一次还本付息。
借款时:
短期借款↑100
银行存款↑100
1月底计提利息
财务费用↑0.5
应付利息↑0.5
2月底计提利息
财务费用1↑0.5
应付利息↑0.5
3月底计提利息
财务费用↑0.5
应付利息↑0.5
还款时:
短期借款↓100
银行存款↓100
还息时:
应付利息↓1.5
银行存款↓1.5
39.交易性金融负债:
略
40,41,42前面讲了。
43.应付职工薪酬
―――企业应付而未付给职工的各种薪酬,包括工资、福利费,工伤保险,教育经费,公积金等。
业务题:
例:
9月底,A公司应付给职工工资总计8000元,企业管理人员的工资5000元,销售人员工资为3000元。
管理费用↑5000
销售费用↑3000
应付职工薪酬↑8000
例:
10月14日,到银行取现8000
库存现金↑8000
银行存款↓8000
例:
10月15日,用现金发放工资。
应付职工薪酬↓8000
库存现金↓8000
44.应交税费:
欠国家的钱
―――当月的税下月初才交,所以在当月形成一项负债
增值税:
销售货物时要交的税
应交增值税=当期销项税-当期进项税=当期不含增值税销售额×适用税率—当期进项税额
购货取得增值税专用发票上的税额
消费税:
是国家为了限制某些商品的消费,在征增值税的同时,再征一道消费税。
应交消费税=销售额×税率
营业税:
应交营业税=营业额×5%(3%)
城市维护建设税
增、消、营的附加税
教育费附加
应交城市维护建设税=(增值税+消费税+营业税)×7%
应交教育费附加=(增值税+营业税+消费税)×3%
企业所得税:
是企业有利润才需要交的税。
应交的所得税=应纳税所得额(视同利润)×25%
业务题:
例:
2010年8月,某影楼的营业收入为了30万,营业成本是29万,请问该影楼需交多少税?
营业税:
300000×5%=15000
城建税:
15000×7%=1050
教育费附加:
15000×3%=450
45.46.47.48.50前面讲了
49.应付债券
―――企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。
注:
应付债券属于长期负债的科目
短期借款→欠银行的钱
应付票据→欠供应商的钱
应付账款→欠供应商的钱
应付职工薪酬→欠员工的钱
负债应付利息→欠利息
应付股利→欠股利
其他应付款→欠押金、租金
预收账款→欠客户的钱
应交税费→欠国家的钱
长期借款→欠银行的钱
应付债券→欠债民的钱
长期应付款→欠融资租赁公司的钱
三、所有者权益类:
实收资本
―――投资者投入的本钱,可参与利润分配。
资本公积
―――投资者投入的本钱,不能参与利润分配。
业务题:
例:
甲乙丙共同投资设立A公司,甲以货币出资,出资20万,乙以一台设备出资,价值20万,丙以专利权出资,价值20万元。
银行存款↑20
固定资产↑20
无形资产↑20
实收资本↑60
例:
一年后,企业发展非常好,丁想出资20万加入企业,经甲乙丙商议,同意丁加入,出资的20万中,5万进入实收资本,参于企业利润分配,15万进入资本公积。
款项存入了银行。
银行存款↑20
实收资本↑5
资本公积-资本溢价↑15
四、成本类:
生产成本―――车间里发生的找得到对象费用(直接费用),如工人工资等
―――完工时,转入“库存商品”
制造费用―――车间里发生的找不到直接对象费用(间接费用),如是水电费、折旧费、车间管理人员工资等。
月底一般无余额,余额转入“生产成本”
例:
A服装厂生产甲、乙两种服装,2010年3月,
1、本月生产甲服装领用布料10000元,生产乙服装领用布料8000元
生产成本-甲服装↑10000
生产成本-乙服装↑8000
原材料↓18000
2、生产甲服装生产工人的工时为了300小时,生产乙服装生产工人的工时为700小时,每工时5元,车间管理人员工资1500元。
生产成本-甲服装↑1500
生产成本-乙服装↑3500
制造费用↑1500
应付职工薪酬↑6500
3、支付车间发生房租、水电费500元。
制造费用↑500
银行存款↓500
甲服装
房租、
水电费
等
乙服装
4、按工时分配制造费用
生产成本-甲服装↑600
生产成本-乙服装↑1400
制造费用↓2000
工时=300+700=1000
甲服装应分配的制造费用=300÷1000=0.3×2000=600
乙服装应分配的制造费用=700÷1000=0.7×2000=1400
5、假设月末,本月生产的甲乙商品全部完工。
甲服装=10000+1500+600=12100
乙服装=8000+3500+1400=12900
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