中级财务会计二业务题参考答案.docx
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中级财务会计二业务题参考答案
第十章应付及应交款项
【业务题一】
(1)租入固定资产时:
最低租赁付款额=3000000×3+600000=9600000(元)
最低租赁付款额现值=3000000×2.6730+600000×0.8396=8522760(元)
该设备的公允价值=9000000(元)>8522760(元)
因此融资租入固定资产的入账价值=8522760(元)
未确认融资费用=9600000-8522760=1077240(元)
借:
固定资产——融资租入固定资产8522760
未确认融资费用1077240
贷:
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9600000
(2)租赁期间每年末分摊融资费用:
未确认融资费用分摊表单位:
元
日期
租金①
确认的融资费用①=期初④×6%
应付本金减少额③=①-②
应付本金余额期末④=期初④-③
20×7年初
8522760.00
20×7年末
3000000
511365.60
2488634.40
6034125.60
20×8年末
3000000
362047.54
2637952.46
3396173.14
20×9年末
3000000
203826.86
2796173.14
600000.00
合计
9000000
1077240.00
7922760.00
——
每年应计提折旧=(8522760-600000)3=2640920(元)
20×7年末:
借:
制造费用2640920
贷:
累计折旧2640920
借:
财务费用511365.6
贷:
未确认融资费用511365.6
借:
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费3000000
贷:
银行存款3000000
20×8年末:
借:
财务费用362047.54
贷:
未确认融资费用362047.54
其他同20×7年末的账务处理。
20×9年末:
借:
财务费用203826.86
贷:
未确认融资费用203826.86
其他同20×7年末的账务处理。
(3)租赁期满归还设备:
借:
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费600000
累计折旧7922760
贷:
固定资产——融资租入固定资产8522760
【业务题二】
(1)借:
原材料——A200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷:
应付票据234
借:
财务费用0.1
贷:
银行存款0.1
(2)借:
固定资产585
贷:
银行存款585
(3)借:
应交税费——应交增值税(未交税金)17
应交税费——应交消费税(未交税金)10
贷:
银行存款27
(4)借:
委托加工物资12
应交税费——应交增值税(进项税额)2.04
应交税费——应交消费税1.8
贷:
应付账款15.84
借:
原材料——B34.2
贷:
委托加工物资34.2
(5)
借:
预收账款300
应收账款121.2
贷:
主营业务收入360
应交税费——应交增值税(销项税额)61.2
(6)借:
在建工程23.4
贷:
原材料——A20
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.47
借:
长期股权投资128.7
贷:
其他业务收入(或主营业务收入)110
应交税费——应交增值税(销项税额)18.7
借:
其他业务成本或主营业务成本100
贷:
原材料——A100
借:
生产成本80
贷:
原材料——A80
(7)借:
营业税金及附加(360×5%)18
贷:
应交税费——应交消费税18
(8)应交增值税余额=61.2+3.47+18.7-34-2.04=(万元)
应交未交增值税
应交消费税余额=-1.8+18=16.2(万元)
应交未交消费税
【业务题三】
(1)借:
应付职工薪酬35.1
贷:
主营业务收入30
应交税费——应交增值税(销项税额)5.1
借:
主营业务成本23
贷:
库存商品23
(2)借:
应付职工薪酬48
贷:
银行存款48
借:
应付职工薪酬12
贷:
其他应付款——社保6.6
——住房4.2
应交税费——应交个人所得税1.2
(3)借:
应付职工薪酬28.5
贷:
其他应付款——社保22.2
——住房4.2
——工会、教育2.1
借:
其他应付款——社保28.8
——住房8.4
——工会、教育2.1
贷:
银行存款39.3
(4)借:
生产成本44.25
制造费用17.7
管理费用26.55
贷:
应付职工薪酬88.5
借:
管理费用0.3
贷:
应付职工薪酬0.3
借:
应付职工薪酬0.3
贷:
累计折旧0.3
(5)借:
管理费用110
贷:
应付职工薪酬110
【业务题四】
(1)20×6年1月1日授予日,无需会计处理。
20×6年末:
股份支付金额=(80-15)×200×82=52000(元)
借:
管理费用52000
贷:
应付职工薪酬52000
(2)2007年末:
累计股份支付金额=(8020)×200×7=84000(元)
本年股份支付金额=84000-52000=32000(元)
借:
管理费用32000
贷:
应付职工薪酬32000
(3)20×8年末:
行使增值权金额=40×200×8=64000(元)
行权后股份支付余额=84000-64000=20000(元)
年末股份支付应有金额=20×200×9=36000(元)
调增股份支付金额=36000-20000=16000(元)
借:
应付职工薪酬64000
贷:
银行存款64000
借:
公允价值变动损益16000
贷:
应付职工薪酬16000
(4)20×9年末:
行使增值权金额=20×200×11=44000(元)
调增股份支付金额=44000-36000=8000(元)
借:
公允价值变动损益8000
贷:
应付职工薪酬8000
借:
应付职工薪酬44000
贷:
银行存款44000
第十一章银行借款及应付债券
【业务题一】
(1)专门借款利息资本化金额:
2000×8%×2+1000×5%=370(万元)
一般借款资本化率=(500×8%+1000×5%)/(500+1000)=6%
一般借款利息资本化金额:
1000×6%=60万元
利息资本化金额:
370+60=430(万元)
(2)生产线入账价值:
2000+2000+430=4430(万元)
(3)借:
在建工程2000借:
在建工程2000
贷:
银行存款2000贷:
银行存款2000
借:
在建工程430借:
固定资产4430
贷:
应付利息430贷:
在建工程4430
【业务题二】
(1)编制债券发行时的会计分录:
借:
银行存款3083253
贷:
应付债券——面值3000000
应付债券——利息调整83253
(2)编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录(按实际利率法摊销溢折价)。
年份
利息费用
支付利息
摊销额
溢价余额
账面价值
0
83253
3083253
1
123330
150000
26670
56583
3056583
2
122263
150000
27737
28846
3028846
3
121154
150000
28846
0
3000000
20×7年12月31日,分录如下:
借:
财务费用123330
应付债券——利息调整26670
贷:
应付利息150000
实际支付本期利息时
借:
应付利息150000
贷:
银行存款150000
20×8年12月31日,分录如下:
借:
财务费用122263
应付债券——利息调整27737
贷:
应付利息150000
实际支付本期利息时
借:
应付利息150000
贷:
银行存款150000
20×9年12月31日,分录如下:
借:
财务费用121154
应付债券——利息调整28846
贷:
应付利息150000
实际支付本期利息时:
借:
应付利息150000
贷:
银行存款150000
(3)编制到期还本的会计分录。
借:
应付债券——面值3000000
贷:
银行存款3000000
(4)假定公司于20×9年1月1日以1010000元收回面值1000000元的债券,编制提前收回债券的会计分录。
借:
应付债券——面值1000000
应付债券——利息调整9615
财务费用385
贷:
银行存款1010000
【业务题三】略
【业务题四】
(1)编制可转换债券发行时的会计分录,要求写出相关计算过程。
负债部分的初始入账金额:
100000000*(P/V,5,4%)+2000000*(P/A,5,4%)=91096355(元)
则债券的利息调整额(折价)为:
100000000-91096355=8903645(元)
权益部分的初始入账金额为:
100000000-91096355=8903645(元)
分录如下:
借:
银行存款100000000
应付债券——利息调整8903645
贷:
应付债券——可转换公司债券(面值)100000000
资本公积——其他资本公积8903645
(2)编制该可转换债券20×7年、20×8年年末的相关会计分录。
年份
利息费用
应付利息
摊销额
利息调整余额
账面价值
0
¥8,903,645
¥91,096,355
1
3643854
2000000
1643854
7259790
92740210
2
3709608
2000000
1709608
5550182
94449818
3
3777993
2000000
1777993
3772189
96227811
4
3849112
2000000
1849112
1923077
98076923
5
3923077
2000000
1923077
0
100000000
20×7年12月31日,应计提债券利息并摊销利息调整额:
借:
在建工程3643854
贷:
应付利息2000000
应付债券——利息调整1643854
向持有者支付利息时,作如下分录:
借:
应付利息2000000
贷:
银行存款2000000
20×8年12月31日,应计提债券利息并摊销利息调整额:
借:
在建工程3709608
贷:
应付利息2000000
应付债券——利息调整170
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