金融企业会计第2版练习题参考答案.docx

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金融企业会计第2版练习题参考答案

第三章存款业务的核算

练习题参考答案

1．

（1）借：

库存现金16000

贷：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000

（3）借：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000

贷：

库存现金8000

分户账

户名：

吉达商贸有限公司账号：

利率：

0.72%单位：

元

20×1年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

日

数

积数

复核盖章

月

日

6

1

承前页

贷

60000

00

72

7

00

00

6

8

现收

16000

00

贷

76000

00

4

00

6

12

转贷

5000

00

贷

81000

00

3

00

6

15

现付

8000

00

贷

73000

00

2

00

6

17

转借

12000

00

贷

61000

00

2

00

6

19

现收

7000

00

贷

68000

00

2

00

6

21

转息

78

74

贷

68078

74

92

00

利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74（元）

借：

应付利息——活期存款利息户78.74

贷：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74

2．

（1）借：

吸收存款——活期存款——天龙集团户200000

贷：

吸收存款——定期存款——天龙集团户200000

（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）

借：

吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000

应付利息——定期存款利息户1260

贷:

吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260

（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80（元）

借:

吸收存款——定期存款——友谊商场户200000

应付利息——定期存款利息户132.80

贷:

吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80

借：

吸收存款——活期存款——友谊商场户120000

贷：

吸收存款——定期存款——友谊商场户120000

（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250（元）

过期利息=100000×65×0.72%÷360=130（元）

借：

吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000

应付利息——定期存款利息户2380

贷：

吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102380

3.

（1）12月3日:

借：

库存现金1500

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500

（2）12月15日：

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000

贷：

库存现金3000

（3）12月19日

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000

贷：

库存现金1000

（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：

利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360

=（326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74）×0.72%÷360

=450047.40×0.72%÷360＝9（元）

税金＝9×20％＝1.80（元）

税后利息=9-1.80=7.20（元）

②12月21日办理利息转账:

借：

应付利息——活期储蓄利息户9

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20

应交税费——应交利息税户1.80

（5）12月27日:

利息=（3352.37＋7.2）×6×0.72%÷360=0.40（元）

税金=0.40×20%=0.08（元）

税后利息=0.40-0.08=0.32（元）

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57

应付利息——活期储蓄利息户0.40

贷：

库存现金3359.89

应交税费——应交利息税户0.08

4.

（1）借：

库存现金20000

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000

（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50（元）

税金=103.50×20%=20.70（元）

税后利息=103.50-20.70=82.80（元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000

应付利息——定期存款利息户103.50

贷：

库存现金10082.80

应交税费——应交利息税户20.70

（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92（元）

税金=13.92×20%=2.78（元）

税后利息=13.92-2.78=11.14（元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000

应付利息——定期存款利息支出户13.92

贷：

库存现金30013.92

借：

库存现金22002.78

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000

应交税费——应交利息税户2.78

（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900（元）

过期利息=40000×70×0.72%÷360=56（元）

税金=（900＋56）×20%=191.2（元）

税后利息=956-191.2=764.8（元）

借:

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000

应付利息——定期存款利息户956

贷：

库存现金40764.8

应交税费——应交利息税户191.2

（5）利息=（500＋6000）÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58（元）

税金=55.58×20%=11.12（元）

税后利息=55.58-11.12=44.46（元）

税后利息=970.40-194.08=776.32（元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000

应付利息——定期存款利息户55.58

贷：

库存现金6044.46

应交税费——应交利息税户11.12

第四章系统内往来的核算

练习题参考答案

1．

各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：

（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。

会计分录为：

借：

待清算辖内往来——武汉分行户30000

贷：

吸收存款——活期存款——健民药业公司户30000

（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户30000

贷：

待清算辖内往来——大东门支行户30000

（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。

日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。

会计分录为：

借：

系统内款项存放——昆明分行备付金户30000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户30000

（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。

对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：

借：

其他应收款一待处理汇划款项户30000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户30000

次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：

待清算辖内往来——关上支行户30000

贷：

其他应收款一待处理汇划款项户30000

代理关上支行记账的会计分录为：

借：

吸收存款——汇出汇款30000

贷：

待清算辖内往来——昆明分行户30000

2．

各经办行、清算行及总行的账务处理如下：

（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。

会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户10000

贷：

待清算辖内往来——成都分行户10000

（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：

借：

待清算辖内往来——青羊宫支行户10000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户10000

（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。

日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。

会计分录为：

借：

系统内款项存放——成都分行备付金户10000

贷：

系统内款项存放——福洲分行备付金户10000

（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。

会计分录为：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户10000

贷：

待清算辖内往来——古街支行户10000

代理古街支行记账的会计分录为：

借：

待清算辖内往来——福洲分行户10000

贷：

吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户10000

3．

工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：

（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：

借：

其他应收款——待处理汇划款项户1200000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户1200000

工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户1200000

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户1200000

工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户1200000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户1200000

（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：

借：

系统内存放款项——武汉分行备付金户500000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户500000

工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：

借：

其他应收款——待处理汇划款项户500000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户500000

工商银行武汉分行收到调回的备付金时：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户500000

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户500000

4．

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：

（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：

借：

系统内借出——一般借出户2000000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户2000000

（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：

借：

系统内款项存放——湖北省分行备付金户2000000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户2000000

（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户2000000

贷：

系统内借入——一般借入户2000000

5．

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：