初级会计资格企业所得税个人所得税法律制度一模拟题.docx
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初级会计资格企业所得税个人所得税法律制度一模拟题
(A)企业所得税、个人所得税法律制度
(一)
一、单项选择题(总题数:
14,分数:
28.00)
1.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是______。
∙A.在境外成立的企业均属于非居民企业
∙B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
∙C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
∙D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是______。
∙A.销售货物所得
∙B.权益性投资资产转让所得
∙C.动产转让所得
∙D.租金所得
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
3.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是______。
∙A.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入
∙B.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入
∙C.采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
∙D.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是______。
∙A.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
∙B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
∙C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
∙D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
(1)选项A:
商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;
(2)选项C:
采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D:
销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
5.根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是______。
∙A.财政拨款
∙B.租金收入
∙C.产品销售收入
∙D.国债利息收入
(分数:
2.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
(1)选项BC:
属于征税收入;
(2)选项D:
属于免税收入。
6.根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,不属于企业所得税免税收入的是______。
∙A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
∙B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益
∙C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益
∙D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益
(分数:
2.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入:
(1)连续持有12个月以上的,免税;
(2)不足12个月的,征税。
7.根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,有关费用支出不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
下列各项中,属于该有关费用的是______。
∙A.工会经费
∙B.社会保险费
∙C.职工福利费
∙D.职工教育经费
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
(1)职工教育经费:
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;
(2)广告费和业务宣传费支出:
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部rJ另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
8.某境内居民企业2012年销售收入3000万元,固定资产处置收益30万元,业务招待费支出30万元。
根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算应纳税所得额时,准予在税前扣除的业务招待费支出是______万元。
∙A.30
∙B.15
∙C.15.15
∙D.18
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
(1)在计算业务招待费的扣除限额时,销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入,但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);
(2)业务招待费×60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5‰=3000×5‰=15(万元),业务招待费的扣除限额为15万元,该企业业务招待费的实际发生额为30万元,准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。
9.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项捐赠中,在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是______。
∙A.纳税人直接向某学校的捐赠
∙B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
∙C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠
∙D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
允许税前扣除的公益性捐赠支出,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
10.某企业2012年度实现利润总额20万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。
根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业2012年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为______万元。
∙A.5
∙B.2.4
∙C.1.5
∙D.1
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
在本题中,捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元),实际发生捐赠额5万元,超过了扣除限额,只能在税前扣除2.4万元。
11.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,准予在企业所得税税前扣除的是______。
∙A.支付违法经营的罚款
∙B.被没收财物的损失
∙C.支付的税收滞纳金
∙D.支付银行加收的罚息
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。
12.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,可以在企业所得税税前扣除的是______。
∙A.未经核定的准备金支出
∙B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用
∙C.纳税人向关联企业支付的管理费
∙D.企业缴纳的增值税
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。
13.根据企业所得税法律制度的规定,存货的成本计算方法,不能采用的是______。
∙A.先进先出法
∙B.后进先出法
∙C.加权平均法
∙D.个别计价法
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
存货的成本计算方法,不得采用“后进先出法”。
14.根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,免征企业所得税的是______。
∙A.海水养殖
∙B.内陆养殖
∙C.花卉种植
∙D.家禽饲养
(分数:
2.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
(1)选项ABC:
为减半征税项目;
(2)选项D:
为免税项目。
二、多项选择题(总题数:
15,分数:
30.00)
15.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的有______。
∙A.有限责任公司
∙B.股份有限公司
∙C.个人独资企业
∙D.合伙企业
(分数:
2.00)
A.
B.
C. √
D. √
解析:
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
16.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有______。
∙A.销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
∙B.采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
∙C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
∙D.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
17.根据企业所得税法律制度的规定,下列项目中,属于企业所得税不征税收入的有______。
∙A.财政拨款
∙B.国债利息收入
∙C.债务重组收入
∙D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(分数:
2.00)
A. √
B.
C.
D. √
解析:
(1)选项AD:
属于不征税收入;
(2)选项B:
属于免税收入;(3)选项C:
属于应税收入。
18.根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,不属于企业所得税免税收入的有______。
∙A.财政拨款
∙B.国债利息收入
∙C.物资及现金溢余
∙D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
(分数:
2.00)
A. √
B.
C. √
D. √
解析:
(1)选项AD:
属于不征税收入(而非免税收入);
(2)选项C:
属于应当征税的收入。
19.根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,准予全额据实扣除的有______。
∙A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
∙B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
∙C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
∙D.企业经批准发行债券的利息支出
(分数:
2.00)
A. √
B.
C. √
D. √
解析:
(1)选项ACD:
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款
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