农村信用社会计基础知识讲稿1.docx
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农村信用社会计基础知识讲稿1
农村信用社会计基础知识讲稿
一、信用社会计核算的质量标准与基本规定
二、会计核算的基本理论知识
三、会计核算的基本方法
一、信用社会计核算的质量标准与基本规定
(一)质量标准
六无:
账务无积压,结算无事故,计息无差错,记账无串户,存款无透支、账表无虚假。
六相符:
账账、账款、账据、账实、账表和内外账务相符。
(二)基本规定(十六项)
双人临柜,钱账分管;凭证合法,传递及时;科目账户,使用正确;当时记账,账折见面;现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账后付款;转账业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有账有据,账据相符;账表凭证,换人复核;当日结账,总分核对;内外账务,定期核对;印、押、证,分管分用;重要单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚。
二、会计核算的基本理论知识
(一)会计核算的基本前提
(二)会计核算的基本原则
(三)会计核算的对象
(一)会计核算的基本前提
会计主体:
会计所服务的特定单位,是组织会计核算的首要前提。
凡独立核算的信用社就是一个会计主体,非独立核算单位不是会计主体。
目前我们联社所辖的信用社就不叫会计主体。
持续经营:
在正常情况下,会计主体的生产经营活动将按既定的目标持续不断地经营下去。
会计分期:
是指会计主体在无限期持续经营的基础上,人为的规定会计信息提供的期限。
是对持续经营的必要补充。
会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整会计年度的报告期间。
货币计量:
是指会计提供的信息主要以货币为计量尺度。
(二)会计核算的基本原则
衡量会计信息质量的一般原则:
客观性原则
相关性原则
可比性原则
一贯性原则
及时性原则
明晰性原则
确认和计量的一般原则:
权责发生制原则
配比原则
历史成本原则
划分收益性支出与资本性支出的原则
起修正作用的一般原则:
谨慎性原则
重要性原则
实质重于形式
(三)会计核算的对象
即会计要素,包括:
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
资产
资产是指企业拥有或控制的能以货币计量并能为企业提供经济效益的经济资源。
农村信用社的资产按其流动性可分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
负债
负债是指企业所承担的能以货币计量的需以资产或劳务偿付的债务。
负债按其偿付时间的长短可以分为流动负债和长期负债。
所有者权益
所有者权益是指企业的投资人对企业净资产的所有权。
资产-负债=所有者权益
所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、未分配利润组成。
收入
收入即信用社经营过程中的所有收入。
农村信用社的收入可分为利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。
支出(费用)
支出指信用社在经营过程中所发生的各项支出。
信用社的各项支出包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出等。
利润
利润即信用社在一定期间的经营成果。
收入-支出(费用)=利润
会计要素的平衡关系
资产=负债+所有者权益
收入-支出(费用)=利润
三、会计核算的基本方法
会计科目
记账方法
会计凭证
账务组织
会计报表
(一)会计科目
信用社会计科目的使用规定
信用社会计科目由人民银行总行统一规定,一级分行可根据业务需要,增设辖内科目,但在编报表时,须进行归并。
一级分行不得增设、删除或更改。
会计科目代号由人民银行总行统一规定。
会计科目的调整,在年度中间,一律填制凭证通过分录结转;年度终了,采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
信用社会计科目的分类
信用社会计科目按资金性质、业务特点、经营管理及核算要求设置。
会计科目按记账方法划分为表内科目和表外科目。
表内科目按资金性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类。
表内科目与表外科目的区别
表内科目是反映资金实际增减变动,其余额反映在资产负债表上的会计科目。
采用复式记账法记账。
表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减变化,而又承担一定经济责任的重要会计事项,不列入资产负债表的平衡关系中的科目。
采用单式记账法记账。
(二)记账方法
借贷记账法
平衡原理:
资产=负债+所有者权益
记账主体:
会计科目
记账符号:
借、贷
记账规则:
有借必有贷,借贷必相等
确定记账方向的方法
资产类和支出类账户,增加记借方,减少记贷方。
负债类、所有者权益类和收入类账户,增加记贷方,减少记借方;
会计平衡关系
发生额平衡:
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计
余额平衡:
各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
表外科目的记账方法
采用单式记账法,即对每一笔业务只用一个会计科目进行单方面登记的方法。
记账符号为收方、付方。
(三)会计凭证
信用社会计凭证的特点
信用社会计凭证的种类
信用社会计凭证的基本要素
会计凭证的编制
会计凭证的审查
会计凭证的传递
会计凭证的整理、装订和保管
信用社会计凭证的特点
采用单式凭证
大量采用原始凭证代替记账凭证
大多为多联次凭证
核心业务系统上线以后,全部为复式记账凭证
信用社会计凭证的种类
原始凭证
记账凭证
基本凭证
特定凭证
会计凭证的基本要素
年、月、日;
收、付款人的名称及账号;
收、付款人开户行(社)的名称及行(社)号;
人民币符号及大小写金额;
款项来源、用途或摘要及附件的张数;
会计分录和凭证编号;
按规定预留的客户印鉴或客户支付密码;
信用社及有关人员的印章。
会计凭证的编制
标准:
标准化,规范化,要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,不错漏,书写规范,防止涂改。
会计凭证的传递
标准:
准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓,办妥交接。
除另有规定外,一律由信用社内部传递。
现金收入业务,先收款后记账;
现金付出业务,先记账后付款;
转账业务,先记借方账户,后记贷方账户,他行票据收妥进账。
账务发生差错的处理
当日发现的差错,采用划线更正法。
次日或以后发现的当年的差错,采用红兰字冲正法冲正。
本年度发现上年度的差错,采用兰字反方向冲正法。
账簿与账簿之间的关系
总账与分户账之间的关系
总账与现金日记账之间的关系
总账与登记簿之间的关系
卡片账与总账之间的关系
账簿与会计报表之间的关系
账簿与业务状况表、利润分配表之间的关系
账簿与损益表之间的关系
(五)会计报表与会计报表的关系
业务状况表与资产负债表的关系
业务状况表与损益表的关系
会计工作中的基本常识:
大小写数字规范:
阿拉伯数字应一个一个的写,不得连笔。
凡阿拉伯数字前写有人民币符号“¥”的,数字后面不再写货币单位,币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
所有以元为单位的阿拉伯数字,一律填写到角分;无角分的,应以“0”补足,不得用“-”代替。
汉字大写数字金额,如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,一律用正楷或者行书体书写,不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得用“毛”代替“角”,不得任意自造简化字。
大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”或者“正”字。
阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”
字。
大写金额不足二十元的,应在十元前加“壹”字。
’
各类符号
凭证、单据、账折的各种代用符号为:
“第号”为“#”;“每个”为“@”:
人民币元符号为“¥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰。
”;日利率简写为“日/‰0。
”。
票据日期填写:
票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效,对票据上的其它记载事项,原记载人可以更改,更改时应由原记载人签章证明;票据的出票日期必须使用中文大写,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。
错账冲正:
错账处理。
发生差错应按下列办法改正和冲正调账:
一、当日发生的差错,用划线更正法进行改正。
(一)日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记账员在红线左端盖章证明。
如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记账员在右端盖章证明。
文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边,并由记账员盖章证明。
(二)凭证填错科目或账户,账簿随之记错时,应先改正凭证,再参照第
(一)项办法更正账簿。
计算机输入差错按逻辑删除办法处理,重新输入正确数据。
(三)账页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管同意,可换新账页记载,但必须经过复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员及会计主管同时盖章证明。
注销的账页另行保管,待装订账页时,附在后面备查。
二、次日及以后在本年内发现的差错。
记账串户,应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。
用红字凭证记入原错误的账户,在摘要栏内注明“冲销x年x月x日错账”字样,用蓝字凭证记入正确的账户,在摘要栏内注明“补记冲正x年x月“日_张”字样,并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“x年x月x日冲正”字样。
传票金额或科目、账户填错,账簿随之记错,应重新填制借贷方红字传票,将原金额全数冲销,再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误传票上批注“已于x年x月x日冲正”字样。
传票正确,而科目日结单结错使总账记错,应填制红蓝字科目日结单进行冲正,用红笔注明“冲正×年×月x日错账”字样,同时在原错误的科目日结单上批注于“×年×月×日冲正”字样。
冲正错账的科目日结单,结账时视同错账冲正传票,一并结入当日的科目日结单内。
计算机输入差错,凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。
本年度发现上年度错账,用蓝字冲正法调账(损益类视同当年错账处理)。
本年度发现上年度错账,应填制蓝字反方向传票冲正,如因冲正金额大而发生反方余额时,账户余额应用蓝字反方反映,科目余额轧差反映,不得更改上年度决算报表。
系统内同城或异地划款差错,要凭划出社电报或查询查复书调账,按大额支付、联行、县辖往来规定办理,划入社无权自行调账。
凡冲正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数。
错账冲正传票应编制正副本各一份,经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账,并将错账的日期、情况、金额以及冲正的日期在会计核算差错登记簿上进行登记,错账冲正传票正本凭以冲账,副本粘贴在当日工作日志上,以备查考。
五、存贷款计息方法
信用社必须按照有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法,正确计算利息。
利息计算的规定
(一)各种存贷款的结息日期,除应按照各种存贷款的有关规定和双方的协定办理外,一般有下列几种:
1、定期结息。
根据各种不同的存、贷款情况分别采用按月、按季和按年等固定的结息日期。
按月结息为每月20日;按季结息为每季末月的20日;按年结息为每年的12月20日。
结算出的利息,必须于各该结息日的次日入账。
(每季度天数一季度90天(闰年91天)、二季度92天、三季度92天、四季度91天。
)
2、约期结息。
按约定的到期日。
结算一次利息,但对于跨年未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款
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