初级会计实务模拟试题与答案.docx

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初级会计实务模拟试题与答案

2019年初级会计实务模拟试题与答案

单选题

1、企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为（）。

A．交易性金融资产

B．贷款及应收款项

C．长期股权投资

D．可供出售金融资产

单选题

2、（四）

甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。

根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（2）计提与债务担保相关的预计负债600万元。

根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。

（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。

根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（4）计提投资性房地产减值准备500万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元

B．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

单选题

3、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。

A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：

（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。

A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。

由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。

根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。

A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。

当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。

2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。

此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。

并于2fir7年4月20日实际发放。

2007年度，B公司实现净利润600万元。

（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。

2008年度，B公司实现净利润900万元。

（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。

A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。

上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。

2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2009年度，E公司实现净利润的情况如下：

1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。

（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。

股权转让协议的有关条款如下：

①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；

②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。

2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。

当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。

2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。

截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2009年度，B公司实现净利润的情况如下：

1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。

除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

2008年12月A公司应调增长期股权投资的金额为（）万元。

A．430

B．88

C．342

D．408

简答题

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年度至2008年度与长期股权投资相关的业务如下：

（1）2007年1月1日，甲公司以一块土地使用权作为对价，取得了乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。

该土地使用权的账面余额为3000万元，累计摊销200万元，账面价值为2800万元，公允价值为4000万元。

当日，乙公司的所有者权益为3600万元，其中股本为3200万元，资本公积为200万元，盈余公积为200万元。

投资日，乙公司除办公楼的账面价值8000万元与其公允价值8500万元有较大差异外，其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。

该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。

（2）2007年度，乙公司实现净利润3000万元，除此之外没有其他所有者权益的活动。

（3）2008年4月，乙公司宣告分配利润700万元，并于当月发放完毕。

（4）2008年度，乙公司发生净亏损2000万元；由于出售金融资产业务增加资本公积400万元。

（5）2008年12月31日，甲公司对乙公司的投资出现减值迹象，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为3950万元。

（6）2009年1月25日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款3880万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行（不考虑转让过程发生的相关税费）。

[要求]

指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。

单选题

5、根据《会计工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A．单位职工代表

B．其他会计人员

C．会计机构负责人

D．单位档案管理人员

单选题

6、在权益法下，当被投资单位因交易性金融资产的公允价值增加而增加投资收益时，投资企业期未因此事项应贷记的会计科目是（）。

A．投资收益

B．营业外收入

C．资本公积

D．盈余公积

单选题

7、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。

有关资料如下：

（1）2010年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。

该项固定资产账面原值（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。

2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。

（2）2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股（占丙公司有表决权股份的15%），换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。

乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值（计税价格）分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。

（3）甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。

（5）乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

（6）丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。

其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。

2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：

“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配――未分配利润”贷方余额为1020万元。

（7）2011年12月31日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。

（8）丙公司2011年1～3月实现净利润300万元，4～12月实现净利润1200万元。

2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：

按2011年度实现净利润的15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。

丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为（）万元。

A．2665

B．2695

C．2700

D．2730

简答题

8、A公司生产车间领用原材料200000元，其中生产甲产品耗用120000元，乙产品耗用80000元；分配工资费用80000元，其中甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资10000元；当月生产车间发生办公费10000元。

按生产工人工资比例分配制造费用。

要求：

计算制造费用分配率并在甲、乙产品之间进行分配；

单选题

9、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。

2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。

XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙