第三章行政单位资产、负债和净资产的管理与核算.ppt
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第三章行政单位资产、负债和净资产的管理和核算掌握行政单位资产、负债、净资产核算的掌握行政单位资产、负债、净资产核算的财务处理财务处理了解行政单位有关资产、负债、净资产的了解行政单位有关资产、负债、净资产的管理要求管理要求熟悉行政单位资产、负债、净资产的主要熟悉行政单位资产、负债、净资产的主要内容内容学习目标学习目标123第三章第三章行政单位资产、负债行政单位资产、负债和净资产的管理与核算和净资产的管理与核算第一节第一节行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算第二节第二节行政单位负债的管理与核算行政单位负债的管理与核算第三节第三节行政单位净资产的管理与核算行政单位净资产的管理与核算行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的机关。
的机关。
行政单位的资产行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。
包括各种财产、能以货币计量的经济资源。
包括各种财产、债权和其他权利。
债权和其他权利。
第一节第一节行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算一、行政单位资产管理一、行政单位资产管理与核算概述与核算概述行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产流动资产和固定资产两大类。
两大类。
会计上所核算的资产一般分为五类:
流动资产、会计上所核算的资产一般分为五类:
流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、递延资产。
固定资产、对外投资、无形资产、递延资产。
由于行政单位性质的特殊性,行政单位会计所由于行政单位性质的特殊性,行政单位会计所核算的资产在大类上没有无形资产和递延资产核算的资产在大类上没有无形资产和递延资产类的核算,在其他类别上科目设置较少,这些类的核算,在其他类别上科目设置较少,这些都是由于行政单位是国家权力机构的延伸和行都是由于行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位的非营利性所决定的。
政单位的非营利性所决定的。
行政单位核算资产的特点:
行政单位核算资产的特点:
1、流、流动资产的核算内容方面,科目的核算内容方面,科目设置置较少,少,对债权类和存和存货类核算核算是粗是粗线条的。
条的。
2、在、在对外投外投资的核算中,行政的核算中,行政单位位会会计只只设置了置了“有价有价证券券”科目。
科目。
3、行政、行政单位会位会计中没有无形中没有无形资产和和递延延资产类的核算。
的核算。
二、行政单位流动资产的二、行政单位流动资产的管理与核算管理与核算流动资产流动资产是指可以在一年内是指可以在一年内变现或者耗用的资产,一般包变现或者耗用的资产,一般包括货币资金、应收暂付款和存括货币资金、应收暂付款和存货等内容货等内容。
8
(一)货币资金的管理与核算与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行政单位会计核算的一项重要内容。
政单位会计核算的一项重要内容。
货币资金是指行政单位库存的现金和银行存货币资金是指行政单位库存的现金和银行存款,以及按货币资金管理的有价证券。
款,以及按货币资金管理的有价证券。
世界最远的距离不是树与树的距离而是同根生长的树枝却无法在风中相依世界上最远的距离不是树枝无法相依而是相互了望的星星却没有交汇的轨迹世界上最远的距离不是星星之间的轨迹而是纵然轨迹交汇却在转瞬间无处寻觅世界上最远的距离不是瞬间无处寻觅而是尚未相遇便注定无法相聚世界上最远的距离是鱼与飞鸟的距离一个在天一个却深潜水底点击添加文本单击添加大标题Yourtext
(一)货币资金的管理与核算
(一)货币资金的管理与核算与收支业务紧密相关的货币资金的核算是与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行政单位会计核算的一项重要内容。
行政单位会计核算的一项重要内容。
货币资金是指行政单位库存的现金和银行货币资金是指行政单位库存的现金和银行存款,以及按货币资金管理的有价证券。
存款,以及按货币资金管理的有价证券。
11、现金的管理、现金的管理根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例和和现金管理暂行条例现金管理暂行条例实施细则实施细则等有关规定,现金管理应做到以下几点:
等有关规定,现金管理应做到以下几点:
各单位所保存的现金,要核定一个库存限额。
各单位所保存的现金,要核定一个库存限额。
各单位收入的现金,必须及时送存银行,不得随各单位收入的现金,必须及时送存银行,不得随意坐支。
意坐支。
明确规定现金的使用范围。
明确规定现金的使用范围。
向银行申请支取现金,必须如实写明来源和用途。
向银行申请支取现金,必须如实写明来源和用途。
不得以不得以“白条白条”抵库。
抵库。
单位之间不得相互借用现金。
单位之间不得相互借用现金。
钱、账分管。
钱、账分管。
对现金收、付款凭证加强审核。
对现金收、付款凭证加强审核。
现金的核算为核算行政单位库存现金的增减结存情况,为核算行政单位库存现金的增减结存情况,设置设置“现金现金”科目。
科目。
现金现金库存现金库存现金的增加数的增加数库存现金库存现金的减少数的减少数行政单位库行政单位库存现金数额存现金数额现金的核算行政单位应设置行政单位应设置“现金日记账现金日记账”,由,由出纳出纳人员根据原始凭证逐笔登记。
每人员根据原始凭证逐笔登记。
每日终了,应计算当日现金收入合计数、日终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制并编制“库存现金日报表库存现金日报表”。
有外币现金的行政单位,应分别设置有外币现金的行政单位,应分别设置人民币、各种外币人民币、各种外币“现金日记账现金日记账”进进行明细核算。
行明细核算。
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(一)现金收支业务
(一)现金收支业务1、行政单位、行政单位收到现金收到现金时,时,借:
现金借:
现金贷:
银行存款等贷:
银行存款等2、支付现金支付现金时,时,借:
银行存款等借:
银行存款等贷:
现金贷:
现金
(二)现金盘亏业务盘亏盘亏:
盘点时现金短款,库存数比账面数:
盘点时现金短款,库存数比账面数少。
少。
1、盘亏,暂时无法查明原因、盘亏,暂时无法查明原因借:
暂付款借:
暂付款贷:
现金贷:
现金2、查明原因、查明原因借:
经费支出借:
经费支出贷:
暂付款贷:
暂付款(三)现金盘盈业务(三)现金盘盈业务盘盈盘盈:
盘点时,发生现金长余,库存数比:
盘点时,发生现金长余,库存数比账面数多。
账面数多。
1、盘盈,暂时无法查明原因,、盘盈,暂时无法查明原因,借:
现金借:
现金贷:
暂存款贷:
暂存款2、无法查明原因、无法查明原因借:
暂存款借:
暂存款贷:
应缴预算款贷:
应缴预算款22、银行存款的管理、银行存款的管理按照国家现金管理的规定,行政单位的各按照国家现金管理的规定,行政单位的各项资金拨入、调出与使用都必须在国家银项资金拨入、调出与使用都必须在国家银行开立行开立“银行存款银行存款”账户,通过银行办理账户,通过银行办理转账结算。
转账结算。
有外币的单位,应在有关银行开立有外币的单位,应在有关银行开立“外币外币存款存款”账户。
账户。
行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取,也不得作为行开户存取,也不得作为“储蓄存款储蓄存款”存存入储蓄所存取款项。
入储蓄所存取款项。
16银行存款的核算为了核算和反映行政单位银行存款的增减为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况,需设置变动及其结存情况,需设置“银行存款银行存款”科目。
科目。
17银行存款银行存款银行存款银行存款的增加的增加银行存款银行存款的减少的减少银行存款银行存款的结余数的结余数银行存款的核算银行存款的核算
(一)行政单位将款项
(一)行政单位将款项存入存入银行或其银行或其他金融机构时,他金融机构时,借:
银行存款借:
银行存款贷:
现金贷:
现金
(二)
(二)提取和支出提取和支出存款时,存款时,借:
现金借:
现金贷:
银行存款贷:
银行存款(三)外币银行存款的管理与核算1、收到外事服务收入、收到外事服务收入1000美元,当日人民美元,当日人民币与美元的汇率一美元兑换币与美元的汇率一美元兑换8.27元人民币。
元人民币。
借:
银行存款借:
银行存款美元户美元户8270贷:
其他收入贷:
其他收入82702、该行政单位发生外事服务支出,用去外、该行政单位发生外事服务支出,用去外汇汇500美元,当日汇率为一美元兑换美元,当日汇率为一美元兑换8.20元元人民币。
人民币。
借:
经费支出借:
经费支出4100贷:
银行存款贷:
银行存款美元户美元户41003、年末,人民币与美元的汇率为一美、年末,人民币与美元的汇率为一美元兑换元兑换8.30元人民币,该行政单位美元元人民币,该行政单位美元户存款余额为户存款余额为500美元(美元(1000-500),),汇兑损失为汇兑损失为20元人民币。
元人民币。
【(82704100)500*8.30】借:
经费支出借:
经费支出20贷:
银行存款贷:
银行存款美元户美元户2033、有价证券的管理与核算、有价证券的管理与核算有价证券是由国家指定的证券发行部门依有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的,约定在一定期限内还照法定程序发行的,约定在一定期限内还本付息的信用凭证本付息的信用凭证行政单位持有的有价证券是行政单位用行政单位持有的有价证券是行政单位用结结余资金余资金购买的政府债券。
购买的政府债券。
政府债券一般分为中央政府债券和地方政政府债券一般分为中央政府债券和地方政府债券。
中央政府债券主要指国库券。
府债券。
中央政府债券主要指国库券。
21有价证券的管理行政单位只能购买中央财政发行的行政单位只能购买中央财政发行的国家公国家公债债,不能购买其他有价证券。
,不能购买其他有价证券。
行政单位购买有价证券的行政单位购买有价证券的资金来源资金来源,只能是,只能是国家规定其有权自行支配的结余资金,不能因国家规定其有权自行支配的结余资金,不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。
购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。
行政单位购入的有价证券应列入行政单位购入的有价证券应列入资产资产核算,核算,不得列为支出。
不得列为支出。
购入的有价证券应作为购入的有价证券应作为货币资金货币资金妥善保管,妥善保管,保证账券相符。
保证账券相符。
22有价证券的核算为了正确地反映和监督各行政单位购入的有价为了正确地反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况,需要设置证券及其到期兑付情况,需要设置“有价证券有价证券”科目。
科目。
该科目该科目借方借方登记行政单位购入的各种有价证券登记行政单位购入的各种有价证券的实际成本的实际成本(取得有价证券的实际支出取得有价证券的实际支出);贷方贷方登记出售或到期兑付有价证券的实际成本登记出售或到期兑付有价证券的实际成本(有有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其账面成本的账面成本的差额记入当期其他收入差额记入当期其他收入)余额在借方,反映行政单位尚未到期兑付的有余额在借方,反映行政单位尚未到期兑付的有价证券本金数。
价证券本金数。
231、行政单位行政单位购入有价证券时购入有价证券时,借:
有价证券(实际支付的款项)借:
有价证券(实际支付的款项)贷:
银行存款贷:
银行存款2、兑付本息时兑付本息时,借:
银行存款借:
银行存款贷:
有价证券(本金)贷:
有价证券(本金)其他收入(利息)其他收入(利息)3、转让有价证券时转让有价证券时,借:
银行存款(实际收到的价款)(卖价扣借:
银行存款(实际收到的价款)(卖价扣除手续费、税金等后的余额)除手续费、税金等后的余额)贷:
有价证券贷:
有价证券(证券的账面实际成本证券的账面实际成本)其他收入其他收入(实收价款与账实收价款与账面成本的差额面成本的差额)世界最远的距离不是树与树的距离而是同根生长的树枝却无法在风中相依世界上最远的距离不是树枝无法相依而是相互了望的星星却没有交汇的轨迹世界上最远的距离不是星星之间的轨迹而是
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