普通商业企业会计全盘实务整套流程1.docx
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普通商业企业会计全盘实务整套流程1.docx
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普通商业企业会计全盘实务整套流程1
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普通商业企业会计全盘事务
一、开业办理各种证件:
1.开业先办工商营业执照再办税务登记。
2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。
3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。
工商营业执照、银行开户、税务登记证(国税、地税)、组织机构代码、领购发票、社保登记等。
二、税收:
国税和地税的主要划分:
国税——增值税,地税——个人所得税、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。
国税在国税局交,地税在地税局交。
税种
品目
计税依据
税率
核定
征收方式
纳税期限
申报期限
缴款期限
是否
主税税种
(带征率)
计税金额
代扣代缴
增值税
小规模纳税人-商业(含工业)(3%)
增值额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
企业所得税
企业所得税
应纳税所得额
0.25
0
查帐征收
季
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
个人所得税
工资薪金所得
应纳税所得额
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
是
堤围防护费
市区堤围防护费0.13%
增值税和营业税应税收入
0.0013
0
查帐征收
半年
1月31日或7月15日
1月31日或7月15日
否
城市维护建设税
所在地为市区的城建税
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.07
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
教育费附加收入
城镇
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
增值税:
一般纳税人税率为17%,小规模纳税人税率为3%。
年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。
增值税起征点,销售货物的,为月销售额2000-5000元。
三、账务处理:
(1).建立账簿
建立订本式三栏式总账:
现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。
建立三栏式日记账:
现金、银行存款。
建立数量金额式明细账:
库存商品等。
建立三栏式明细账:
固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。
建立多栏式等等。
明细账:
应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用
(2).根据原始凭证编制记账凭证:
1.注册资本:
借:
银行存款
贷:
实收资本
原始凭证:
凭从验资户转到基本户的转帐凭证
2.从银行提取现金:
借:
现金
贷:
银行存款
原始凭证:
支票根
3.办理各种开张证件的费用:
借:
管理费用—办公费
贷:
现金或银行存款
原始凭证:
附相关发票的报销单
4.购进办公用的设备:
借:
固定资产
应交税金—增(进)(如果是一般纳税人,固定资产的发票是专票,增值税可以进行抵扣)
贷:
现金或银行存款
原始凭证:
附相关发票的报销单
每月摊分:
借:
管理费用—折旧费
销售费用—折旧费
贷:
累计折旧
原始凭证:
自己编制的固定资产折旧表
附:
固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定:
企业所得税法实施条例:
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
5.装修的支出:
借:
待摊费用(如果金额小,可以一次入费用)
贷:
现金
原始凭证:
附相关发票的报销单
每月摊分:
借:
管理费用—装修费
贷:
待摊费用
原始凭证:
自制的每月摊销清单
6.购买各种办公用品(例如文具)借:
管理费用—办公费
贷:
现金
附原始凭证:
相关发票的报销单
7.购进商品:
借:
库存商品
贷:
应付账款
原始凭证:
发票和入库单
8.购进商品发生的运费:
借:
管理费用—运费
贷:
现金
原始凭证:
附相关运费发票的报销单
9.存现金:
借:
银行存款
贷:
现金
原始凭证:
解款单(现金送存单)
10.销售商品:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证:
开具的发票
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证:
发票及银行入账单
借:
现金
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证:
发票和解款单(收入应该解入银行,不得坐支)
结转销售成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
原始凭证:
自制销售结转成本清单
11.为销售商品而发生的赞助费:
借:
销售费用—赞助费
贷:
现金
原始凭证:
附相关发票的报销单
12.业务出差:
预借:
借:
其他应收款
贷:
现金
原始凭证:
借款单或暂支单
报销:
借:
管理费用—差旅费
贷:
其他应收款
原始凭证:
附相关发票的报销单
13.收客户货款:
借:
现金(银行存款)
贷:
应收账款
原始凭证:
解款单或收据
14.发货的运费:
代垫:
借:
应收账款
贷:
现金
原始凭证:
附相关发票复印机的报销单
供货方支付:
借:
销售费用
贷:
现金
原始凭证:
附相关发票的报销单
15.工人:
借:
管理费用-工资
销售费用-工资
贷:
应付职工薪酬—工资
原始凭证:
计提工资的分配单
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
现金
其他应收款——**
应交税费——个税
原始凭证:
由员工签字的工资单
社保费:
借:
管理费用-社保
销售费用-社保
其他应收款—***
贷:
银行存款
原始凭证:
(付社保款)社保局出具的收据(各地可能不同)
职工福利费:
借:
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬—职工福利费(现金)
原始凭证:
自制福利费分配单(直接入费用)
员工聚餐、旅游等福利:
借:
应付职工薪酬—职工福利费
贷:
现金(银行存款)
原始凭证:
员工聚餐、旅游的发票
16.水电费:
借:
管理费用—水电费
销售费用—水电费
贷:
其他应付款
原始凭证:
发票
借:
其他应付款
贷:
银行存款
银行存款的付款凭证
17.电话费:
借:
管理费用—电话费
销售费用—电话费
贷:
银行存款
原始凭证:
发票
18.交纳国税:
增值税:
借:
应交税费—应交增值税
贷:
银行存款
原始凭证:
税单
19.交纳地税:
城市维护建设税:
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税费—应交城市维护建设税
借:
应交税费—应交城市维护建设税
贷:
银行存款
教育费附加:
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税费—应交教育费附加
借:
应交税费—应交教育费附加
贷:
银行存款
堤围防护费:
借:
管理费用—堤围费
贷:
其他应交款—堤围费
每半年做一次:
借:
其他应交款—堤围费
贷:
银行存款
企业所得税:
借:
所得税
贷:
应交税费—应交所得税
每季做一次借:
应交税费—应交所得税
贷:
银行存款
个人所得税:
借:
应交税费—应交个人所得税
贷:
银行存款
原始凭证:
税金计提时,凭自制的税金计提清单,缴纳时,按银行存款的付款凭证和税单
20.用汇款方式偿还货款:
借:
应付账款
财务费用—汇款手续费
贷:
银行存款
原始凭证:
付款凭证和银行的收款凭证
21.结转损益类账户:
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
借:
本年利润
贷:
所得税
原始凭证:
结转不需要原始凭证
22.年末结转本年利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
原始凭证:
结转不需要原始凭证
(3)登记账簿
1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。
科目汇总表根据记账凭证编制。
2.根据记账凭证登记日记账和明细账。
(4)财产清查
编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。
(5)编制会计报表
1.月末编制资产负债表和利润表。
2.年末编制现金流量表。
(6)编制纳税申报表
国税申报:
申报增值税,填写增值税纳税申报表。
地税申报:
1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表(综合)。
城建税、教育费附加每月填写,堤围防护费每半年末填写一次。
2.申报个人所得税,每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表(国内人员使用),零申报也要填写。
3.申报企业所得税,每季末填写中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)。
(7)年末出具审计报告。
四、会计电算化小结:
1.新建账套,设定增值税纳税人、存货计价方法等。
2.初始化流程:
设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等,结束初始化。
3.凭证录入。
4.期末处理。
初始化结束才能进行期末处理。
期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。
结转损益必须通过期末处理,不能手工凭证录入。
5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。
6.自动生成资产负债表和利润表。
7.编制现金流量表。
8.自动登记账簿,包括总账、明细账、日记账等账簿。
五、会计的工作范围:
(一)制单会计
1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量
(1)采购业务与付款业务
采购与付款循环的主要凭证和文件,除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单,以及银行机构的转账结算凭证以外,为了加强采购与付款循环的有效管理和控制,企业应制定相关的内部凭证和文件。
(2)存货业务
存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动,必须使用有关凭证和文件,以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。
(3)销售与收款业务
在内部会计控制制度比较健全的企业,处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。
(4)固定资产业务
典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有:
交付使用财产明细表,固定资产请购单。
(5)筹资业务
典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有:
债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。
(6)投资业务
典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有:
股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。
(7)产品成本核算业务
典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件:
领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表,成本计算单。
(8)货币资金业务
典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有:
购货发票、销货发票,收据,工资表,借款收据,领款收据,各种费用报销,单据,职工差旅费报销单,各种银行票
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- 普通 商业企业 会计 全盘 实务 整套 流程