初级会计实务教材变化8P.docx
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初级会计实务教材变化8P
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第2章负债2011年教材P100最后一行
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息,记入“应付利息”科目,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记“应付利息”科目。
【例2-62】承【例2-61】,A企业于20×9年12月31日计提长期借款利息。
该企业的有关会计分录如下:
借:
财务费用 28000
贷:
应付利息 28000
20×9年12月31日计提的长期借款利息=4000000×8.4%÷12=28000(元)
2×10年1月至2×12年10月月末预提利息分录同上。
(三)归还长期借款
企业归还长期借款的本金时,应按归还的金额,借记“长期借款——本金”科目,贷记“银行存款”科目;按归还的利息,借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”科目。
【例2-63】承【例2-62】,A企业于2×12年11月30日,企业偿还该笔银行借款本息。
该企业的有关会计分录如下:
借:
财务费用 28000
长期借款——本金 4000000
应付利息 980000
贷:
银行存款 5008000
2012年教材
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息,如果属于分期付息的,记入“应付利息”科目,如果属于到期一次还本付息的,记入“长期借款——应计利息”科目,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目。
【例2-62】承【例2-61】,A企业于20×9年12月31日计提长期借款利息。
该企业的有关会计分录如下:
借:
财务费用 28000
贷:
长期借款——应计利息 28000
20×9年12月31日计提的长期借款利息=4000000×8.4%÷12=28000(元)
2×10年1月至2×12年10月月末预提利息分录同上。
(三)归还长期借款
企业归还长期借款的本金时,应按归还的金额,借记“长期借款——本金”科目,贷记“银行存款”科目;按归还的利息,借记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目,贷记“银行存款”科目。
【例2-63】承【例2-62】,A企业于2×12年11月30日,企业偿还该笔银行借款本息。
该企业的有关会计分录如下:
借:
财务费用 28000
长期借款——本金 4000000
——应计利息980000
贷:
银行存款 5008000
原文:
(2011年教材249页)
表9-5 材料费用分配表
20×9年5月 单位:
元
应借科目
直接计入
分配计入
(分配率3)
合计
总账科目
明细科目
成本项目
基本生产成本
A产品
直接材料
90000
2400
92400
B产品
直接材料
72000
2100
74100
小计
162000
4500
166500
辅助生产成本
供电车间
直接材料
1000
1000
机修车间
直接材料
2000
2000
小计
3000
3000
制造费用
基本生产车间
直接材料
3600
3600
辅助生
产车间
供电车间
直接材料
600
600
机修车间
直接材料
300
300
管理费用
修理费
直接材料
1200
1200
合 计
170700
4500
175200
根据上表,编制会计分录如下:
借:
基本生产成本 166500
辅助生产成本 3000
制造费用4500
管理费用 1200
贷:
原材料 175200
表9-10 辅助生产成本明细账
车间名称:
供电车间 20×9年5月 单位:
元
月
日
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
转出
5
31
表9-5
1000
1000
5
31
表9-6
9000
9000
5
31
表9-7
1800
1800
5
31
表9-8
800
800
5
31
表9-9
1100
1100
5
31
合计
1000
9000
3700
13700
5
31
表9-12
13200
5
31
转入管理费用
500
5
31
余额
0
表9-11 辅助生产成本明细账
车间名称:
机修车间 20×9年5月 单位:
元
月
日
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
转出
5
31
表9-5
2000
2000
5
31
表9-6
7200
7200
5
31
表9-7
4500
4500
5
31
表9-8
600
600
5
31
表9-9
1500
1500
5
31
合计
2000
7200
6600
15800
5
31
表9-12
15750
5
31
转入管理费用
50
5
31
余额
0
表9-12 辅助生产费用分配表
(按计划成本分配法) 数量单位:
度、小时
20×9年5月 金额单位:
元
辅助生产车间名称
机修车间
供电车间
合计
待分配辅助生产费用
15800
13700
29500
供应劳务数量
6300
100000
计划单位成本
2.5
0.132
辅助生产车间耗用
(计入“辅助生产成本”)
机修车间
耗用量
4000
分配金额
528
528
供电车间
耗用量
320
分配金额
800
800
分配金额小计
800
528
1328
基本生产耗用
(计入“制造费用”)
耗用量
5880
93000
分配金额
14700
12276
26976
行政部门耗用
(计入“管理费用”)
耗用量
100
3000
分配金额
250
396
646
按计划成本分配金额合计
15750
13200
28950
辅助生产实际成本
15800
13700
29500
辅助生产成本差异
+50
+500
+550
辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。
根据上表,编制会计分录如下:
借:
辅助生产成本——机修车间 528
——供电车间 800
制造费用 26976
管理费用 1196
贷:
辅助生产成本——机修车间 15800
——供电车间 13700
基本生产车间制造费用总额3600(见表9-5)+18000(见表9-6)+9000(见表9-7)+1100(见表9-8)+6400(见表9-9)=38100(元)
表9-13 基本生产车间制造费用分配表
20×9年5月 单位:
元
应借科目
实际生产工时(小时)
分配金额(分配率2.54)
总账科目
明细科目
基本生产
成 本
A产品
10000
25400
B产品
5000
12700
合 计
15000
38100
表9-14 产品成本计算单
产品名称:
A 20×9年5月 单位:
元
摘要
产量(件)
直接材料
直接人工
制造费用
合计
在产品费用
100
12000
50000
5225
67225
根据表9-5
92400
92400
根据表9-6
300000
300000
根据表9-13
25400
25400
本月生产费用小计
92400
300000
25400
417800
生产费用累计
104400
350000
30625
485025
本月投入
800
产成品
成本
单位成本
850
116
400
35
总成本
98600
340000
29750
468350
月末在产品数量
50
5800
10000
875
16675
月末在产品约当量
25
表9-15 产品成本计算单
产品名称:
B 20×9年5月 单位:
元
摘要
产量(件)
直接材料
直接人工
制造费用
合计
在产品费用
80
3900
18300
1529
23729
根据表9-5
74100
74100
根据表9-6
150000
150000
根据表9-13
12700
12700
本月生产费用小计
74100
150000
12700
236800
生产费用累计
78000
168300
14229
260529
本月投入
700
产成品
成本
单位成本
750
100
220
18.6
总成本
75000
165000
13950
253950
月末在产品数量
30
3000
3300
279
6579
月末在产品约当量
15
根据上表,编制会计分录如下:
借:
库存商品——A产品 468350
——B产品 253950
贷:
基本生产成本——A产品 468350
——B产品 253950
改为:
(2012年教材P249)
表9-5 材料费用分配表
20×9年5月 单位:
元
应借科目
直接计入
分配计入
(分
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