财务审计案例分析题上.docx
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财务审计案例分析题上
《财务审计》案例分析题
一、审计重要性
(一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题:
(1)该公司10月份虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有;
(2)11月15日收到业务咨询费3850元,列入小金库;
(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]
(1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;
(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表
重要性水平的分配单位:
万元
项目
金额
甲方案
乙方案
现金
700
7
2.8
应收账款
2100
21
25.2
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
42
总计
14000
140
140
[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;
2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;
3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:
1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。
二、审计程序、审计目标和审计证据
注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:
(1) 库存现金未经认真盘点;
(2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
(3) 由X公司代管的甲材料可能并不存在;
(4) Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目;
(5) 本次审计为A公司成立以来的首次审计。
要求:
请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
三、调节法的应用
[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:
在产品结存2100千克,加工程度50%;产成品结存4800千克。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。
当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:
在产品盘存2000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。
4.其他有关资料如下:
20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5000千克:
产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4500千克。
[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
四、不相容职务的分析
(一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作:
(1)批准物资采购的工作;
(2)执行物资采购的工作;
(3)对采购的物资进行验收的工作;
(4)物资保管和发放的工作;
(5)物资保管账的记录工作;
(6)物资明细账的记录工作;
(7)物资总分类账的记录工作;
(8)物资的定期清查工作;
(9)物资的账实核对工作;
(10)物资明细账和总账的核对工作
[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
(二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:
(1)记录并保管总账;
(2)记录并保管应付账款明细账;
(3)记录并保管应收账款明细账;
(4)记录货币资金日记账;
(5)保管,填写支票;
(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;
(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;
(8)保管并送存现金收入。
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析
[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱,出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。
[要求]
1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?
2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?
3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?
4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?
六、审计业务约定书
XX股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
要求:
(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;
(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方:
XX股份有限公司
乙方:
ABC会计师事务所
甲方委托乙方进行2008年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、 审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。
二、 甲方的责任与任务
1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3. 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、 按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、 审计收费
按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。
五、 约定书的有效期间
本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。
本约定书自2009年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
甲方:
XX股份有限公司 乙方:
ABC会计师事务所
代表:
(签章) 代表:
(签章)
七、审计意见的表述
(一)[资料]
1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
2.B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。
这些项目所涉及的金额不大,而且在会计报表的附注中做了充分揭示。
3.C公司对各子公司都拥有股票投资。
已查明。
各项投资均以原始成本入账,但难于审核各子公司,以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
4.D公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿,公司已在会计报表附注中做了说明。
[要求]请分别就上述四种情况,指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。
(二)[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告,假定20X1年度的审计工作也由该注册会计师完成,在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序,在复核工作底稿时,除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外,其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。
1.华联公司不愿编制20X0—20X2年三年的比较会计报表。
2.华联公司不愿公开现金流量表。
3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法,并已在会计报表附注中说明,但未经主管财政机关批准。
4.华联公司20X2年末产成品期末余额多计10000元,影响了20X2年的利润,注册会计师提请该公司调整,但未予接受。
5.华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法,使20X2年销售成本上升1.5万元,这一变化未在会计报表中说明,确定应纳税所得额时未做调整。
6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序,但已应用其他审计程序进行了验证。
7.华联公司20X2年6月30日向某银行取得1000万元长期货款,用于购建固定资产,货款合同限定,须到20X3年12月31日后,若获得利润方可支付现金股利,华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。
[要求]说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。
八、资产负债表的审查
[资料]海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表
所有者权益变动情况表 单位:
元
所有者权益
金额
年 初
期 末
差异额
差异率(%)
实收资本
8750000
7963000
-787000
—8.99
资本公积
953000
95300
——
——
盈余公积
4820000
5420000
600000
12.45
未分配利润
1350000
1687500
37500
25
合计
15873000
15165800
707200
4.46
经审计人员审查,发现以下情况:
1.该公司注册资本1000万元。
2.该公司20X2年末税后利润600万元。
3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
[要求]通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面。
九、现金的清查
[资料]20X1年1月10日上午8时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。
经过盘点,实际的情况如下:
1.现钞有100元币10张,50元币13张,10元币16张,5元币19张,2元币22张,1元币25张,5角币30张,2角币20张,1角币40张,硬币5角8分,总计1997.58元。
2.已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。
3.已收款尚未入账的付款凭证5张,计520元,其中有马明借条一张,日期为20X0年7月15日,金额200元,未经批准和说明用途。
4.盘点的库存现金账面余额为1890.20元,20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元。
20X0年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。
[要求]
1.请说明上述资料是如何获得的?
2.根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算20X0年12月31日库存现金实存额。
3.指明企业存在的问题,提出处理意见。
十、银行存款的审查
[资料]审计人员在20X1
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