行政事业单位内部控制范本 行政事业单位内控手册大全.docx
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行政事业单位内部掌握范本行政事业单位内控手册大全
承德市行政事业单位财务会计内部掌握制度(范本)
第一章总则
第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障本单位财务会计管理的合法合规,财务报告及相关信息真实完好,依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为惩罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行方法》(冀财资[2008]5号),现制定"承德市行政事业单位财务会计内部掌握制度'。
第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。
第二章财务管理制度
第三条财务机构工作职责
1、仔细贯彻执行《会计法》,维护财经纪律,加强财务管理,搞好会计核算。
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费,制定本部门的财务管理方法和实施细则,并组织实施。
编报部门预算,审查核定年度预算,做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、根据《会计法》的要求,仔细做好记账、算账,做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清晰;日清月结,按期报账。
4、根据有关财务制度规定,严格执行财务计划和预算,节省开支,考核资金使用效果,充分利用财务数据,客观、真实地对预算执行状况、财务报表数据进行分析,准时为领导提供精确数据。
5、负责债权、债务工作,加强固定资产管理,维护国家财产的安全、完好。
6、根据会计档案管理制度,负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。
7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。
8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府选购手续的审查、监督和呈报工作。
9、组织本单位及系统财务人员,学习国家财政法规制度和现代化财务管理。
10、接受并协作审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开,接受社会监督。
第四条现金、银行存款和印章管理制度
一、现金管理制度
1、管理原则:
严格审核、手续齐备,当面点清、坚持复核,加盖戳记、编证入账,账账核对、日清日结,查核限额、准时存取,严禁"白条'、不得坐支,禁止违规大额提现,严防挪用、确保安全。
4、需要以银行结算方式预付款的,应填写《预付款申请单》经科室(单位)负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。
第六条报销票据的管理制度
1、作为报销根据的发票或收据必需符合税务、财政部门的统一规定,未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据,一律不予报销。
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性照实开具。
其中,发票的"商品名称'栏须开具所购商品具体名称;因购置商品较多、无法在发票联上全部列明的,须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。
收据上必需要求其细致列明收款事由。
3、凡遗失车票、船票、飞机票的,必需由当事人书面说明状况,科室负责人签批意见,经审定后,方可代作原始凭证。
报销金额以核定数为准。
从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位加盖财务专用章的证明(需注明票据号码、金额和内容)或原票据记账联的复印件(须加财务专用章证明),由经办科室负责人签批意见,经审定后,方可代作原始凭证报销。
4、跨年度的票据,原则上不予报销。
如有特别状况确需报销的,必需以书面形式陈述理由,按规定程序审批。
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。
第七条会议培训费的管理制度
1、本单位所属科室(单位)组织召开会议必需遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。
2、会议培训费开支范围:
会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。
其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。
3、会议培训费开支标准。
在定点饭店召开会议的,各项费用按不高于定点饭店政府选购协议价执行。
4、会议参与人员和开支标准要从严把握,会前必需填报《承德市会议培训审批单》,细化开支预算,并按程序核批。
各科室(单位)要严格根据核定后的会议培训预算和举办地点支配,对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的,财务一律不予支付。
第九条财务收支审批制度
1、财务收支原则上实行"一支笔'审批制度,具体额度各单位可以自定,但对于重大支出事项,必需履行集体审批制度。
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费答应证执行。
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批,超过的报分管财务的单位负责人审批。
专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。
4、报销程序为:
经办人填制报销单并签字-科室(单位)负责人审核-财务审核-财务机构负责人审批-分管财务领导审批<1000元以上开支(差旅费除外)>-财务报销。
第十条财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制状况、预算执行状况、资产状况、负债状况、财务管理状况进行分析。
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。
3、财务分析的方法以对比分析法为主。
4、财务分析要形成书面报告。
财务分析的编写要抓住主要矛盾,实事求是反映问题;数字运用恰当、精确,观点与材料相统一;文字精练、精确。
第十一条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工:
固定资产管理实行"统一领导、归口管理',国家统一全部,单位占有、使用的管理体制。
财务机构负责本部门(单位)固定资产管理工作,通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算,确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。
单位内各科室(单位)固定资产管理实行负责人负责制,各科室(单位)负责人全面负责本科室(单位)的固定资产管理工作,并指定专人负责固定资产管理,登记固定资产卡片,填制"固定资产变动状况表',经科室(单位)负责人签字后报财务机构。
2、固定资产的购置:
固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未到达规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。
各科室(单位)所需固定资产应当依据业务工作的需要和单位财力的可能,根据合理、节省、有效的原则进行配置。
购置固定资产首先填制"因定资产购置申请表'交财务机构,金额在500元以下的由财务负责人审批,500元以上的由主管局长或领导办公会议讨论审批,使用财政性资金选购集中选购名目以内的或者选购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府选购。
3、固定资产的调拨:
是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产(包括机关与各事业单位之间调拨),要由调出部门填写"固定资产调拨单',由调出调入单位双方签章,经领导审批后,交财务机构一份,双方单位各存一份,据此办理固定资产增减手续。
4、固定资产的处置:
是指对单位占有、使用的固定资产,进行产权转让或注销产权的行为。
处置方式包括无偿调拨(划转)、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。
处置固定资产要严格根据《承德市行政事业单位国有资产管理实施方法》(承市政【2005】140号)规定的权限及要求进行审批;未经批准不得擅自处置。
对擅自处置的,根据《财政违法行为惩罚处分条例》等有关规定进行处理。
5、固定资产的出租、出借:
是指单位对其占有、使用的固定资产,在保证完本钱单位正常工作的前提下,经审批同意,根据国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。
资产出租、出借,严格根据《承德市行政事业单位国有资产出租出借管理方法》要求进行审批;未经批准,不得出租、出借。
对擅自出租、出借的,根据《财政违法行为惩罚处分条例》等有关规定进行处理。
6、国有资产收入管理:
单位取得的国有资产收入,严格执行政府非税收入收缴管理有关规定,实行"收支两条线'管理,纳入财政预算,各单位按规定编报收支预算,经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。
有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违背国家财政收入上缴规定等行为的,根据《财政违法行为惩罚处分条例》等有关规定进行处理。
7、固定资产的清查:
固定资产清查工作由财务机构统一组织。
每年进行一次全面清查。
并可依据工作需要进行不定期的重点清查。
对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏,依据《承德市行政事业单位资产核实暂行方法》报同级财政部门审批后处理。
8、上级主管部门或其他部门配备(调拨)的、用专项资金购置的固定资产,依据调拨单、原始发票等准时记入固定资产账进行管理。
第三章收费的管理制度
第十二条政府非税收入管理范围包括:
政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。
政府非税收入实行"收支两条线'管理。
预算单位(指与财政部门有经费领拨关系的单位)经营服务收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而临时收取的款项(含暂扣款、保证金、押金等)也要缴入财政专户,实行"收支两条线'管理。
本部门凡有收费业务的科室(单位),要严格根据收费答应证批准的收费项目及收费标准实行收费。
除财政部另有规定外,执收单位收取政府非税收入,必需严格根据财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据,并准时上缴财政专户。
第十三条票据由财务机构负责到相应的财政部门领取,实行限量发放,验旧领新制度。
有收费业务的科室(单位)要由专人负责购领、保管票据,并根据规定的期限到财务机构核验,按期限上缴收入。
用票单位应按票种设置票据登记簿,照实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存状况,并定期向同级财政收费管理机构报告。
收费、罚没票据在启用前,应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等状况,一经发觉,应准时向同级财政收费管理机构报告。
开具的票据必需内容完好,字迹工整,印章齐全。
如填写错误,应另行填开。
填错的票据应加盖作废戳记,保存其各联备查,不得涂改、挖补、撕毁。
如发生票据丢失,应准时查明缘由,声明作废,并写出书面报告,报同级财政收费管理机构处理。
第十四条已开具的收费、罚没票据存根,应妥当保管,保管期一般应为五年。
个别用量大的票据存根存放五年确有困难的,经同级财政收费管理机构批准,可适当缩短保存期限。
保存期满需要销毁的票据存根,由有关部门(单位)负责登记造册报同级财政收费管理机构核准后销毁。
第十五条资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用,各科室(单位)因业务需要,经领导批准方可领取资金往来结算票据。
在使用中,要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据,严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。
领用新票据前,各科室(单位)先将旧票据上缴财务机构,待财务机构到财政部门核销旧票据后,再领取新票据。
第十六条撤销、改组、合并的单位和收、罚项目已被明令取消的单位,应按规定办理"票据购领证'的变更或注销手续。
单位购领尚未使用的已取消收、罚项目的票据,由单位负责登记造册报同级财政收费管理机构批准后销毁。
任何单位不得私自转让、销毁票据和"票据购领证'。
第四章财务人员岗位责任制度
第十七条财务负责人岗位职责制度
1、负责日常财务会计工作,综合管理本级及本部门的计财工作,监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定,严守财经纪律。
2、组织编制并催促执行本级各项事业进展计划、年度财务收支计划。
主动组织收入,合理支配支出,保证各项事业健康进展。
3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理,仔细实施财务监督。
对违反预算程序、安排程序、拨付程序、借贷程序
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