医院内部控制的架构与实施.pptx

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20202020年年0404月月0909日日医院内部控制的架构与实施目录目录一、医院内部控制现状CONTENT二、构建全面内部控制体系三、思考一、一、医院内部控制现状医院内部控制现状现状现状：

1、单位领导对内控的了解有限，支持力度不足；2、除财务以外其他部门普遍对内部控制不了解、不支持；3、财务对业务的了解有限，难以主导全院性的内部控制体系建设；4、缺乏可操作性强的实务指引；.医院内部控制现状医院内部控制现状难点：

难点：

1、建立全面内部控制体系耗时耗力耗人，难以取得其他部门支持；2、建立内部控制体系的好处不直接体现为经济价值，成本效益原则？

3、对现有的流程再造，出于惰性或既得权利遭到抵制；4、需要有力的支撑手段进行配合：

成本核算、预算管理、绩效考评、信息系统医院内部控制现状医院内部控制现状理清几个关系：

理清几个关系：

1、审计与财务；2、内部控制与内部审计；3、内部审计与外部审计；医院内部控制现状医院内部控制现状二二、构建全面内部控制体系、构建全面内部控制体系内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容组织机制人员5会计信息制度理论及政策依据理论及政策依据1、组织组织：

专设部门或明确牵头部门；多部门沟通、协调、联动机制22、机制机制：

经济活动的三权分离、权责对等；议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制33、制度制度：

内部管理制度的健全、执行44、人员人员：

关键岗位的资格和能力；培训、评价、轮岗机制55、财务信息财务信息：

遵循统一的会计制度进行账务处理、编制报告内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容理论及政策依据理论及政策依据机制机制：

决策权执行权监督权议事决策机制、岗位责任制议事决策机制、岗位责任制理论及政策依据理论及政策依据内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容三权分立三权分立机构机构决策权最高决策机构：

职工代表大会日常决策机构：

院办公会、党委会执行权职能处（科）室监督权医院管理委员会院务公开监督小组纪律委员会审计处制度制度：

内部控制的组织架构内部控制的工作机制强化关键岗位工作人员管理加强财务信息编报管理理论及政策依据理论及政策依据内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容人员人员：

强化关键岗位工作人员管理强化关键岗位工作人员管理内部控制关键岗位内部控制关键岗位预算业务管理收支业务管理政府采购业务管理资产管理岗位责任制岗位责任制：

任职资格、职责、分工不相容岗分离、牵制轮岗制轮岗制：

轮岗周期、不具备条件的做专项审计建设项目管理合同管理内部监督理论及政策依据理论及政策依据内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容财务信息财务信息：

加强财务信息编报管理加强财务信息编报管理统一会计政策：

账务处理、财务报告强化信息系统：

归口管理，加强控制理论及政策依据理论及政策依据内控规范下内控规范下单位层面单位层面内容内容1业务层面业务层面理论及政策依据理论及政策依据医院全面内控体系的构建与实施实施工作之1展开落实：

展开落实：

预算管理制度货币资金管理制度收入管理制度支出管理制度政府采购管理制度资产管理制度建设项目管理制度合同管理制度财务收支审批制度财产物资管理制度票据管理规定梳理、完善现有制度成本管理制度医院全面内控体系的构建与实施实施工作之1九大循环：

销售与收款循环展开落实：

展开落实：

业务收入流程资金管理流程其他业务循环其他收入流程采购与付款循环存货流程管理循环管理费用流程科研管理费用流程固定资产循环在建工程循环工薪与人事循环投资循环以业务流程为分析对象1、提供流程描述模版；2、制定单位流程总目录；3、制定流程描述规范；4、流程具体描述筹资循环医院全面内控体系的构建与实施实施工作之1收入登记及财务入账流程图医院全面内控体系的构建与实施实施工作之1评估报告示例医院全面内控体系的构建与实施实施工作之2全面内控体系的常规运行奖惩依据奖惩依据行政事业单位内部控制规范内控手册内部控制检查评价考核实施办法内部控制监督内控检查评价指引财政部内部会计控制规范内部控制管理规定科室自查科室自查专项检查专项检查医院全面内控体系的构建与实施实施工作之3根据医院实际情况，每年修订完善内控制度，加强体系建设三三、思考思考医院医院医院部门部门审计财务会计内控管理内控管理多学科、多领域融合思考常用的内控方法和技术手段：

常用的内控方法和技术手段：

不相容岗位相互分离归口管理单据控制连续编号检查清单路径管辖控制日历授权审批预算控制财产保护控制会计控制独立审核信息公开思考精细化的成本管控：

成本核算制度与科室绩效挂钩财务分析与预测其他支撑体系其他支撑体系成本核算成本核算：

思考建立健全全面预算管理制度根据医院内控需要对预算科室进行设置严格执行预算，一经确定不得随意改变对预算的执行情况进行分析、研究对科室预算执行情况进行监督、考核其他支撑体系其他支撑体系全面预算全面预算：

思考单项重大经济活动绩效分析职能部门内控评价落实奖惩措施其他支撑体系其他支撑体系绩效管理绩效管理：

思考对预算执行情况的分析ERP系统内设置自动管控风险点尽量通过电子工作流完成申请、审批、驳回、传递至下一环节其他支撑体系其他支撑体系信息技术信息技术：

思考关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见（财社【关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见（财社【20152015】263263号号）国务院国务院关于深化医药卫生体制改革的意见关于深化医药卫生体制改革的意见国家卫生计生委、国家中医药管理局国卫办发【国家卫生计生委、国家中医药管理局国卫办发【2013】49号文号文关于印发加强医疗卫生行风建设关于印发加强医疗卫生行风建设“九不准九不准”的通知的通知关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知（财会关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知（财会【20122012】2121号）号）关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会【20152015】2424号）号）部分参考文档感谢倾听！

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