中石油风险评估培训材料.pptx
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中石油风险评估培训材料.pptx
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估培材料风险评训集公司控部团内二八年一月24年2月4日1一、管理述风险概二、集公司控体系建范的确团内设围认三、集公司据介团风险数库绍四、控制活的系风险与动关五、段工作容现阶内主要容内2到底如何理解呢?
该风险定义:
风险是任何可能影响您实现目标的因素。
危险坏的事情生的发风险结果的不确定性不能足期满预机会丧失机会3到底如何理解管理呢?
该风险AS/NZS4360:
1999风险管理的定义:
管理是和了解中的各方面风险发现组织风险个,且付并明智的行,助略目、少失的可诸动帮组织实现战标减败能、降低不确定的果的整程。
经营结个过4到底如何理解管理呢?
该风险COSO企业风险管理给出的定义:
企管理是一程:
由公司董事、管理以业风险个过它会层及其他工行,适用于公司略的制定和整公司范员执战个,用可能公司生影的潜在事,围来识别对产响项并将风控制在企可以承受的水平以,公司目的险业内为标实现提供合理的保。
证5管理的展史风险发6何管理日益重要?
不化的因素为风险断变驱动持续的改变,不确定性的增加q通信技步和互术进联网q全球化的竞争q易自由化和投全球化贸资q不的金融衍生工具数胜数q的化组织结构变q分、离、重、体制改革营剥组q更高的客期户预q法律法的化规变q出的外部危机随时现7何管理日益重要?
为风险外、管理部控制相法律法的要求国国内风险与内关规2006年,国内出台了很多关于风险管理和内部控制的法律法规8何管理日益重要?
为风险全球管理部控制相法律和章的展风险与内关规发趋势2002年7月美班斯国萨克斯利法案生效奥2003年3月澳大利券交易所(亚证ASX)及其公司治理委员会采良好公司治理原和最佳操作建纳则实务议2004年11月香港交所公布公司治理和公司治理告的准联实务报,要求公司董事至少每年核一次部控制的有效则审内性,在公司治理告中向股并报东汇报2005年2月加拿大安大略券委要求管理估有证员会层评并测试关财告的部控制系(务报内统MI52-111)2005年5月新加坡交易所就其加强上市定和程序的行了一规计划发公共咨文,提出了公司治理准促更好的管。
份标并进监9何管理日益重要?
为风险全球管理部控制相法律和章的展风险与内关规发趋势德国2002年2月布了德公司治理准发国则英国TurnbullGuidance,1999TheCombinedCodeonCorporateGovernance,Jul2003,FinancialReportingCouncil盟欧2004年10月成立了洲公司治理(欧论坛EuropeanCorporateGovernanceForum)EC4thand7thDirectiveConsultation日本于将2008年3月施法案相等的法案,加强实与萨奥对上市公司的管监10何管理日益重要?
为风险中管理部控制相法的展国风险与内关规发2006年6月院有督管理委布国务国资产监员会发国资改革发2006108中央企全面管号业风险理指引2006年6月上交所布上海券交易所上市公司发证内部控制指引2006年7月政部成立“企部控制准委”财业内标员会2006年9月深交所布深券交易所上市公司发圳证内部控制指引11何管理日益重要?
为风险委国资2006108中央企全面管理指引号业风险q全面管理是指企体目,通在企风险业围绕总经营标过业管理的各和程中行管理的基本个环节经营过执风险流程,培育良好的管理文化,建立健全全面风险风管理体系,包括管理策略、理措施、险风险风险财管理的能体系、管理信息系和风险组织职风险统内部控制系,而管理的体目提供统从为实现风险总标合理保的程和方法。
证过q管理基本流程包括:
收集管理初始信息、行风险风险进估、制定管理策略、提出和施管风险评风险实风险理解方案和管理的督改。
决风险监与进12何管理日益重要?
为风险政部企部控制范基本范摘要财业内规规第四条:
q“部控制是指由董事、管理和全体工共同施的、内会层员实旨在合理保基本目的一系列控制活”证实现标动q基本目包括:
“企略、的效率和效果、告及标业战经营财务报管理信息的、可靠和完整、的安全完整、遵循真实资产国家法律法和有管要求”规关监q“有外提供告的企,确保告及管理义务对财务报业应当财务报信息的、可靠和完整,具件的,同其真实备条还应时实现他控制目”标基本规范在形式上借鉴了COSOCOSO报告55要素框架,同时在内容上体现了风险管理88要素框架的实质。
13挑成功的因素战与企入到管理的新段将业带风险阶企业风险管理并不是一个新的概念,但是大规模实施风险管理的企业需面对相当大的挑战经常被“分阶段”地定义和实施14集公司控体系建目遵循以下原团内设项则q推全面的企管理是一期目动业风险个远标q近期找一适的切入点,逐步建立相体系,在寻个当应建程中一,期目做好准设过统认识为实现远标。
备15集公司控体系建目遵循以下原团内设项则切入点:
q考到政部在企部控制范中的如下点:
虑财业内规观“企的管理活根底要通告反映业经营动归结过财务报来,所以住了告部控制主,在一定程度上抓财务报内这条线也住了企管理部控制的重心和主体。
”抓业经营与内企部控制范起草明业内规说q考到股公司的可借虑份经验鉴本项目最有效的切入点是“财务报告风险”,以“避免财务重大错报”为目标。
16集公司控体系建目遵循以下原团内设项则另一方面,考到委的管要求,在虑国资监2008年6月要完成集公司控制年,集公司面的各团风险报团对层项(略、市、法风险战风险财务风险场风险运营风险律)行宏要的分析,“告”管风险进观概仅将财务报风险理做近期工作重点,行深入工作,建立相体系。
为进应17管理一般流程风险目标设定风险识别风险评估风险应对控制活动18目定标设目定是事件、估和反的前提。
企标设识别风险评风险应必首先定目,在此之后,管理才能和业须审标层识别评估影目的且采取必要的行些响标实现风险并动对这风险行管理进q略目战标q目经营标q告目报标q合目规标19是指找公司各重要管理活及其重要风险识别查项经营动流程中存在的影目的和机遇的程。
业务响标实现风险过公司分公司面、活面,影公别从层业务动层动态识别响司略目及相目的、部和外部的各不确战标关标实现内种定性因素。
风险识别20估风险评理解潜在的事件企目有多大程度的影,对业标响并从两方面行估:
个对风险进评q生的可能性发q影程度响21风险应对1q确定估可能的的方法并评应对风险q根据企偏好、潜在措施的成本效益业风险风险应对来价各措施,以及各措施评种风险应对种风险应对可以在多大程度上降低影程度和风险响/或生发可能性q基于和措施合的估,施适对风险应对组评选择并实当的措施应对q回的四:
避、控制、移和承担风险应个选择规转22风险应对2规避退出生的各活。
避的例子产风险种动规风险可能有退出使用一生、停止向一新的地理条产线个区域市场扩大,或者出售公司的一分支,离亏业务个剥,损业务小模。
缩经营规控制是指采取行或控制少的可能性和影动减风险程度。
响转移是指通合同移到第三方,企过将风险转业对移后的转不再有所有。
风险拥权承担完全接受、定失目和容忍水平、定设损标设控并监关指、制定恢、准救措施键风险标复计划备补、事先筹措金。
资23控制活动在面通流程中的控制活少影目业务层过业务动减响标实的现风险24一、管理述风险概二、集公司控体系建范的确团内设围认三、集公司据介团风险数库绍四、控制活的系风险与动关五、段工作容现阶内主要容内25集公司控体系建范的确团内设围认集公司主要流程的定团业务认依据集公司流程架,通定性和定量的分析,目前团构过已完成集面的主要流程目初稿。
经团层业务录26集团公司主要业务流程目录集团公司一级流程集团公司一级流程集团公司相应流程集团公司相应流程安全环保安全环保SP08.03.03安全环保-环境保护-排污费缴纳SP08.04.07安全环保-事故管理-事故损失统计油气资源勘探油气资源勘探KP01.02.04油气资源勘探-勘探项目管理-勘探项目验收油气销售油气销售KP06.01.07油气销售-包装物销售管理-销售收入实现KP06.03.11油气销售-轻烃销售管理-销售价格物探工程物探工程KP16.01.04物探工程-采集服务-生产信息管理KP16.04.06物探工程-地质综合研究-结算财务管理财务管理MP02.01.01财务管理-资金管理-资金计划MP02.15.02财务管理-财务报告-对外财务报告集公司主要流程目例示团录27一、管理述风险概二、集公司控体系建范的确团内设围认三、集公司据介团风险数库绍四、控制活的系风险与动关五、段工作容现阶内主要容内28三、集公司据介团风险数库绍
(一)据的形成风险数库
(二)据的风险数库结构29据是行的工具。
据整风险数库进风险记录风险数库记录集公司范的,按照流程,各流程中个团围内风险记录个可能出的,的性行,例如是否现风险并对风险属进记录是等。
财务风险
(一)据的形成风险数库30q在已确定的主要流程基上,需要主要流业务础对业务程行分析。
进风险q股公司相同的流程直接借股公司与份业务鉴份风险控制据相点。
数库关风险q于集公司特有的流程,合行具体分析,对团结业务进相的。
识别应风险
(一)据的形成风险数库31集公司目制定了据初稿,根据最团项组风险数库并新的主要流程目行了更新。
业务录进
(二)据的风险数库结构32集团公司风险数据()库初稿集团公司风险数据库例示一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类主要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接触性油售气销天然气售管销理售收销入实现/售收销入核算售收入确不准确销认大较据和据不一致财务数业务数(相符,相符)账实账单大较假的售收入(截留、虚销隐瞒、)虚报大较售票未有效核销发经审大较中的据未被准确、完整计划数地移到相的生、及转关产运输售行部销执门大较售(包括整)未销计划计划调有效批经审大较原油量交接凭据不完证记录数整、不准确(量、量),数质交接未方确记录经双认大较有根据有效的指令发货没发货大较有行期的价格政策没执当大较款未能及收回货时大较
(二)据的风险数库结构33一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触q根据主要业务流程目录填写一级流程、二级流程、根据主要业务流程目录填写一级流程、二级流程、三级流程、末级流程名称。
三级流程、末级流程名称。
q主要业务流程目录内容与集团流程架构一致,是集主要业务流程目录内容与集团流程架构一致,是集团流程架构的子集。
团流程架构的子集。
(二)据的风险数库结构算结井录工程合综井录34一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触q对于股份与集团一致的流程,风险数据库中的风险信息对于股份与集团一致的流程,风险数据库中的风险信息与股份一致;与股份一致;q对于集团特有的流程,集团层面统一在三级流程下识别对于集团特有的流程,集团层面统一在三级流程下识别风险。
风险。
(二)据的风险数库结构算结井录工程合综井录35一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触q填写该主要业务流程下的相关风险;q例如针对已识别的流程:
“录井工程综合录井结算”,结合地区公司的实际业务,识别出的一项风险为“财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)”,填写在该单元格中。
算结财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)
(二)据的风险数库结构井录工程合综井录36一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触非财务风险:
v经营决策风险v违反法律法规风险财务风险v财务报告失真风险财务报告失真风险v资产安全受到威胁资产安全受到威胁v营私舞弊风险营私舞弊风险
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)37一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触判断风险是否与财务报告相关?
如果与财务报告无关,则在“非财务风险”列判断风险是否与财务报告相关?
如果与财务报告无关,则在“非财务风险”列打“”;如果与财务报告相关,则在“财务风险”列打“”。
打“”;如果与财务报告相关,则在“财务风险”列打“”。
针对已识别的流程:
“炼化销售炼油产品零售销售收入实现现收针对已识别的流程:
“炼化销售炼油产品零售销售收入实现现收货款”,流程识别出的风险为“现金收款没有及时、安全存入银行货款”,流程识别出的风险为“现金收款没有及时、安全存入银行,收款情况收款情况未及时进行审核”,判断其与财务报告有关,因此在财务“财务风险”列打未及时进行审核”,判断其与财务报告有关,因此在财务“财务风险”列打“”。
“”。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)38一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触控制目标类型:
v完整性控制(C)v准确性控制(A)v有效性控制(V)v接触性控制(R)需要根据具体的风险,选择对应的控制目标类型。
控制目标类型的详细介绍参见下页。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)39一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触控制目标类型:
v完整性控制(C)v准确性控制(A)v有效性控制(V)v接触性控制(R)指建立完整规范的控制体系和标准;生产经营和财务信息数据的采集、记录和处理完整,无遗漏和重复。
如:
v把当期所有的合同信息都完整地、不重复地录入合同管理系统。
v按照会计确认收入的原则,将当期所有的销售收入记录下来。
v保证合并报表的原始数据包括了所有需要合并的会计核算单位的数据。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)40一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触控制目标类型:
控制目标类型:
v完整性控制(完整性控制(C)v准确性控制(准确性控制(A)v有效性控制(有效性控制(V)v接触性控制(接触性控制(R)指所有信息和数据计算、归集和记录操作等准确。
如:
v保证账务处理的金额是准确的。
v在采购业务中,合同上的价格、数量应该准确。
v销售收入应当记入正确的会计期间。
v发票内容与销售交易内容或合同应当一致。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)41一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触控制目标类型:
控制目标类型:
v完整性控制(完整性控制(C)v准确性控制(准确性控制(A)v有效性控制(有效性控制(V)v接触性控制(接触性控制(R)指所有的生产经营活动都经过适当的授权和批准,都是真实发指所有的生产经营活动都经过适当的授权和批准,都是真实发生的,并按规定保存有效的原始文件。
如:
生的,并按规定保存有效的原始文件。
如:
v付款经过适当级别的审批。
付款经过适当级别的审批。
v记录的销售收入是真实的。
记录的销售收入是真实的。
v费用支出与公司的业务相关,且符合公司的费用开支费用支出与公司的业务相关,且符合公司的费用开支标准。
标准。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)42一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触控制目标类型:
控制目标类型:
v完整性控制(完整性控制(C)v准确性控制(准确性控制(A)v有效性控制(有效性控制(V)v接触性控制(接触性控制(R)指信息处理和实物资产的保护和安全控制。
如:
指信息处理和实物资产的保护和安全控制。
如:
v防止存货和实物资产的偷窃和遗失。
防止存货和实物资产的偷窃和遗失。
v会计人员只能在授权的情况下,编制与自己分管业务会计人员只能在授权的情况下,编制与自己分管业务相关的会计凭证。
相关的会计凭证。
v对企业投资实施计划的保密,防止被不相关的人员了对企业投资实施计划的保密,防止被不相关的人员了解。
解。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)43一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触将风险重要性水平分为高、中、低三类,主要根据风险发生的可能性和影响程度的对应关系来确定,判断方法是:
(1)如果风险发生的可能性属于极小可能,并且风险影响程度确定为极小影响,则将该类风险的重要性水平确定为低。
(2)如果风险发生的可能性属于较大可能,但风险的影响程度属于极小影响,或者风险发生的可能性属于极小可能,但风险的影响程度属于较大影响,则将该类风险的重要性水平确定为中。
(3)如果风险发生的可能性属于较大可能,并且风险的影响程度属于较大影响,则将该类风险的重要性水平确定为高。
(4)舞弊风险的重要性水平均确定为高。
对于重要性水平为高的风险,公司将此类风险确定为重要风险并给予重点关注。
确定是否是重要风险,需要进行一定的定性分析,并需要一定程度的判断,项目组在合并风险数据库时,会进一步进行分析确认。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)44极小可能性较大较大影响影响中高(重要风险)低中风险矩阵示例极小影响较大可能性
(二)据的风险数库结构45一级流程二级流程三级流程末级流程相关风险非财务风险财务风险控制目的型标类重要风险可能性C:
完整性A:
准确性V:
有效性R:
接性触可能性:
将风险发生的可能性分为极小可能和较大可能两级。
风险可能性的级别确定,可以采用风可能性:
将风险发生的可能性分为极小可能和较大可能两级。
风险可能性的级别确定,可以采用风险发生的概率或一定时期风险发生的次数来判断。
对于财务报告风险,可以从以下角度考虑:
险发生的概率或一定时期风险发生的次数来判断。
对于财务报告风险,可以从以下角度考虑:
概率标准:
资产变现难易程度、业务流程中人工参与的程度以及财务数据是否涉及大量繁杂的人概率标准:
资产变现难易程度、业务流程中人工参与的程度以及财务数据是否涉及大量繁杂的人工计算。
如资产变现难或财务数据涉及大量人工计算,则风险概率大,反之则小。
工计算。
如资产变现难或财务数据涉及大量人工计算,则风险概率大,反之则小。
频率标准:
对于不便以概率估计的,以发生频率为标准,即以一个会计年度内风险发生的次数判频率标准:
对于不便以概率估计的,以发生频率为标准,即以一个会计年度内风险发生的次数判断。
低于一次的,为极小可能;大于或等于一次的,为较大可能。
断。
低于一次的,为极小可能;大于或等于一次的,为较大可能。
同样,确定风险发生的可能性也需要一定的判断因素,项目组在合并风险数据库时,会进一步进行同样,确定风险发生的可能性也需要一定的判断因素,项目组在合并风险数据库时,会进一步进行分析确认。
分析确认。
(二)据的风险数库结构录井工程综合录井结算财务数据和业务数据不一致(账实相符,账单相符)46一、管理述风险概二、集公司控体系建范的确团内设围认三、集公司据介团风险数库绍四、控制活的系风险与动关五、段工作容现阶内主要容内47四、控制活的系风险与动关目标设定目标设定风险识别风险识别风险评估风险评估风险应对风险应对控制活动控制活动本项目把“避免财务重大错报”的目标分解到了目前确认的主要业务流程,在业务层面进行各业务流程的风险识别及评估;在风险分析的基础上,继续进行控制活动设计和业务流程的描述;在业务层面通过业务流程中的控制活动减少影响目标实现的风险。
48四、控制活的系风险与动关各主要流程的点和相控制活行对业务风险应动进详细记,形成控制文。
录风险档风险控制文档示例1:
49经营决策风险违反法律法规财务报告失真资产安全受到威胁营私舞弊C:
完整性控制A:
准确性控制V:
有效性控制R:
接触性控制控制频率(随时/日/周/月度/季度/年度)关键控制编号控制文件的文号及名称控制方法(自动/人工)控制类型(预防性/发现性)现有控制措施控制实施证据风险控制文档风险控制文档(RCD)单位名称:
业务流程名称:
当前子流程名称:
最后更新时间:
编制部门:
单位编码:
业务流程编码:
当前子流程编码:
版本:
编制人:
风险类别控制目标类型控制点编号风险描述控制目标具体描述四、控制活的系风险与动关风险控制文档示例2:
50风险编号风险描述控制目标对应的RCD控制编号RCD中的手工控制活动应用系统控制编号关键应用控制编号系统相关控制措施控制实施部门/岗位应用系统控制实施证据应用系统控制所属模块控制类型(预防性/发现性)控制频率(随时/日/周/月度/季度/年度)控制方式(输入控制/输出控制/处理控制/访问控制/职责分离)单位名称:
业务流程名称:
当前子流程名称:
最后更新时间:
编制部门:
单位编码:
业务流程编码:
当前子流程编码:
版本:
编制人:
应用系统风险控制文档(应用系统风险控制文档(ARCD)一、管理述风险概二、集公司控体系建范的确团内设围认三、集公司据介团风险数库绍四、控制活的系风险与动关五、段工作容现阶内主要容内51五、段工作容现阶内
(一)前一段的工作成果阶
(二)段需要完成的工作事及安排现阶项时间52前一段的工作成果阶q集公司主要流程目(初稿)团业务录q集公司据(初稿)团风险数库53第一批建设单位现阶段工作内容总结如下:
目梳理的主要流程的完整性、准确性提供具体的对项组业务反意。
分析流程是否符合本位情,特是馈见单实际业务况别集特有的末流程。
针对团级2月月20日日集团提交下发主要业务流程目录初集团提交下发主要业务流程目录初稿,稿,各企事业单位在流程梳理的过程中对集各企事业单位在流程梳理的过程中对集团公司团公司主要流程目录提出意见,集团对主要流主要流程目录提出意见,集团对主要流程目录程目录不断完善。
不断完善。
段需要完成的工作事及安排现阶项时间54第一批建设单位现阶段工作内容总结如下:
目梳理的集据的完整性、准确性提供具体对项组团风险数库的反意,本位的流程可能有的点行充,特馈见对单风险进补是集特有股不存在的流程的相别针对团份关风险2月月24日日集团提交下发的风险数据库初稿集团提交下发的风险数据库初稿3月月14日日第一批建设单位完成对集团公司风险数据第一批建设单位完成对集团公司风险数据库初稿的反馈意见及本单位业务层面风险库初稿的反馈意见及本单位业务层面风险对照表对照表3月月30日日集团提交下发集团公司风险数据库修改稿集团提交下发集团公司风险数据库修改稿段需要完成的工作事及安排现阶项时间55段需要完成的工作事及安排现阶项时间完善集团公司风险数据库完善集团公司风险数据库(初稿)中集团特有业务(初稿)中集团特有业务流程(标识为粉色)的风流程(标识为粉色)的风险及风险属性。
险及风险属性。
对集团公司风险数据库对集团公司风险数据库(初稿)中借鉴股份公司(初稿)中借鉴股份公司工作成果而编写的业务流工作成果而编写的业务流程风险信息进行评价、修程风险信息进行评价、修订,使其更加符合集团公订,使其更加符合集团公司业务。
司业务。
集团公司风险数据库集团公司风险数据库(终稿)(终稿)56第一批建设单位对“集团公司风险数据库(初稿)”反馈意见填写规范:
q于各家建位不适用的在“注”列注明对设单则备处“不适用”。
q于各家建位新增加的等容用斜体字对设单风险内,以原有容
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