结账与结账后的试算平衡.pptx
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第三节、结账和结账后试算平衡第三节、结账和结账后试算平衡结账结账结账后试算平衡结账后试算平衡22-1一、结账一、结账
(一)过渡性账户:
也称暂时性账户,
(一)过渡性账户:
也称暂时性账户,是指在每个会计期间的期末终要将其余是指在每个会计期间的期末终要将其余额转到另一账户,从而使其余额为零的额转到另一账户,从而使其余额为零的账户。
账户。
主要有收入和费用类账户。
主要有收入和费用类账户。
22-2
(二)结账:
是指在每期末将过渡性账
(二)结账:
是指在每期末将过渡性账户余额结转到另一账户的过程。
户余额结转到另一账户的过程。
结账时会计循环的最后阶段;结账时会计循环的最后阶段;结账需要结清的主要账户是收入和费用类结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。
账户。
22-2(三)结账的内容和步骤:
(三)结账的内容和步骤:
1、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”,、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”,用于结转本期收入和费用的汇总账户;用于结转本期收入和费用的汇总账户;2、将所有收入类账户余额结转到“收益汇、将所有收入类账户余额结转到“收益汇总”账户的贷方,结账分录为:
总”账户的贷方,结账分录为:
借:
所有收入类账户借:
所有收入类账户贷:
收益汇总贷:
收益汇总22-43、将所有费用类账户余额结转到“收益汇、将所有费用类账户余额结转到“收益汇总”账户的借方,结账分录为:
总”账户的借方,结账分录为:
借:
收益汇总借:
收益汇总贷:
所有费用类账户贷:
所有费用类账户4、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留存收益”账户,结账分录为:
存收益”账户,结账分录为:
(盈利时)借:
收益汇总(盈利时)借:
收益汇总贷:
留存收益贷:
留存收益(亏损时)借:
留存收益(亏损时)借:
留存收益贷:
收益汇总贷:
收益汇总22-5二、结账后试算平衡二、结账后试算平衡结账后试算平衡表反映的是,结账后资产结账后试算平衡表反映的是,结账后资产负债表账户(即资产、负债和所有者权负债表账户(即资产、负债和所有者权益)的借方金额合计与贷方金额合计必然益)的借方金额合计与贷方金额合计必然相等。
相等。
结账后,只有资产负债表账户(也称永久结账后,只有资产负债表账户(也称永久性账户)仍有余额;性账户)仍有余额;结账通常只在会计年度末才进行,在其他结账通常只在会计年度末才进行,在其他期末的有关数据值在工作底稿上反映。
期末的有关数据值在工作底稿上反映。
22-6一、综合题:
一、综合题:
例例3.19百乐装修公司于百乐装修公司于2005年年12月月31日调整后试算表如下,要求:
日调整后试算表如下,要求:
1、编制有关结账分录;、编制有关结账分录;2、编制结账后试算表。
、编制结账后试算表。
典型例题典型例题22-722-8账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额现金现金53500在用物料在用物料7500预付房租预付房租2400设备设备12000预收营业收入预收营业收入8000股本股本60000营业收入营业收入15400薪金费薪金费2800房租费房租费1200物料用品费物料用品费4500折旧费折旧费100累计折旧累计折旧100应计职员薪金应计职员薪金500合计合计84000840001、12月月31日结账分录为:
日结账分录为:
(1)借:
营业收入)借:
营业收入15400贷:
汇总收益贷:
汇总收益15400
(2)借:
汇总收益)借:
汇总收益8600贷:
薪金费贷:
薪金费2800房租费房租费1200物料用品费物料用品费4500折旧费折旧费10022-9(3)本月净收益)本月净收益=154008600=6800元,元,借:
汇总收益借:
汇总收益6800贷:
留存收益贷:
留存收益680022-1022-11账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额现金现金53500在用物料在用物料7500预付房租预付房租2400设备设备12000预收营业收入预收营业收入8000股本股本60000累计折旧累计折旧100应计职员薪金应计职员薪金500留存收益留存收益6800合计合计75400754002、结账后试算表:
、结账后试算表:
例例3.20公司公司12月月31日调整前试算表如下日调整前试算表如下:
账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额现金现金33000应收票据应收票据12500在用物料在用物料4500预付房租预付房租3200设备设备25000累计折旧累计折旧800预收营业收入预收营业收入12000股本股本50000留存收益留存收益4000营业收入营业收入15400薪金费薪金费4000合计合计822008220022-12要求要求1、请根据以下资料编制调整分录、请根据以下资料编制调整分录:
(1)12月月31日完成日完成A客户劳务客户劳务4200元,但尚未开出账单;元,但尚未开出账单;
(2)预付房租截止明年)预付房租截止明年1月月31日;日;(3)本月最后)本月最后3天应付工资天应付工资600元;元;(4)预收劳务费的劳务本月完成)预收劳务费的劳务本月完成40%;(5)应付票据是)应付票据是12月月7日开出的期限日开出的期限60天,计息利率天,计息利率12%的一张本票;的一张本票;(6)物料用品盘存)物料用品盘存4000元;元;(7)每月计提折旧)每月计提折旧400元。
元。
22-13要求要求2、编制调整后试算表;、编制调整后试算表;要求要求3、编制收益表和资产负债表;、编制收益表和资产负债表;要求要求4、编制结账分录。
、编制结账分录。
22-141、调整分录有:
、调整分录有:
(1)计提未开账单的收入)计提未开账单的收入4200元:
元:
借:
应收账款借:
应收账款A客户客户4200贷:
营业收入贷:
营业收入4200
(2)摊配本月房租费)摊配本月房租费=32002=1600元:
元:
借:
房租费借:
房租费1600贷:
预付房租贷:
预付房租1600(3)计提应付工资费)计提应付工资费=600元:
元:
借:
薪金费借:
薪金费600贷:
应计职员薪金贷:
应计职员薪金60022-15(4)摊配预收收入)摊配预收收入=1200040%=4800元:
元:
借:
预收营业收入借:
预收营业收入4800贷:
营业收入贷:
营业收入4800(5)应计利息收益)应计利息收益=1250012%24/360=100元:
元:
借:
应计利息收益借:
应计利息收益100贷:
利息收入贷:
利息收入10022-16(6)摊配本月物料费)摊配本月物料费=45004000=500元:
元:
借:
物料用品费借:
物料用品费500贷:
在用物料贷:
在用物料500(7)摊配本月折旧费)摊配本月折旧费=400元:
元:
借:
折旧费借:
折旧费400贷:
累计折旧贷:
累计折旧40022-172,3、调整后试算表、收益表、资产负、调整后试算表、收益表、资产负债表:
(见债表:
(见试算后平衡表.试算后平衡表.xls)22-184、结账分录为:
、结账分录为:
(8)借:
营业收入)借:
营业收入24400利息收入利息收入100贷:
汇总收益贷:
汇总收益24500(9)借:
汇总收益)借:
汇总收益7100贷:
薪金费贷:
薪金费4600房租费房租费1600物料用品费物料用品费500折旧费折旧费400(10)本月净收益)本月净收益=245007100=17400元,元,借:
汇总收益借:
汇总收益17400贷:
留存收益贷:
留存收益1740022-19二、单项选择题:
二、单项选择题:
例例3.21结账后没有余额的账户是()。
结账后没有余额的账户是()。
A.预付房租预付房租B.应计利息收益应计利息收益C.应收账款应收账款D.营业收入营业收入D22-20例例3.22结账后试算表中借方金额合计一般结账后试算表中借方金额合计一般应()资产负债表中资产总额。
应()资产负债表中资产总额。
A.等于等于B.大于大于C.小于小于D.小于小于或等于或等于B例例3.23结账后“汇总受益”账户应(结账后“汇总受益”账户应()。
)。
A.无余额无余额B.有贷方余有贷方余额额C.有借方余额有借方余额D.有借方或贷方有借方或贷方余额余额A例例3.24需要作转回的会计处理是(需要作转回的会计处理是()。
)。
A.预付费用的摊配预付费用的摊配B.预收收入的摊配预收收入的摊配C.计提固定资产折旧费计提固定资产折旧费D.计提已赚取的收入计提已赚取的收入D22-21三、判断题:
三、判断题:
例例3.25结账是结清所有收入费用类账户,以保证结账是结清所有收入费用类账户,以保证本期记录不与下期记录相混淆。
(本期记录不与下期记录相混淆。
()例例3.26结账后试算表中所有账户及其金额与资产结账后试算表中所有账户及其金额与资产负债表中所有账户及金额完全相同。
(负债表中所有账户及金额完全相同。
()例例3.27会计调整不影响现金账户的结果。
(会计调整不影响现金账户的结果。
()例例3.28结账程序不影响资产负债表要素。
(结账程序不影响资产负债表要素。
()22-22作业
(二)预习第四章商业企业预习第四章商业企业购销业务账务处理购销业务账务处理习题习题37;11(4)(9)。
)。
国庆节快乐!
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- 结账 平衡