复式记账与借贷记账法.pptx
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复式记账与借贷记账法.pptx
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第三节复式记账一、记账方法一、记账方法单式记账(财产产权属于业主独享)单式记账(财产产权属于业主独享)复式记账(财产多少,财产归谁所有)复式记账(财产多少,财产归谁所有)二、复式记账二、复式记账1.1.定义:
对发生的每项经济业务都要以相等的金额定义:
对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。
在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。
2.2.复式记账的意义:
复式记账的意义:
(11)如实地反映经济活动的来龙去脉;)如实地反映经济活动的来龙去脉;(22)用试算平衡来检查账户记录的正确性。
)用试算平衡来检查账户记录的正确性。
借方应付工资贷方借方应付工资贷方50005000借方库存现金贷方借方库存现金贷方例:
例:
33月月1515日,用现金支付工资日,用现金支付工资50005000元。
元。
一、定义:
是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。
一、定义:
是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。
借方账户贷方借方账户贷方第四节借贷记账法第四节借贷记账法注:
一方登记增加金额,一方登记减少金额。
至于登记方向,注:
一方登记增加金额,一方登记减少金额。
至于登记方向,则要看经济业务涉及的账户性质。
则要看经济业务涉及的账户性质。
借、贷已没有具体含义,只是符号借、贷已没有具体含义,只是符号二、账户借贷方的登记内容:
二、账户借贷方的登记内容:
账户按性质分为两大类:
资产类和权益类账户按性质分为两大类:
资产类和权益类资产类资产类包括资产、成本、费用、支出包括资产、成本、费用、支出权益类权益类包括负债、所有者权益、收入、利润包括负债、所有者权益、收入、利润1、对资产类账户(余额一般都在借方)、对资产类账户(余额一般都在借方)借方银行存款贷方借方银行存款贷方期初余额期初余额A1A1本期增加额本期增加额B2B2本期减少额本期减少额C1C1本期增加额本期增加额B1B1本期减少额本期减少额CnCn本期减少额本期减少额C2C2本期增加额本期增加额BnBn本期发生额本期发生额BB本期发生额本期发生额CC期末余额期末余额DD借方银行存款贷方借方银行存款贷方期初余额期初余额10000100006000060000250002500020000200001500015000本期发生额本期发生额8000080000本期发生额本期发生额4000040000期末余额期末余额5000050000期初余额期初余额AA本期减少额本期减少额C1C1本期增加额本期增加额B1B1.CnCnBnBn本期发生额本期发生额CC本期发生额本期发生额BB期末余额期末余额DD22、对权益类账户(余额一般在贷方)、对权益类账户(余额一般在贷方)借方应付账款贷方借方应付账款贷方借方应付账款贷方借方应付账款贷方期初余额期初余额50000500006000060000250002500020000200001500015000本期发生额本期发生额7500075000本期发生额本期发生额4500045000期末余额期末余额2000020000三、期末余额公式三、期末余额公式11、对资产类账户、对资产类账户期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生贷方本期发生额额D=AD=A+B-CB-C2、对权益类账户、对权益类账户期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借本期发生额借本期发生额D=AD=A+B-CB-C本期发生额:
在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额本期发生额:
在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额(或减少额或减少额)的合计的合计.例1、2月份固定资产期初余额10万元,借方本期发生额2万,贷方本期发生额1万元,期末余额为多少?
D=A+B-C=100000+20000-10000=110000(元)例2、2月份短期借款期初余额11,000元,借方本期发生额10,000元,贷方本期发生额9,000元,期末余额?
D=A+B-C=11000+900010000=10000(元)四、账户借贷方分别反映的内容:
账户借方账户贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少利润减少减少利润增加五、借贷记账法下的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”1、记账时,首先要明确使用哪几个账户;2、明确各个账户是记增加还是记减少;3、明确是记借方还是贷方。
六、举例例例11、77月月55日购入原材料,用银行存款支付日购入原材料,用银行存款支付20002000元。
元。
银行存款原材料2000200020002000例例22、77月月1010日开出商业银行承兑汇票日开出商业银行承兑汇票33,000000元,偿还前元,偿还前欠货款。
欠货款。
应付票据应付账款3000300030003000例例33、77月月1212日收到投资日收到投资55万元万元,存入银行。
存入银行。
实收资本银行存款实收资本银行存款50000500005000050000例例44、77月月2020日用银行存款支付到期的短借款日用银行存款支付到期的短借款2000020000元元.银行存款短期借款银行存款短期借款20000200002000020000七、七、账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录11.对应账户:
是指具有对应关系的账户。
对应账户:
是指具有对应关系的账户。
22.对应关系:
是指账户之间的相互关系对应关系:
是指账户之间的相互关系。
例如:
从银行提取现金例如:
从银行提取现金500500元。
元。
银行存款库存现金银行存款库存现金5005005005003.3.会计分录:
指明经济业务应登记账户的名称、会计分录:
指明经济业务应登记账户的名称、方向(应借方向(应借/应贷)和金额的记录应贷)和金额的记录。
借:
库存现金借:
库存现金500500贷:
银行存款贷:
银行存款5005004.4.会计分录表明:
会计分录表明:
记账方向(借、贷)记账方向(借、贷)会计科目(账户)会计科目(账户)金额金额例如:
从银行提取现金例如:
从银行提取现金500500元。
元。
5.5.会计分录分为:
会计分录分为:
简单的会计分录简单的会计分录(简单分录简单分录):
一借一贷:
一借一贷复杂的会计分录复杂的会计分录(复杂分复杂分录录):
一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借例例11:
33月月77日购入原材料日购入原材料760760元,用银行存款支付元,用银行存款支付700700元,元,其余的其余的6060元用现金支付。
元用现金支付。
原材料原材料760760库存现金库存现金6060银行存款银行存款700700注:
例注:
例1可拆成两个简单的会计分录,如下:
可拆成两个简单的会计分录,如下:
例例22:
33月月1010日销售产品一批日销售产品一批,价值价值8000080000元元,收,收存银行存款存银行存款6000060000元,其余的暂欠。
元,其余的暂欠。
借:
原材料借:
原材料700700贷:
银行存款贷:
银行存款700700借:
原材料借:
原材料6060贷:
库存现金贷:
库存现金6060贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入8000080000借:
银行存款借:
银行存款6000060000应收账款应收账款20000200001.1.试算平衡:
根据平衡验算公式检查记账凭证和账簿记录是试算平衡:
根据平衡验算公式检查记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。
否正确的一种方法。
2.2.平衡验算公式平衡验算公式:
(平衡原理):
(平衡原理)发生额平衡公式:
发生额平衡公式:
借方本期发生额借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额余额平衡公式余额平衡公式借方(期初借方(期初/末)余额末)余额=贷方(期初贷方(期初/末)末)余额余额3.3.编试算平衡表编试算平衡表三种格式三种格式发生额试算表发生额试算表余额试算表余额试算表发生额及余额试算表发生额及余额试算表八、试算平衡八、试算平衡发生额试算表发生额试算表11月月3131日日会计科目会计科目借方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额贷方本期发生额库存现金库存现金X1X1银行存款银行存款X2X2应付账款应付账款y8y8应付票据应付票据y9y9实收资本实收资本y16y16合计合计XXYY注:
注:
X=Y余额试算表1月31号会计科目会计科目借方期末余额借方期末余额贷方期末余额贷方期末余额现金现金X1银行存款银行存款X2应付账款应付账款y8应付票据应付票据y9实收资本实收资本y16合计合计XY注:
注:
X=Y第二章结第二章结束束库存现金库存现金1380013800应付账款应付账款40004000原材料原材料12001200应付票据应付票据60006000固定资产固定资产3100031000实收资本实收资本3600036000(十十)练习登记账户方法练习登记账户方法资料资料11,假设,假设WW企业企业66月月3030日资产负债表如下:
日资产负债表如下:
资产金额权益金额资产金额权益金额合计合计4600046000合计合计4600046000资料资料22,77月份发生下列经济业务:
月份发生下列经济业务:
1)71)7月月33日,用现金日,用现金1010,000000元购买一块土地使用权;元购买一块土地使用权;2)72)7月月88日,向银行借入短期借款日,向银行借入短期借款2020,000000元,存入银行;元,存入银行;3)73)7月月99日,用银行存款偿还前欠应付账款日,用银行存款偿还前欠应付账款44,000000元;元;4)74)7月月1515日,用银行存款偿付到期的日,用银行存款偿付到期的66,000000元的期票;元的期票;5)75)7月月2020日,用现金支付办公费日,用现金支付办公费300300元;元;6)76)7月月3030日,从银行存款中提取现金日,从银行存款中提取现金22,000000元;元;7)77)7月月3030日,用现金支付职工的工资日,用现金支付职工的工资22,000000元;元;8)8)本月实现销售收入本月实现销售收入2424,000000元,其中收到元,其中收到1818,000000元已元已存入银行,其余暂欠;存入银行,其余暂欠;9)79)7月月3131日,向某企业购入原材料日,向某企业购入原材料1212,000000元,签期票元,签期票一张,一张,1515天后付款。
天后付款。
资产类资产类资产类资产类权益类权益类权益类权益类(-)(-)(+)(+)借贷记账法记账规则图示借贷记账法记账规则图示问题:
问题:
1.什么是复式记账?
什么是复式记账?
2.什么是借贷记账法?
什么是借贷记账法?
3.在借贷记账法下,账户是怎么进行登记的?
在借贷记账法下,账户是怎么进行登记的?
4.请写出在借贷记账法下的余额计算公式。
请写出在借贷记账法下的余额计算公式。
借:
固定资产设备120000贷:
银行存款120000借:
无形资产土地使用权10000贷:
库存现金10000借:
管理费用业务招待费300贷:
库存现金300现金期初余额138001000030020002000本期发生额2000本期发生额12300期末余额3500
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