复式记账概述及其应用.pptx
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复式记账概述及其应用.pptx
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复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用n第一节复式记账概述n第二节借贷记账法原理n第三节借贷记账法的应用n第四节账户按用途和结构分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第一节复式记账概述第一节复式记账概述n一复式记账概述n二复式记帐的特点n三复式记帐法的分类08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一复式记账概述一复式记账概述n记账方法:
经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.n复式记账法:
对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁二复式记账法的特点二复式记账法的特点:
n以会计恒等式为原理n互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉n便于检查账簿记录的正确性08/2006贵州财经学院会计学院喻洁三复式记账法的分类三复式记账法的分类:
n收付记账法n增减记账法n借贷记账法.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁第二节借贷记账法的基本原理第二节借贷记账法的基本原理一借贷记账法的基本内容二借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记08/2006贵州财经学院会计学院喻洁一借贷记账法的基本内容一借贷记账法的基本内容概念:
借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.记账符号账户结构记账规则试算平衡08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(一一)记账符号记账符号“借”“贷”08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(二二)账户结构账户结构n资产类,负债类,所有者权益类,n收入类,费用类,成本类由帐户的经济性质决定增加减少的方向借帐户名称借帐户名称贷贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁资产类资产类期初余额本期增加额期末余额本期减少额借贷08/2006贵州财经学院会计学院喻洁负债类负债类借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁所有者权益所有者权益借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁收入类收入类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁费用类费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁成本类成本类借贷期初余额本期增加额期末余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(三三)记帐规则记帐规则n有借必有贷,借贷必相等n例:
现金存进银行n借:
银行存款n贷:
现金n对应帐户和帐户对应关系n会计分录08/2006贵州财经学院会计学院喻洁对应帐户和帐户对应关系对应帐户和帐户对应关系n帐户的对应关系:
帐户之间形成的应借应贷的相互关系n对应帐户:
发生对应关系的帐户n通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督08/2006贵州财经学院会计学院喻洁会计分录会计分录n在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录n格式:
借:
帐户名称金额贷:
帐户名称金额n可有一借一贷,一借多贷,一贷多借n会计分录编制步骤:
08/2006贵州财经学院会计学院喻洁编制步骤编制步骤:
分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方08/2006贵州财经学院会计学院喻洁(四四)试算平衡试算平衡n试算平衡公式:
n用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确n试算平衡方法08/2006贵州财经学院会计学院喻洁试算平衡方法试算平衡方法n编制总分类帐户试算平衡表n记入全部本期发生额和余额n如借贷双方合计不平,则有错n如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.08/2006贵州财经学院会计学院喻洁19X2年年12月月31日日试算平衡表试算平衡表账户名账户名称称期初余期初余额额本期发生本期发生额额期末余期末余额额借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本本年利本年利润主营润主营业务收入销售业务收入销售费用管费用管理费用理费用营业外支出营业外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合计合计745360745360971329713278164078164008/2006贵州财经学院会计学院喻洁二借贷记帐法记帐的基本步骤二借贷记帐法记帐的基本步骤n
(一)开设帐户,记入期初余额n
(二)编制会计分录n(三)过帐n(四)结账n(五)对帐n(六)编制财务报告08/2006贵州财经学院会计学院喻洁三总分类帐户和明细帐户的平行登记三总分类帐户和明细帐户的平行登记n平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法n登记依据n平行登记实例n对平行登记步骤的总结08/2006贵州财经学院会计学院喻洁公式公式:
n某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本期发生额合计n某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余额合计08/2006贵州财经学院会计学院喻洁总帐和明细分类账的平行登记总帐和明细分类账的平行登记平行登记的原则:
同时、同向、等额平行登记的原则:
同时、同向、等额如如6月月20日赊购物料用品经济业务日赊购物料用品经济业务总帐总帐:
明细帐明细帐:
物料用品物料用品应付帐款应付帐款应付帐款茂源公司应付帐款茂源公司应付帐款宏达公司应付帐款宏达公司物料用品清洁剂物料用品清洁剂物料用品床单物料用品床单145014501000450100045008/2006贵州财经学院会计学院喻洁对平行登记步骤的总结对平行登记步骤的总结n
(一)开设帐户,记入期初余额n
(二)编制会计分录n(三)过帐,进行平行登记n(四)结帐n(五)核对总分类帐和明细帐的记录08/2006贵州财经学院会计学院喻洁
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