初级经济师经济法基础章节专项习题第五章含答案.docx
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初级经济师经济法基础章节专项习题第五章含答案
2019年初级经济师经济法基础章节专项习题:
第五章含答案
【例题1·不定项选择题】(2017年、2014年)
甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务,2016年有关经营情况如下:
(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元,拨缴工会经费2万元。
(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行逾期利息6万元。
(5)因管理不善一批原材料被盗,损失金额共计11.7万元,取得保险公司赔款6万元、责任人赔款3万元,原材料损失已经税务机关核准。
已知,职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2.5%和2%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收益中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是()。
A.销售边角料收入40万元
B.产品销售收入800万元
C.国债利息收入5万元
D.抵债产品售价60万元
【答案】ABCD
【解析】
(1)选项AB属于销售货物收入,选项D属于视同销售货物取得的收入,均为应当计入应纳税所得额的收入;
(2)选项C属于免税收入;(3)不论是应当计入应纳税所得额的收入,还是免税收入、不征税收入,均应计入收入总额。
2.甲公司的下列支出中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是()。
A.工资、薪金100万元
B.工会经费2万元
C.职工福利费15万元
D.职工教育经费1.5万元
【答案】ABD
【解析】
(1)选项A:
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;
(2)选项B:
工会经费扣除限额=100×2%=2(万元),实际发生额为2万元,未超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除;(3)选项C:
职工福利费扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额为15万元,超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除14万元;(4)选项D:
职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),实际发生额1.5万元,未超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。
3.甲公司的下列支出中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.法院诉讼费3万元
B.银行逾期利息6万元
C.税收滞纳金4万元
D.合同违约金5万元
【答案】C
【解析】纳税人承担行政责任或刑事责任的支出(如选项C),在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除;而合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项(选项ABD),可以据实扣除。
4.甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额是()。
A.11.7万元
B.11.7-6=5.7(万元)
C.11.7-3=8.7(万元)
D.11.7-6-3=2.7(万元)
【答案】D
【解析】企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
【例题2·不定项选择题】(2016年)
甲公司注册于某市东城区。
2014年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。
(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。
(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。
(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。
已知:
2013年度甲公司会计利润为-60万元,经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.接受捐赠收入10万元
B.产品销售收入2000万元
C.股息收益200万元
D.国债利息收入30万元
【答案】AB
【解析】
(1)选项C:
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)属于免税收入,不计入应纳税所得额。
(2)选项D:
国债利息收入属于免税收入,不计入应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.税收滞纳金1万元
B.工商行政罚款2万元
C.城市维护建设税和教育费附加20万元
D.增值税200万元
【答案】C
【解析】
(1)选项AB:
属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金,属于不得扣除的项目;
(2)选项D:
企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。
3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中,正确的是()。
A.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元
B.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元
C.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后,应纳税所得额大于零,应缴纳企业所得税
D.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损,可以逐年延续弥补亏损,但最长不得超过5年
【答案】ACD
【解析】
(1)选项AB:
“亏损”,是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额);
(2)选项C:
弥补亏损后,应纳税所得额大于零,企业应当缴纳企业所得税;(3)选项D:
企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中,正确的是()。
A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损,甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴
B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区
C.甲公司应当于每月终了之日起15日内,向税务机关预缴企业所得税
D.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】BCD
【解析】选项A:
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
【例题3·不定项选择题】(2015年)
甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售。
2014年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
【相关链接1】从税法角度理解:
销售(营业)收入,通常不包括:
转让财产收入,股息、红利等权益性股资收益,利息收入,接受捐赠收入,其他收入。
【相关链接2】结合会计理解:
销售(营业)收入对一般企业而言,不包括营业外收入和投资收益。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元,向投资者支付股息30万元,向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元,其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.转让机器设备收入40万元
B.产品销售收入5000万元
C.客户合同违约金收入2万元
D.国债利息收入20万元
【答案】ABC
【解析】国债利息收入属于免税收入,不计入企业所得税应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.税收滞纳金3万元
B.银行加息10万元
C.向关联企业支付的管理费17万元
D.向投资者支付的股息30万元
【答案】ACD
【解析】
(1)选项AB:
税收滞纳金、罚金、罚款,不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴,准予在企业所得税税前扣除。
(2)选项C:
企业之间支付的管理费,不得在企业所得税税前扣除。
(3)选项D:
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费是()。
A.50万元
B.25.2万元
C.30万元
D.25万元
【答案】D
【解析】
(1)营业外收入(转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元)和投资收益(国债利息收入20万元)不得计入当年销售(营业)收入,甲公司2014年销售(营业)收入为5000万元;
(2)业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25(万元),业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元),限额1 4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是()。
A.2352万元
B.2387.69万元
C.2407万元
D.2406.8万元
【答案】C
【解析】甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000(产品销售收入)+40(转让机器设备收入)+2(合同违约金收入)-10(银行加息)-25(业务招待费)-2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。
【例题4·不定项选择题】(2015年)
甲公司为居民企业。
2014年有关收支情况如下:
(1)产品销售收入2500万元,营业外收入70万元。
(2)发生合理的工资薪金150万元,职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
(3)发生广告费300万元,税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元,直接向某希望小学捐赠10万元。
【相关链接1】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传
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