20XX年自考中国税制复习资料第三章 税制原则自学考试doc.docx
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第三章税制原则
一、古代税收原则☆
(一)威廉·配弟的税收三原则
公平:
即课税不偏袒谁,而且不太重
简便:
即手续简单,征收方便
节约:
即征收费用不能过多,应尽量节省
(二)尤斯迪(六条)
(三)亚当·斯密的税收四原则
平等:
即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例
确实:
即应缴税收必须明确规定,不能随意征收
便利:
即在征税时间,地点,方法上要方便纳税人
节约:
即向国民征税要适量,不能过多
二、近代税收原则☆
(一)西斯蒙第的税收原则
1.承认亚当斯密的税收原则
2.补充原则:
(都是针对收入而言)
(1)税收不可侵及资本
(2)不可以总产品为课税依据
(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用
(4)税收不可驱使财富流向国外
(二)瓦格纳的四端九项原则
1.财政收入原则
(1)充分原则:
即税收必须能充分满足财政的需要。
(2)弹性原则:
即税收必须能充分适应财政收支的变化。
2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则
(1)税源选择原则:
即税源选择要适当,以所得作为税源最适宜,以免侵及资本。
(2)税种选择原则:
即要考虑税负转嫁问题,最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。
三、我国市场经济条件下的税收原则★
(一)财政原则
1.涵义:
将税收作为集中财政收入的主要形式,以保证财政收入增长,满足社会公共需要。
2.实现措施(途径)
(1)完善税制结构,增强税收增长的弹性
(2)强化税收征管力度:
①加强税收宣传,提高公民的纳税意识
②实施税收电子化
③改革税收征管模式,彻底放弃专管员模式
④加强配套政策建设
⑤加大对偷税,漏税的处罚力度
(3)强化预算外资金管理,减少税外收费项目。
(二)法治原则(核心)
1.涵义:
是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事,依法治税。
2.实现途径外语学习网
(1)完善简洁体系,做到有法可依。
(2)从严征收管理,做到有法必依,执法必严。
(3)使用现代化手段,新建税收信息高速公路。
(4)加强简洁教育,提高税务人员素质和纳税人意识。
(三)公平原则
1.涵义:
(1)税负公平:
即纳税人的税收负担要与其收入相适应。
(2)机会均等:
即要基于竞争的原则,力求通过税收改变不平等的竞争环境。
2.实现措施:
要做到普遍征税,量能负担,使税收有效地起到调节作用,统一税政,集中税权,保证简洁执行上的严肃和一致性。
贯彻国民待遇,实现真正的公平竞争。
(四)效率原则
1.涵义:
通过提高征收效率,强化征收管理,减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。
2.实现措施
(1)提高税收征管的现代化程度,开展计算机网络建设。
(2)改进管理形式,实现征管要素的最佳结合。
(3)健全征管成本制度,精兵简政,精打细算,节约开支。
四、坚持税收原则,应当处理好三个关系(多选,简答)☆
1.依法治税与发展经济的关系。
2.完善税制与加强征管的关系。
3.税务专业管理与社会协税护税的关系。
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