《某某年会计实验模拟企业的基本情况及会计核算资料DOC 31页》.docx
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《某某年会计实验模拟企业的基本情况及会计核算资料DOC 31页》.docx
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《某某年会计实验模拟企业的基本情况及会计核算资料DOC31页》
第一部分会计实验模拟企业的基本情况及会计核算资料
一、企业基本情况
企业名称:
常青市振新股份有限公司
厂址:
常青市永庆路25号
开户银行:
工行常青市永庆路分理处
账号:
904—244—362
纳税人登记号:
200458343677429
经济性质:
股份制
经营范围:
工业产品制造
机构设置:
公司下设生产车间、车队及各职能科室
会计核算组织:
公司财务部一级核算
二、会计核算的有关规定
1.会计核算采用科目汇总表账务处理程序,每10天汇总一次。
2.记账凭证采用通用记账凭证形式。
3.设“物资采购”账户,物资采购费用按材料重量分配;仓库进行数量明细核算,财务部进行数量、金额核算;发出材料计价采用先进先出法。
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4.“生产成本”明细分类账设置“直接材料”、“直接人工”(包括工资及福利费)、“其他直接支出”(包括水、电费)和“制造费用”四个成本项目。
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5.“库存商品”明细分类账平时只进行数量核算,发出产品的单位成本采用先进先出法计算。
6.固定资产折旧,为简化核算,采用综合折旧率,月折旧率为O.5%。
7.企业为增值税的一般纳税人,税率为17%;所得税税率为33%;城建税按应纳增值税额的7%缴纳,教育费附加按应纳增值税额的3%缴纳。
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8.企业的库存现金限额为3000元。
9.分配率保留小数点后四位,尾差由最后一项负担。
三、会计核算期初建账资料
1.总分类账账户及余额(采用三栏式账页共41页)
序号
账户名称
年初余额
11月30日余额(元)
借方
贷方
借方
贷方
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
一、资产类
现金
银行存款
短期投资
应收账款
其他应收款
物资采购
原材料
库存商品
待摊费用
长期股权投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
待处理财产损溢
二、负债类
短期借款
应付账款
预收账款
其他应付款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
预提费用
三、所有者权益
股本(实收资本)
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
2000
1347820
1235000
12000
1373900
1249000
32450
13516835
3740000
3000000
530730
24600
83260
904500
180350
2135
83100
10000000
200000
353000
2570
2748770
1924000
1660000
2621400
10000
14368000
4349000
2000000
231000
30150
10000
254880
2520
44000
10000000
200000
353000
6030000
序号
账户名称
年初余额
11月30日余额(元)
借方
贷方
借方
贷方
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
四、成本类
生产成本
制造费用
五、损益类
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
投资收益
营业外收入
营业外支出
所得税
其他业务收入
332670
169810
合计
19101675
19101675
23504550
23504550
2.日记账余额
现金日记账(三栏式账页共2页)11月30日余额为25来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载70元,银行存款日记账(三栏式账页共3页)11月30日余额为2748770元。
酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。
3.明细分类账账户余额、所用账页格式及数量
(1)“生产成本”账户(采用多栏式账页,共3页)
明细账户
单位
数量
成本项目(元)
直接材料
直接人工
其他直接支出
制造费用
合计
A产品
B产品
件
件
75
40
53000
4l000
18000
12000
15410
10500
14400
5500
100810
69000
合计
94000
30000
25910
19900
169810
(2)“原材料”、“产成品”账户
总分类账户
明细分类账户
所用账页
编号
单位
数量
单价
余额
格式
数量
原材料
甲材料
乙材料
丙材料
丁材料
包装物
低值易耗品
数量金额式
数量金额式
数量金额式
数量金额式
数量金额式
数量金额式
1
1
1
1
1
1
101
102
103
104
105
106
公斤
公斤
公斤
公斤
只
件
5500
3500
1500
1000
1200
120
140
100
130
100
660000
490000
150000
130000
120000
11O000
合计
6
1660000
库存商品
A产品
B产品
数量金额式
数量金额式
1
1
0l
02
件
件
605
500
500500
2680
2000
1621400
1000000
合计
2
2621400
(3)其他明细分类账户
总分类账户
明细分类账户
(或明细项目)
所用账页
11月30日余额(元)
格式
页数
借方
贷方
短期投资
股票
三栏式
l
应收账款
北京机械厂
天津刀具厂
北京铸造厂
上安市浦江机械厂
南京新欣工厂
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
l
1
l
864000
120000
940000
合计
5
1924000
其他应收款
李明
王军
王新
保险公司
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
1
合计
4
物资采购
甲材料
乙材料
丙材料
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
合计
3
待摊费用
报刊费
保险费
三栏式
三栏式
1
1
2000
8000
合计
2
10000
长期股权投资
其他股权投资
三栏式
l
固定资产
在用固定资产
——车间使用
——行管部门使用
未使用固定资产
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
lO318000
3650000
400000
合计
3
14368000
累计折旧
三栏式
1
4349000
固定资产清理
CA一1磨床
三栏式
1
待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢
三栏式
三栏式
1
1
合计
2
短期借款
生产周转借款
临时借款
三栏式
三栏式
1
l
2000000
合计
2
2000000
应付账款
江苏南京工厂
苏南工厂
中华工厂
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
126000
85000
20000
合计
3
231000
预收账款
天津机械厂
三栏式
l
其他应付款
张力
大兴运输站
代扣社保金
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
1100
16000
13050
合计
3
30150
应付工资
三栏式
1
总分类账户
明细分类账户
(或明细项目)
所用账页
11月30日余额(元)
11月30日余额(元)
格式
页数
借方
贷方
应付福利费
三栏式
1
10000
应付股利
常青市工业总公司
兴达股份有限公司
三栏式
三栏式
1
1
合计
2
应交税金
未交增值税
应交增值税
应交城建税
应交所得税
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式
1
1
1
1
84000
5880
165000
合计
4
254880
其他应交款
教育费附加
三栏式
l
2520
预提费用
修理费
借款利息
三栏式
三栏式
1
1
30000
14000
合计
2
44000
股本
(实收资本)
常青市工业总公司
兴达股份有限公司
三栏式
三栏式
1
1
8000000
2000000
合计
2
10000000
资本公积
略
三栏式
1
200000
盈余公积
法定盈余公积
法定公益金
三栏式
三栏式
1
1
236000
117000
合计
2
353000
本年利润
三栏式
1
6030000
利润分配
制造费用
提取法定盈余公积
提取法定公益金
应付普通股股利
未分配利润
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式
l
1
1
1
合计
水电费
工资及福利费
职教费
办公费
差旅费
修理费
折旧费
多栏式
444
2
主营业务税金及附加
三栏式
1
主营业务收入
A产品
B产品
三栏式
三栏式
1
1
合计
2
其他业务收入
三栏式
三栏式
1
总分类账户
明细分类账户
(或明细项目)
所用账页
11月30日余额(元)
格式
页数
借方
贷方
主营业务成本
A产品
B产品
三栏式
三栏式
1
1
合计
2
制造费用
物料消耗
水电费
工资及福利费
职教费
办公费
差旅费
修理费
折旧费
多栏式
2
营业费用
(略)
三栏式
1
管理费用
物料消耗
工资及福利费
公司经费
差旅费
职教费(培训费)
运输费
社会保障费
修理费
业务招待费
折旧费
水电费
办公费
多栏式
2
财务费用
(略)
三栏式
1
投资收益
(略)
三栏式
1
营业外收入
(略)
三栏式
1
营业外支出
(略)
三栏式
L
所得税
三栏式
1
四、其他资料
利润表
项目
行次
上年末数
本年l~11月数
一、主营业务收入
1
21648000
20428000
减:
主营业务成本
4
12354140
10585000
主营业务税金及附加
5
27114
62851
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)
10
9266746
9780149
加:
其他业务利润(损失以“-”号填列)
11
减:
营业费用
14
138720
115400
管理费用
15
2586991
2433521
财务费用
16
15775
101925
三、营业利润(损失以“-”号填列)
18
6525260
7129303
加:
投资收益(损失以“-”号填列)
19
213657
补贴收入
22
营业外收入
23
32728
10662
减:
营业外支出
25
36240
165200
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
27
6735405
6974765
减:
所得税
28
886359
944765
五、净利润(净亏损以“一”号填列)
30
5849046
6030000
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第二部分会计实验的内容与步骤
一、会计实验的内容
本实验是以模拟企业——常青市振新股份有限公司某年12月份的经济业务(共100笔)为实验内容。
进行实验的学生要在指导教师的指导下,根据本实验教材所提供的实验资料(原始凭证及经济业务的说明与提示),采用实际工作中所使用的凭证和账表,按照会计核算的规则和程序,完成从建账、填制与审核原始凭证、填制与审核记账凭证、登记账簿、编制会计报表的整个会计核算全过程。
彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。
参与实验的学生在实验之前应对《初级会计学》、《中级财务会计》课程中所讲述的有关账务处理的基本知识进行复习与巩固。
账务处理是会计核算工作的重要组成部分,具体包括:
审核与填制会计凭证、设置账户、登记账来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载簿等。
与会计的基本理论知识相比,账务处理具有很强的操作性。
账务处理方法正确、得当,可提高会计核算的效率,从而保证会计核算的正确性。
謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。
除对账务处理的基本知识进行复习与巩固外,进行实验的学生还需认真、严格地按照下面的实验步骤进行操作。
二、会计实验的步骤
第一步:
建账
建账工作包括选用账簿格式、页数;填写账簿启用表或账簿经管人员一览表;开设账户、登记账户期初余额、粘贴口取纸等一系列工作。
厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏潰贗點時緇鸱鳄獷鸕徹創國給僂僑誅劝聹镤轰輕廢题讳榪驪燙籟铛过睾鲲熒谄贿挚奩历傾關潯狞脉酈駕骈绁鑑齙綴。
1.填写账簿启用表或账簿经管人员一览表(订本式账簿扉页均印有这些表格,活页式账簿可将这些表格填好后附在账页之前)。
茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠橱释环东黲奁榿嚙熗灩盐绑擾毁诶請屦蠆绷傖譙车領漸緦脑紓烨榇狀點趙鳩禿優歷諤钡斩閂讀鰒險銘謫價镀莺擾務终閏鴿膾绎议韉养蕩缢躥騫閉黉鹾輔繾镇桤蓟。
2.开设账户。
本实验中,应开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及需要开设的各种明细分类账。
各种账簿的格式与页数已在第二部分建账资料中列出,在确定了账簿种类及格式后,即可为每一本账簿开设相应的账户。
其具体内容及操作程序为:
鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑绲讳谧铖處騮戔鏡謾维覦門剛慘貽专秃胜鹃龄鬧酽铈趸釓丧贪蔼嶁攄鳝頊简賕鷥輩窍礎緡凛驥燦誊艦諸晖缆鐺買萝懍齒贄鳟藍郧问鸡俭垲椁貳質窺胆辞窝矾搀鳝论习侥騖匮聵爾暂剑缯药颮获諛。
(1)按各账簿账户的排列顺序,分别填好账户名称(包括一级科目、明细科目等)。
(2)填写建账日期(如果有期初余额,可写建账日期,否则只写账户名称)。
(3)登记期初余额(包括借贷方向、计量单位、单价、金额等)。
3.粘贴口取纸。
这一程序并非必须,但它可帮助会计人员迅速找到某一账户在该账簿中的位置。
粘贴方法:
先将会计科目填写在口取纸上,然后按排列顺序,从上到下成锯齿形粘贴在每一账页的右侧。
籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿顾鼋徹脸鋪闳讧锷詔濾铩择觎測馮夢织個鱉韋禅珑怃傧嘔蛻哙镑轅阖鉈归疯涝汉远鲥綠縊訝筹滩饫躍餾镛鹘娱東丽铮齋嚇咏緗膾鍔寝籁撻鑾铧哔鑽蝈訛队槳亩灘灤鵯苹瓚绉廳缆脈婁橢譽鸡镊辄。
第二步:
处理日常经济业务
日常经济业务是相对月末结账工作而言的,账凭证、编制科目汇总表、登记账簿等项工作。
包括填制与审核原始凭证、填制与审核记其具体内容及操作程序为:
預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現檳硯遙枨纾釕鴨鋃蠟总鴯询喽箋纣莴缬膾鲠郐鸳鼴該礎组堊鶯廁构绩衬羡满鳍诮釅縉縈纈婭馒灣愜闞忾睪繯胁龃緞状缱胶損礎殓铲瀕镒溃驚飩莴嗫诼缓毆尘錐轢剑鯽傴镀镯谴鋦铐戗刽谍储疊銀。
1.填制与审核原始凭证。
在实际工作中,经济业务是以取得和填制原始凭证证明其发生的。
在本资料的第五部分,已将常青市振新股份有限公司12月份发生的经济业务所取得和应填制的原始凭证以顺序排号的方式给出,同时为了便于理解和操作,本教材第四部分还列示了经济业务的说明与提示。
实验人员应先在理解经济业务的说明与提示的基础上,对照其业务号在第五部分找出相应的原始凭证(一张或若干张),如某些凭证需填制(空白原始凭证)应根据所给资料填制完整,并对其进行审核。
随后将其原始凭证逐份裁剪下来,作为编制记账凭证的依据。
渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞陉鳅陸蹕銻桢龕嚌谮爺铰苧芻鞏東誶葦鎊鎪荟乌驁諷葒讀儺钨鑼赛鹧爛锦卫癰镁橹訶鲜钢亚誚網赝碩润膿亘缂鰨齷颁鹰鲞騎針驟獭澱勸鉗艺憒籟贻舉鹘给跞獺遙俁觶区锖駕節术慍挠塊伫歡阎贈塊猻霭。
2.根据原始凭证填制与审核记账凭证。
根据经济业务的说明与提示和已裁剪下来的每一笔业务的原始凭证,对其分析后,编制相应的记账凭证(收款、付款或转账凭证)并将原始凭证附在其后,待月终时装订成册。
记账凭证应按“记”字分别编号。
铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴楓鳄烛员怿镀鈍缽蘚邹鈹繽駭玺礙層談愨厲裣脚驱绲啮來维嗳堯搂粪詔燙躋开堝摅斓樹鉑蔷軋聳拦顳測鏑弪钮苏脏擼鹌穑罰鹩獷纘敵閱郐輔訛苹复壳籬锩钔敛崭駒瓚纵煢顳亩軋覷錕纯殞狲誶遗怅調鮚。
3.登记日记账和相关的明细分类账。
(1)根据已编制好的收款凭证和付款凭证,逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,并逐笔结出余额。
(2)根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证,逐笔登记涉及到的各明细分类账,并随时结出余额。
4.定期根据记账凭证编制“科目汇总表”,并据以登记总分类账。
因本实验采用“科目汇总表账务处理程序”,因而总分类账是定期根据编制好的“科目汇总表”登记。
具体程序为:
擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无貽鳃闳职讳犢繒笃绨噜钯組铷蟻鋨赞釓觐烨诩買飪瀠赊颟飆緋胜鏽顧頇飆滬鹞純怂颧討铨嘆鐸腸鈾疟泸头焖傾嚨侖誄鸶頗勁搂铠诽嶄诮輦飞鷯誰記斕韻賓键塹诋锕將锼栅階脸媯鱗癘鈽萨緊笋鎧欒餃褻。
(1)在lO日、20日和31日,分别根据10天期间已编制好的记账凭证,按相同的科目将其发生额进行汇总(汇总过程可在丁字账中进行),并将其发生额合计数分别填在“科目汇总表”相应栏内,共需编制三张“科目汇总表”。
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(2)根据“科目汇总表”分三次(10日、20日、31日)将各账户的发生额合计数过人总分类账各相应的账户内。
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第三步:
结账对账,编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表和银行存款余额调
节表
1.结账
当本月发生的经济业务全部根据原始凭证和记账凭证过人相应的账户后,就需结算出各个账户借、贷方本期发生额及期末余额,并在这一行下面划一条通栏单红线,以示区别,并在“摘要栏”内注明“本月合计”字样(日记账、收入、费用明细账需在“本月合计”上下各划一条通栏红线)。
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2.对账
结账之后,需将日记账、明细账各账户的本期发生额及期末余额,分别与总分类账中相应的账户的本期发生额及余额进行核对,达到账账相符,当发现错误时,需按正确方法予以更正。
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3.根据总分类账簿资料,编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”进行试算平衡
4.根据有关资料,编制银行存款余额调节表
第四步:
编制会计报表
1.编制资产负债表
(1)根据第二部分建账资料中给出的账户年初余额数填列“年初数”栏。
(2)根据已核对无误的有关账簿资料直接或分析计算填列“期末数”栏
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