云南省会计领军人才考试试题.docx
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云南省会计领军人才考试试题
1.以下各项符合谨慎性要求的做法是( )。
[单选题]*
A.按照成本与可变现净值孰低法,应计提存货跌价准备400万元,实际计提400万元(正确答案)
B.期末未决诉讼可能导致赔偿,将或有负债500万元列入资产负债表
C.期末未决诉讼很可能导致赔偿200万元,确认预计负债100万元列入资产负债表
D.按照成本与可变现净值孰低法,应计提存货跌价准备100万元,考虑当期利润较低实际计提跌价准备50万元
答案解析:
选项B,仅是可能导致赔偿,形成的是或有负债,不能进行确认,违背谨慎性要求;选项C,很可能导致赔偿200万,因此应确认预计负债200万,企业只确认了100万元,是低估了负债,不符合谨慎性;选项D,属于人为操纵利润的行为,违背谨慎性要求。
2.甲公司对购入的固定资产在其预计的使用期限内分期计提折旧,体现的会计基本假设是( )。
[单选题]*
A.会计主体
B.永久经营
C.会计分期(正确答案)
D.货币计量
答案解析:
分期计提折旧体现了会计分期假设。
3.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,消费税税率为10%。
本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为13万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
不考虑其他因素,该批A原材料实际单位成本为每吨( )。
[单选题]*
A.1.2万元(正确答案)
B.1万元
C.1.25万元
D.1.39万元
答案解析:
购入原材料的实际总成本=100+5+3=108(万元),实际入库数量=100×(1-10%)=90(吨),该批原材料实际单位成本=108/90=1.2(万元/吨)。
4.某公司库存材料50吨,账面余额60万元,该材料专门用于生产甲产品,预计可生产甲产品100台,将材料加工成产成品估计发生的加工成本共计120万元,甲产品不含税市场售价为每台1.5万元,估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.1万元,期末材料的可变现净值为( )。
[单选题]*
A.120万元
B.150万元
C.10万元
D.20万元(正确答案)
答案解析:
可变现净值=1.5×100-120-0.1×100=20(万元)。
5.M公司购入生产用需安装的旧机器一台,售出单位该机器的账面原价500000元(包括安装成本6000元),双方按质论价,以410000元成交,另发生包装费3000元,购入后M公司发生安装成本8000元。
款项均以银行存款支付,不考虑其他相关税费。
M公司在机器安装完毕交付使用时,该设备的入账价值为( )。
[单选题]*
A.505000元
B.421000元(正确答案)
C.511000元
D.413000元
答案解析:
设备入账价值=410000+3000+8000=421000(元)。
即使是购入的旧机器,也应按照“新”购入的处理,即按实际支付的买价和相关税费入账。
6.发生下列情况,企业仍然需要计提折旧的是( )。
[单选题]*
A.未达到预定可使用状态的在建厂房
B.已划分为持有待售签订协议但尚未出售的自有固定资产
C.因季节性原因暂停使用的设备(正确答案)
D.已提足折旧但仍在使用的固定资产
答案解析:
选项A,未达到预定可使用状态的在建厂房通过在建工程核算,建设期间不需要计提折旧;选项B,已划分为持有待售的固定资产,需要停止计提折旧;选项D,已提足折旧,不论是否继续使用,均不需要再计提折旧。
7.企业在区分商誉与无形资产时,主要是关注该资产( )。
[单选题]*
A.是否不具有实物形态
B.是否能为企业带来经济利益
C.是否具有可辨认性(正确答案)
D.是否属于非货币性资产
答案解析:
商誉也是没有实物形态的非货币性资产,也能为企业带来经济利益的流入。
其与无形资产的区别,主要是看其与企业实体是否可以分离。
商誉的存在无法与企业自身区分开,不具有可辨认性,而无形资产是可以单独辨认的。
因此选项C正确。
8.甲公司于2×21年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。
开发阶段的支出全部满足资本化条件。
2×22年3月16日,甲公司自行开发该成本管理软件成功,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元。
假定不考虑其他因素,甲公司自行开发的成本管理软件的入账价值为( )。
[单选题]*
A.213.5万元
B.3.5万元
C.153.5万元(正确答案)
D.163.5万元
答案解析:
企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
在无形资产获得成功并依法申请取得专利权时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。
故无形资产入账价值=100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。
会计分录如下:
借:
研发支出——费用化支出10 贷:
原材料 10借:
研发支出——资本化支出150 贷:
应付职工薪酬 120 银行存款 30借:
管理费用10 贷:
研发支出——费用化支出10借:
无形资产153.5 贷:
研发支出——资本化支出150 银行存款 3.5
9.下列各项中不属于投资性房地产的是( )。
[单选题]*
A.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权(正确答案)
B.工业企业持有以备增值后转让的土地使用权
C.用于出租的土地使用权及地上建筑物
D.租赁期届满,收回后准备继续对外出租的建筑物
答案解析:
房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权属于存货,不属于投资性房地产。
总结:
房地产企业作为存货核算的内容有:
①房地产企业持有的准备建造商品房的土地使用权;②房地产企业正在开发的商品房;③房地产企业开发的准备出售的房屋;④房地产企业持有并准备增值后出售的商品房;⑤房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权。
10.下列有关投资性房地产的会计处理方法中,不正确的是( )。
[单选题]*
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B.对投资性房地产进行后续计量,通常情况下企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式(正确答案)
C.只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式
D.投资性房地产满足一定条件时,可将成本模式变更为公允价值模式,并且追溯调整
答案解析:
企业一般应当采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。
11.2×18年6月1日,A公司购入甲公司25%的普通股权,对甲公司具有重大影响,A公司支付买价520万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元,另支付相关费用5万元,A公司购入甲公司的股权准备长期持有。
2×18年6月1日,甲公司的所有者权益的账面价值为1500万元,可辨认净资产公允价值为1800万元。
不考虑其他因素,A公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为( )。
[单选题]*
A.455万元
B.450万元
C.505万元(正确答案)
D.525万元
答案解析:
为取得长期股权投资所支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利核算,不构成取得长期股权投资的成本。
A公司对甲公司具有重大影响,属于不形成控股合并方式下取得的长期股权投资,为取得长期股权投资支付的相关费用应计入长期股权投资的初始投资成本。
因此,长期股权投资的初始投资成本=520+5-20=505(万元),A公司初始投资的账务处理为:
借:
长期股权投资——投资成本 505 应收股利 20贷:
银行存款 525
12.2×19年1月1日,甲公司以一台自用设备和银行存款200万元为对价取得乙公司60%的股权,形成控股合并。
此前甲公司和乙公司不存在任何关联关系。
购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
甲公司该固定资产的账面原值为2000万元,已计提累计折旧500万元,已计提固定资产减值准备200万元,公允价值为1600万元;固定资产发生清理费用10万元。
不考虑其他相关税费等因素,2×19年甲公司购入长期股权投资的入账价值为( )。
[单选题]*
A.1500万元
B.1510万元
C.1800万元(正确答案)
D.2100万元
答案解析:
本题属于非同一控制的企业合并,长期股权投资初始投资成本等于入账价值,即付出对价公允价值,所以2×19年甲公司购入长期股权投资的入账价值=200+1600=1800(万元)。
甲公司的会计处理如下:
借:
固定资产清理1300 累计折旧500 固定资产减值准备200 贷:
固定资产2000借:
固定资产清理10 贷:
银行存款10借:
长期股权投资(200+1600)1800 贷:
固定资产清理1310 银行存款200 资产处置损益290
13.下列关于合营企业参与方会计处理的说法中,正确的是( )。
[单选题]*
A.对合营企业具有重大影响的,应当作为长期股权投资核算并采用成本法进行后续计量
B.对合营企业不具有重大影响的,应当按照金融工具确认和计量准则的相关规定处理(正确答案)
C.对合营企业具有重大影响的,应按其享有的份额确认对合营企业的资产、负债及损益
D.对合营企业不具有重大影响的,应按其享有的份额确认对合营企业的资产、负债及损益
答案解析:
选项A、C,对合营企业具有重大影响的,应当作为长期股权投资核算并采用权益法进行后续计量;选项D,对合营企业不具有重大影响的,应当按照金融工具确认和计量准则的相关规定处理。
14.企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入当期损益的是( )。
[单选题]*
A.以摊余成本计量的金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(正确答案)
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
答案解析:
选项C,为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用计入投资收益;选项A、B、D,发生的交易费用均应计入相关资产的初始确认成本。
15.下列关于无形资产初始计量的表述中,正确的是( )。
[单选题]*
A.外购的无形资产入账成本中应包含购买价款、相关税费以及人员的培训费
B.投资者投入的无形资产应以合同约定的价值作为初始入账成本
C.通过债务重组取得的无形资产应按照无形资产的公允价值入账
D.通过政府补助取得的无形资产应以公允价值入账,公允价值不能确定的按名义金额入账(正确答案)
答案解析:
选项A,培训费应于实际发生时计入当期损益;选项B,合同约定的价值不公允的按公允价值入账;选项C,通过债务重组取得的无形资产应按债权的公允价值入账。
16.财务报告目标有两种观点,包括( )。
*
A.受托责任观(正确答案)
B.决策有用观(正确答案)
C.外部有用观
D.内部监督观
答案解析:
财务报告目标从传统上来讲有两种观点,一是财务报告目标的受托责任观;二是财务报告目标的决策有用观。
17.下列对存货跌价准备说法正确的有( )。
*
A.满足一定条件时,可以转回(正确答案)
B.转回的跌价准备不应考虑与相应存货的对应关系
C.转回的跌价准备应考虑原减值因素影响是否消失(正确答案)
D.转回的跌价准备应该以已经计提的金额为限(正确答案)
答案解析:
存货跌价准备满足一定条件时,可以转回,存货跌价准备的转回条件是以前减记存货价值的因素已经消失;但转回的跌价准备应考虑与相应存货的直接对应关系,转回的金额应该以已经计提的存货跌价准备金额为限。
所以答案是ACD。
18.下列经济业务中,可能导致本期资产和所有者权益同时增加或减少的有( )。
*
A.实际支付已经宣告分配的现金股利
B.以银行存款回购本企业发行在外的股票(正确答案)
C.收到投资者投入的长期股权投资(正确答案)
D.资产负债表日,其他债权投资公允价值上升(正确答案)
答案解析:
选项A,借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目,资产和负债同时减少;选项B,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目,资产和所有者权益同时减少;选项C,借记“长期股权投资”科目,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积”等科目,资产和所有者权益同时增加;选项D,借记“其他债权投资”科目,贷记“其他综合收益”科目,资产和所有者权益同时增加。
19.关于工作量法的表述,下列各项中说法正确的有( )。
*
A.工作量法适用于在使用期间负担程度差异很大的固定资产(正确答案)
B.工作量法不适用于在使用期间负担程度差异很大的固定资产
C.固定资产计提折旧的方法包括工作量法(正确答案)
D.固定资产计提折旧的方法不包括工作量法
答案解析:
对于在使用期内工作量负担程度差异大,提供的经济效益不均衡的固定资产而言,特别是在有形磨损比经济折旧更为重要的情况下,采用工作量法计提折旧。
20.下列关于无形资产后续计量的表述中,不正确的有( )。
*
A.使用寿命不确定的无形资产经复核可以确定使用寿命时,应该按照会计差错更正的原则进行账务处理(正确答案)
B.持有待售的无形资产,企业应该按照公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低摊销(正确答案)
C.无形资产的的净残值一般为零
D.存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产合同的,该无形资产净残值不为零
答案解析:
选项A,应该按照会计估计变更处理;选项B,持有待售的无形资产不需要计提摊销。
21.下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
*
A.自用的土地使用权应确认为无形资产(正确答案)
B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用(正确答案)
C.同一控制下的吸收合并中,合并方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量
D.出售无形资产所发生的支出应计入其他业务成本
答案解析:
选项C,同一控制下的吸收合并,合并方应按照被合并企业无形资产的账面价值确认其取得时的初始成本;选项D,出售无形资产所发生的支出应该计入资产处置损益,影响处置损益。
22.下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中,正确的有( )。
*
A.当有证据表明其使用寿命有限时,应作为前期差错更正处理
B.至少应当于每年年度终了对其使用寿命进行复核(正确答案)
C.应当在每个会计期间进行减值测试(正确答案)
D.采用直线法进行摊销
答案解析:
选项A,应作为会计估计变更处理;选项D,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
23.A公司和B公司无关联方关系,下列情形中,A公司能够成为B公司购买方的有( )。
*
A.A公司拥有B公司40%的股权,A公司的子公司C公司拥有B公司30%的股权(正确答案)
B.A公司拥有B公司50%的股权,同时A公司可以决定B公司生产经营决策等政策(正确答案)
C.A公司拥有B公司45%的股权,同时A公司有权任免B公司的董事会的绝大多数人员(正确答案)
D.A公司拥有B公司40%的股权,M公司拥有B公司20%的股权,A公司与M公司达成协议,M公司在B公司的权益由A公司代表(正确答案)
答案解析:
某些情况下,即使一方没有取得另一方半数以上有表决权股份,但存在以下情况时,一般也可认为其获得了对另一方的控制权,如:
(1)通过与其他投资者签订协议,实质上拥有被购买企业半数以上表决权;(选项D的情况)
(2)按照法律或协议等的规定,具有主导被购买企业财务和经营决策的权力;(选项B的情况)(3)有权任免被购买企业董事会或类似权力机构绝大多数成员;(选项C的情况)(4)在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权。
选项A属于通过直接控制和间接控制,综合考虑可以对B公司产生控制。
24.以发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等的处理,说法正确的有( )。
*
A.在权益性证券发行有溢价的情况下,自溢价收入中扣除,在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下增加合并成本
B.在权益性证券发行有溢价的情况下,自溢价收入中扣除,在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下计入管理费用
C.在权益性证券发行有溢价的情况下,自溢价收入中扣除(正确答案)
D.在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润(正确答案)
答案解析:
为进行企业合并,与发行权益性证券相关的手续费、佣金应冲减股票的发行溢价,记入“资本公积——股本溢价”科目中,选项A、B不正确。
通过分录来理解一下:
借:
长期股权投资 贷:
股本 资本公积——股本溢价支付手续费:
借:
资本公积——股本溢价 贷:
银行存款这里的手续费抵减的是资本公积——股本溢价,不影响长期股权投资初始投资成本。
25.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,长期股权投资采用成本法核算时,下列各项可能会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。
*
A.追加投资(正确答案)
B.减少投资(正确答案)
C.被投资企业实现净利润
D.被投资方宣告分配股票股利
答案解析:
采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。
追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。
成本法下,被投资单位实现净利润、分派现金股利或股票股利、实现其他综合收益以及实现其他权益变动,均不会引起长期股权投资账面价值的变动。
26.A公司为一般生产企业,2×22年发生与投资性房地产相关业务如下:
(1)1月1日将一栋全新的写字楼对外出租,租赁期为3年,年租金50万元,每年末收取;写字楼成本为500万元。
(2)7月1日对写字楼进行日常维护,发生支出8万元。
(3)12月31日,该写字楼评估的市价为520万元。
A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
下列对于A公司2×22年末相关报表项目列示金额的处理,正确的有( )。
*
A.投资性房地产项目列示金额为528万元
B.营业收入项目列示金额为50万元(正确答案)
C.营业成本项目列示金额为8万元(正确答案)
D.公允价值变动收益项目列示金额为20万元(正确答案)
答案解析:
投资性房地产日常维护支出不符合资本化条件,应计入当期损益(其他业务成本),而不是计入投资性房地产成本,投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,期末列示金额为520万元,选项A错误。
会计处理:
借:
银行存款 50 贷:
其他业务收入 50借:
其他业务成本 8 贷:
银行存款 8借:
投资性房地产——公允价值变动 20贷:
公允价值变动损益 20
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