企业经济活动分析课件2.pptx
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企业经济活动分析课件2.pptx
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企业经济活动分析,经济与管理学院工商管理系,第五章生产分析,第一节生产决策分析一、生产决策分析应遵循的原则1、经济效益原则2、以销定产原则3、计划管理原则二、生产决策分析的内容1、产品品种的选择2、生产产品的批量3、组织和安排生产,三、剩余生产能力利用分析企业存在剩余生产能力的情况下,为充分利用资源,可考虑增产新产品。
增产新产品有两种情况,一种是增新产品,并不影响原有产品的正常生产,可以提供的贡献收益最多的新产品为最优;另一种是增产新产品,影响到原有产品的正常生产,则应以减少原产品生产所带来的损失视为所增加产品的机会成本,以能提供的净收益最大的方案为最优。
例:
某企业原生产A产品,现有剩余生产能力,拟增产B产品或C产品(B、C产品是相互排斥的,只能生产、销售其中一种)资料如下,差量利润为正数,说明B产品提供的净收益大于C产品7000元,生产B产品优于C产品,课堂练习,1、某制造厂有一种通用设备,可以生产A产品,也可以生产B产品,两种产品预期的销售数量、销售单价和单位变动成本如表所示,该企业选用哪个方案较为有利。
2、某企业现有设备生产能力是30000个机器工时,其利用率为80%,现准备利用剩余生产能力开发新产品A、B或C,三种产品的资料如表所示,另外,在生产C产品时,需增加设备2000元,若三种产品市场销售不受限制,企业应该选择哪种产品生产?
3、某企业有一闲置设备,既可以用于甲产品的生产,又可用于出租。
如果用于生产甲产品,其收入为50000元,成本费用为30000元;如果用于出租可获得租金收入15000元。
企业应如何决策?
四、产品是否继续加工分析,例:
某生产A产品的企业本期生产A产品2000件,A产品可马上出售,也可以继续加工为B产品再出售,资料如下:
单位:
万元,计算结果:
差量利润为正数,说明A产品继续加工为B产品后出售比A产品立即出售,可以多获净利润12000元,应该选择将A产品继续加工为B产品的方案。
1、某企业每年生产、销售甲产品3800件,每件变动成本为16元,每件固定成本为1元,售价为24元。
如果把甲产品进一步加工成乙产品,售价可提高到30元,但单位变动成本需增至20元,另外需发生专属固定成本800元,问:
甲产品是否进一步加工为乙中品?
2、某化工厂企业在生产过程中同时生产A、B、C、D四种新产品,其中,B产品可以在分离后立即出售,也可以继续加工后出售。
资料有:
产量8吨,分离后销售单价为6000元,加工后销售单价为10000元,联合成本为2000元,可分成本为单位变动成本5000元,固定成本20000元。
要求:
对B产品是否进一步加工作出决策,五、零部件自制或外购分析零部件自制或外购有三种情况:
一是自制零部件而不需追加专用设备;二是自制零部件需追加专用设备;三是自制零部件设备有其他用途,若外购零部件,可将自制零部件设备移作他用。
例:
某企业生产A产品所用的甲零件原为外购,每年需购5000只,单价20元。
该企业生产车间现有剩余生产能力可以生产甲零件6000只,预计自制甲零件,每只工资8元,原材料6元,制造费用3元。
生产车间全年固定成本总额50000元,则该企业是外购零部件还是自制比较合算?
计算结果表明:
自制甲零件的预期成本低于外购甲零件成本15000元,应该选择自制甲零件方案。
1、某厂生产A产品,其中零件下个年度需1800个,如外购每个进价60元。
如利用车间生产能力进行生产,每个零件的直接材料费用30元,直接人工费20元,变动制造费用8元,固定制造费用6元,合计64元。
该车间的设备如不接受自制任务,也不作其他安排。
要求:
决策下个年度零件是自制还是外购?
2、假定是题中自制零件方案需增加专用设备两台,每台价值100000元,使用期限5年,假定没有残值,按直线法计提折旧,每年为40000元,要求:
根据这一变化,判断该厂零部件是自制还是外购有利?
六、最优生产批量分析在全年生产量确定的条件下,每批应生产多少产品,全年分几批生产,往往是成批生产企业经常遇到的问题,因此需要确定投产批量。
投产批量是指确定一个适当的生产批量,使其全年的调整准备成本和平均储存成本之和为最低。
调整准备成本是指在每批投产前需要进行一些调整工作。
如:
调整机器、布置生产线等。
储存成本是指单位产品在储存过程中所发生的各种耗用。
如:
仓储费、搬运费等。
1、单一零件生产批量的计算例:
某企业全年需要B零件40000只,专门生产B零件的设备每天能生产150只,每天一般领用120只。
每批调整准备成本为200元。
单位零件全年的平均储存成本为2元,试计算最优生产批量和最优生产批数。
2、多种零件生产批量的计算例:
某企业有一台生产设备分批轮换生产A、B两种零件,其资料如下,试计算共同最优生产批数和各种零件的最优生产批量。
例:
某企业原生产A产品,现有剩余生产能力,拟增产B产品或C产品(B、C产品是相互排斥的,只能生产、销售其中一种)资料如下,第二节生产过程分析,生产过程:
是从原材料投入开始,到成品生产出来为止的过程。
对生产过程的分析主要是对生产的均衡性、成套性、产品质量等方面的分析。
一、生产均衡性分析均衡生产:
是指出产成品或完成某些工作,在相等时间内,在数量上基本相等或稳定递增。
均衡生产是有节奏、按比例的生产。
生产均衡性:
是指企业要均衡地、有节奏地组织生产,杜绝时松时紧、前松后紧、忙闲不均、生产脱节的现象。
生产均衡性分析:
就是检查和考核企业是否按按月、按季均衡地完成产品生产任务,分析生产前松后紧的原因。
消除生产忙乱的现象。
均衡性:
按作业计划日历进度产量的要求完成生产任务。
生产均衡率:
是反映一定时期内生产均衡程度的综合指标。
生产均衡率一定时期产品产量完成率(超过部分不计入)一定时期内日数或一定时期实际产量(超过部分不计入)一定时期内计划产量之和计算生产均衡率要遵照“不抵补原则”,即未完成计划的按实际完成率,已完成计划的只能按100%或按其计划数。
见P111例题,二、生产成套性分析生产成套性分析:
是指装配式企业生产各种所需的零部件与产成品配套的分析。
装配企业的产品必须是装配齐全的成套产品。
零件成套率实际完成零件套数(超产部分不计入)产品计划产量见P112例题三、产品质量分析1、产品质量指标反映产品质量的指标有两种形式。
一种是表明产品平均技术性能或含量指标。
如纯度、平均寿命等。
另一种是表明合格产品中,产品质量差别的等级。
如根据物理、化学性能、外观质量等差别,对合格产品又分为一等品、二等品、三等品。
产品某级的品级率(某级产品产量/全部合格品产量)100%产品平均等级(级数该级产品产量)全部产品产量或产品平均等级(级数该级产品比重)100产品等级系数(各级产品产量各级别单价)各级产品全部产量一级品单价见P114例题,某企业甲产品有关资料见表,从上表可见,甲产品的一级品率比上年实际提高了8%,二级品率提高了5%,面三级品率下降了13%,说明质量比上年有所提高,但与计划指标比较,一级品下降2%,二级品提高3%,而三级品率下降了1%,说明没有达到计划的要求。
2、产品等级变动对产值影响分析由于不同等级的产品一般是按不同的价格出售的,同种产品的一级价格,相对要高于二级品、三级品的价格。
因此,可以利用产品平均价格的变动来测算产品等级的变动对企业产品产值的影响程度,计算公式如下:
产品产值产品产量产品平均单价其中,产品平均单价(各级产品产量各级平均单价)各等级产量见P115例题3、工序质量分析工序质量通常以工序能力表示。
对工序质量控制,是全面质量管理的中心环节。
其目的是保证形成一个能生产合格品、优质品的生产系统。
某企业乙种产品有关资料见表,分析有关指标如下:
合格品率(1800005000)/180000=97.22%(计划)合格品率(2200005500)/220000=97.50%(实际)废品率5000/180000=2.78%或=100%-97.22%=2.78%废品率=5500/220000=2.5%(实际)=100%-97.5%=2.5%返修率=1000/180000=0.56%(计划)返修率=1600/220000=0.73%(实际)废品和返修品=11000/220000-(5500+1600)(5500+1600)对产值的影响=366.84(千元),通过以上分析说明,该企业乙产品合格率计划为97.22%,实际为97.50%,质量稍有提高。
但计划返修率为0.56%,而实际为0.73%,比计划有所增加,说明企业返修占用工时比例增加,应进一步查明原因,进行分析。
由于废品和返修品的存在,共损失7100工时(5500+1600),从而使企业少生产产值千元。
4、工作质量分析反映企业生产过程工作质量的指标,主要有废品率、合格品率、返修品率指标等。
合格品率(合格品数量/合格品数量+废品数量)100%废品率(废品数量/合格品数量+废品数量)100%返修品率(返修品数量/全部检验品数量)100%废品和返修品对产值的影响(实际产值/实际工时-废品和返修品损失的工时废品和返修品损失的工时数),第三节产品产量及品种分析,产品产量:
是企业在一定时期内这社会提供的有使用价值的产品的数量,反映企业在一定时期的生产发展水平的重要经济指标。
反映产品产量的指标有产品实物量、产品价值量和产品劳动量三种形式。
一、产品实物量指标分析产品实物量指标:
主要是根据经营决策确定的计划产量和企业产品产量统计报表的实际数来进行。
产品产量计划完成率(实际产量/计划产量)100%,二、产品价值量指标分析产品价值量指标有三种,即工业总产值、工业增加值以及成品生产价值。
1、工业总产值指以货币表现的工业企业在报告期内生产的工业产品总量。
工业总产值指标按“工厂法”计算,即以工业企业为一个整体,按企业工业生产活动的最终成果计算。
主要包括成品价值、工业性作业价值和自制半成品,在产品期末期初差额价值。
其中,工业性作业不包括自行完成的本企业机器设备和交通运输工具的大修理作业价值。
工业总产值=成品价值半成品、在制品期末期初结存差额+工业性作业价值,工业总产值指标可分别按现行价格或1990年不变价格计算。
总值包含有生产资料的转移价值。
在使用工业总产值是应注意:
(1)由于工业总产值中包括生产过程中所消耗的生产资料的转移价值,故不能片面地用总产值指标来考核企业的生产成绩,否则,就会使得一些企业为追求产值而生产用料多,用料贵。
(2)由于不同工业部门、企业产品价值中的物资转移价值所占比重不同,因此不能直接利用总产值或依据总产值而计算的其他指标进行对比。
(3)由于总产值包括生产资料转移价值,企业委托外单位加工件或外购件的增减,并不影响总产值的变化。
(4)由于总产值是按“工厂法”计算的,在工厂生产结构发生变化时,并不影响总产值。
2、工业增加值工业增加值是工业企业在报告期内以货币表现的工业活动的最终成果。
工业增加值有两种计算方法:
一是“生产法”,二是“收入法”。
生产法计算公式:
工业增加值工业总产出-工业中间投入工业总产出:
是指工业企业在一定时期内工业生产活动的总成果。
主要包括生产的成品价值、对外加工费收入、自制设备、在产品自制半成品期末、期初差额。
工业中间投入价值:
是指工业企业在企业生产活动中消耗的外购物质产品和对外支付的服务费用。
3、成品生产价值成品生产价值指企业本身生产、并在报告期内不再进行加工,经检验、包装入库的已经销售和准备销售的全部工业产品(半成品)价值合计。
包括企业生产的提供给本企业基本建设部门、其他非工业部门和生活福利部门等单位使用的成品和自制设备价值,按产成品实物量乘以本期产品实际销售平均单价计算,成品生产价值中不包括用订货者来料加工的成品(半成品)价值。
4、工业总产值和成品生产价值分析工业总产值和成品生产价值分析,主要是根据工业总产值统计表和有关资料来进行的。
分析时通常是以分析期实际完成的工业总产值和成品生产价值与其计划数对比,然后从工业总产值,和成品生产价值的各项构成内容上,进一步分析脱离计划的原因。
例:
根据某企业工业总产值、成品生产价值的资料整理编制分析表如下:
分析:
该企业分析期的成品生产价值和工业总产值都有超额完成了计划,成品生产价值比计划多完成1000万元,超计划25%;工业部产值多完成1850万元,超计划39.36%。
从构成项目看,除工业性作业外,各项均完成计划。
三、产品劳动量指标分析产品劳动量指标:
是以定额工时为单位计算的产品产量指标。
这个指标从能够汇总计算的作用来看,与产品价值量有相同的作用,可以综合反映一定的时期内企业完成的工作数量。
产品劳动量指标的分析,主要是根据产品产量和产品定额工时等资料进行的。
分析时,应先以实际完成的定额工时总数与计划中规定的应完成的定额工时总数比较,然后分别研究各种产品的定额工时完成情况,找出变动原因。
四、产品品种分析产品品种是根据产品的具体用途、性能和结构上的不同而划分的各种小类产品,一般划分有种类、品名、型号规格、样式等区别。
1、产品品种完成情况分析分析产品品种完成情况,应彩“不抵补原则”计算。
所谓“不抵补原则”是指对完成和超额完成计划产量的产品只按完成100%计算;对没有完成计划产量的产品,按实际数计算;对计划外的品种,一律不予计算。
品种完成率(完成计划产量的品种数/计划品种数)100%品种完成程度品种完成计划产量百分比计划品种数2、产品品种结构变动对产值影响分析产品品种结构,是指各种产品产量在全部产品总产量中所占的比重,或各种产品产量之间的比例关系。
产品品种结构变动,对企业其他经济指标的完成情况,都会产生不同程度的影响。
分析产品品种结构变动对产品产值的影响,有利于对企业产量完成情况的分析。
例:
某企业产品产量如下:
分析其品种完成情况。
品种完成率=(2/4)100%=50%品种完成程度=(86.67%+100%+0)/4=71.67%,由于不同种类的产品,其劳动量(定额工时)与不变价格的比例是不相同的,即各种产品每一定额小时的平均产值是不一样的。
用定额工时计算的总产量完成率与用不弯价格计算的总产量完成率进行对比,其差异就是由于产品品种结构变动对产值的影响。
第四节生产条件分析,生产条件一般包括:
劳动力、劳动资料和劳动对象。
一、劳动力利用情况分析1、职工人数分析主要根据企业劳动部门的劳动计划和劳动报表资料进行的、对职工人数变动进行分析,包括职工平均人数分析和期末职工人数分析。
月平均人数月内每天实有的全部人数/月份日历日数季平均人数季内各月平均人数/3年平均人数年内各月平均人数/12工人平均人数实际平均-计划平均总产量计划的相对变动数工人人数工人人数完成率(%),例:
某企业某年有关职工人数资料见下表:
该企业当年总产量完成率为105.8%则分析该企业某年职工人数变动情况:
工人平均人数576-5521058%-8(人)的相对变动数从表中知道,该企业某年职工平均人数实际比计划多27人,其中,除管理人员比计划减少外,其他各类人员平均人数比计划增加,应进一步分析其定员编制的新装情况。
该企业工人平均人数的相对变动数为-8(人),这说明企业实际平均工人人数尽管比计划平均工人人数增加24人,但与企业生产增产情况结合来看,不仅没有浪费劳动力,相反地,节约了8人。
这是企业劳动生产率提高的结果。
2、期末职工人数分析,主要是以分析期末职工人数与上期限末职工人数对比,借以观察不同时期职工人数的增减变动情况和各类人员的构成的结果。
沿用上例资料,编制分析表。
从上表可以看出,企业分析期末比上期限末共增加职工80人,增加4.17%.在这六类职工中,工人、学徙、工程技术人员、服务人员均有所增加,一般而言,工人和工程技术人员增加,是企业技术力量加强的表现,而学徒增加,表明企业重视培养新技术力量,从而增企业新的技术后备。
若这种增加是根据生产发展需要,而且符合人员编制要求,应视为好的现象,服务人员的增加,应结合实际具体情况分析。
管理人员和其他人员在职工总数比上期增加80人的情况下,分别减少了7人和2人。
若这种减少是由于加强岗位责任制、精简机构的结果,应给予好评。
二、生产设备利用分析生产设备利用情况的分析,主要是考查企业主要生产设备当前的利用程度与设计能力或现有能力的差距,挖掘企业的生产潜力,提出改善设备利用情况的措施,以提高设备生产率,增加产品产量。
反映生产设备管理水平和利用水平的重要指标一般有设备完好率、设备综合利用率、设备有效利用率、设备事故率以及万元固定资产利税率和万元产值维修费用率指标等。
主要公式:
主要设备完好率=主要生产设备完好台数全部主要生产设备台数生产设备综合利用率=(设备实际产量/设备可能产量)100%=设备能力利用率设备时间利用率生产设备有效利用率=设备实际作业时间100%实际作业时间+可能利用时间生产设备事故率=(事故停机时间/生产运转时间)100%万元生产设备=纳税部分+利润总额100%利税率生产设备原值,三、原材料、能源利用分析1、原材料供应量和消耗量分析材料的供应和消耗量的大小,通常受三个因素变化的影响,即材料购入量、储备量以及单位产品材料消耗量。
它们的关系可用公式表示:
产品产量=材料消耗量/单位产品材料消耗量=材料购入量+期初储备量-期末储备量单位产品材料消耗量,例:
某企业某年度甲种产品的产量和某种原材料的供应、储备和使用情况如下表所示:
试分析原材料供应量和消耗量情况。
分析:
1、单位产品材料消耗量变动对产量的影响=(1800/0.2)-(1800/0.225)=1000件2、材料储备量变动对产量的影响=(88-72)/0.2=-80件3、材料供应量变动对产值的影响=(1770-1792)/0.2=-110件4、材料亏损对产量的影响=2/0.2=10件,2、能源利用效果分析通常采用工业总产值综合能耗、工业总产值节能量和能源加工转换效率指标进行。
四、生产三要素综合分析影响生产过程的条件即劳动力、劳动资料、劳动对象工人平每个工人平均每台设备平均产品产量=均人数操纵设备台数加工材料数量单位产品原材料消耗量每个工人平均操纵设备台数=生产设备平均台数/工人平均人数,例:
某企业有关生产三要素见表所示:
试分析三要素对产量的影响。
运用差额法,分析各因素变动对产品产量的影响计划产量(7420.251200)/200=11130实际产量(7500.278412500)/180=14500实际产量与计划产量的差异14500-11130=3370替代:
1、由于工人人数变动对产量影响=(750-742)0.251200/200=1202、由于每名工人平均操纵设备台数变动影响=750(0.2784-0.25)12000/200=12783、由于每台设备平均加工原材料数量变动影响=7500.2784(12500-12000)/200=522,4、由于单耗变动影响=7500.278412500(1/180-1/200)=1450各因素共同影响=120+1278+1450+3370=3370从以上分析可知:
该企业产品产量实际比计划超产3370台,是由于各个因素综合变动而成。
其中主要的原因是产品单耗由计划200kg,改为实际180kg,以及每名工人平均操纵设备台数变动影响。
说明企业着重改革产品材料单耗和提高设备利用率,取得较好的效果。
第六章产品成本分析,产品成本是综合反映一个企业经营管理水平的重要指标,原材料、能源消耗的节约和浪费、劳动效率的高低、产品质量的优劣等,都可以通过产品成本表现出来。
产品成本预测主要包括:
产品成本预测分析、全部产品成本分析、可比产品成本降低率分析以及主要产品单位成本分析等内容。
第一节产品成本预测分析,产品成本预测分析是根据历史成本资料和有关经济信息,结合发展的趋势,采用科学的方法,对一定时期的产品或某个成本项目进行分析和预测。
一、产品成本的构成产品成本主要是由直接材料、燃料和动力、直接工资、制造费用以及废品损失等组成。
二、产品成本预测的内容和步骤1、明确目标2、收集和分析所需的资料和数据3、建立成本预测模型进行预测4、测算预测误差,修正预测结果,三、产品成本预测的方法1、趋势预测法:
高低点法、回归分析法2、目标成本预测法目标成本预测法是指根据目标利润确定目标成本的方法。
其计算公式为:
目标成本=产品预计收入-应纳税金-目标利润目标成本的确定,也可以采用成本利润率进行计算目标利润=目标成本成本利润率目标成本=(销售收入-税金)/1+成本利润率单位产品目标成本=单价(1-税率)/1+成本利润率,例:
某企业有关资料如表所示,测定目标成本,设同行业平均销售利润北为12%,成本利润率为10%,则目标成本为:
(1)按平均销售利润率计算:
目标成本=148000-7400-14800012%=122840元
(2)按成本利润率计算:
目标成本=148000(1-5%)/1+10%=127818.18元,四、可比产品成本降低幅度的预测企业生产的产品按其是否生产过,成本资料是否齐全,可分为可比产品和不可产品。
可比产品是指过去曾经生产过,产品成本资料齐全,可用于对比地产品。
对于可比产品成本,往往要求进行成本降低率和成本降低额的分析,从动态上反映产品成本水平的降低程度。
不可比产品是指本年初次生产的新产品,或虽在过去曾经生产过,但产品成本资料不齐全的产品的成本。
由于缺乏可用于对比的产品成本资料,对不可比产品的分析,只能依据企业本身的生产条件和有关资料或同类产品的其他企业资料进行分析。
企业生产可比产品,一般都有降低成本任务。
为完成降低成本的任务,需要对产品成本降低幅度进行预测。
其预测方法是利用影响成本的因素及其结构进行分析,分成本项目测算预计产品成本比基期产品成本降低幅度。
由于产品成本是由直接材料、燃料和动力、直接工资、制造费用、废品损失等因素组成,各个因素占总成本比重变动,以及各因素成本降低率对总成本的降低率和降低额都有影响。
因此,应着重测算这两个方面。
1、降低指标的测算步骤计算上年全年预计平均单位成本确定计划年度各项成本项目占总成本比重确定各因素的影响程度*测算由于材料消耗定额和材料价格变动而形成的节约*测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长程度而形成的节约*测算由于产量增长超过制造费用增加而形成的节约*测算由于减少废品损失而形成的节约综合各因素影响数,例:
某企业生产X、Y两种产品,2004年1月-9月份X产品150吨,实际平均单位成本为160元,Y产品50吨,实际平均单位成本为850元。
第四季度预计生产X产品50吨,单位成本为158元;Y产品18吨,单位成本为860元。
计划2005年度继续生产X、Y两种产品,全年计划生产X产品230吨,Y产品80吨;可比产品成本降低率要求达到9%,企业通过充分发动群众与技术人员群策群力,确定2005年度有关指标如下表所示:
该企业2005年各成本项目占产品成本比重变动大。
根据以上进行成本降价指标的测算:
1、计算2004年预计平均单位成本。
X产品2004年预计平均单位成本=150160+50158/150+50=159.5Y产品2004年预计平均单位成本=50850+18860/50+18=852.65企业按2004年全年预计平均单位成本计算的2005年度可比产品总成本为:
159.5230+852.6580=104897(元)2、测算各因素的影响程度。
1)由于原材料消耗定额降低而形成的节约:
8%60%=4.8%2)由于燃料和动力消耗额降低而形成的节约:
8%8%=0.64%,3)由于劳动生产率提高的速度超过直接工资增长速度而形成的节约:
1-(1+5%/1+10%)10%=0.45%4)由于生产增长而形成的制造费用的节约:
生产增长而形成的固定费用节约:
1-(1/1+20%)15%=2.5%生产增长超过半变动费用增加而形成的节约:
1-(1+10%/1+20%)5%=0.417%5)由于废品损失减少而形成的节约:
20%2%=0.4%3、综合各因素影响数,确定成本降低指标。
根据以上计算结果,可将各有关因素的变动对可比产品成本的影响程度列表见表6-5。
注:
也可以用1048.97求得。
根据上表可知,2005年度可比产品成本降低9.207%,已经超过预期降低率9%。
第二节全部产品成本分析,企业的全部产品成
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