HR管理人员必备的财务知识.pptx

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HR管理人员必备的财务知识一、财务对从事企业管理的人员的必要性二、会计的六大要素三、读懂财务语言如何阅读财务报表四、全面预算管理基本知识五、与HR有关的财务知识与实际操作2010年6月刘新琴,第一讲财务对企业管理的人员的必要性1.现代企业的本质2.会计是企业的“语言”3.资金是企业的“血液”4.利润创造是企业的“能力”5.风险防范是企业的“体质”,一、现代企业的本质（企业目标与财务要求）1）、生存：

以收抵支和偿债能力、长期、稳定地生存是第一个要求。

2）、发展：

筹集资金，是对财务管理的第二个要求。

3）、获利：

使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。

2、财务管理的目标：

1）、利润最大化：

2）、每股盈余最大化：

企业利益与股东利益结合3）、企业价值最大化：

资金的时间、风险与报酬价值,二、会计是企业的语言,【会计语言要素】从企业管理的角度来说，会计是企业的通用语言，这种语言是企业内部交流的工具。

企业用了多少资产？

欠了多少债务？

拥有多少权益？

有多少收入？

用去多少费用？

获得多少利润？

二、会计是企业的语言,【会计语言要素】企业内部通用语言国内国际之间企业之间企业与政府、银行、税务,三、资金是企业的“血液”企业的资金运动（价值运动）,货币资金,固定资产,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,购买,生产,折旧,完工,销售,制造业资金循环图,资金投入投资借款,资金退出税金股利,资金的筹集、使用、垫支、耗费、收回、补偿、增值、分配资产=负债+所有者权益收入费用=利润,工资等,第二讲会计六大要素,一、会计语言定义会计语言所描述的内容：

用货币表现出来的经济活动会计语言借助一种载体：

二、会计语言的组成,构成会计的语言的两组词汇：

反映企业财务状况的会计语言词汇；反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成,二、会计语言的组成,【会计语言要素：

六大要素】财务状况要素（存量要素）资产（Assets）负债（Liabilities）资产负债表所有者权益（OwnersEquity）经营成果要素（流量要素）收入（Revenue）费用（Expenses）损益表利润（Profit）,1、资产（Assets）,流动资产（CurrentAssets）（一年为期）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等流动比率短期偿债能力非流动资产/长期资产长期投资（Long-termInvestment）固定资产（FixedAssets）无形资产（IntangibleAssets）、递延资产（DeferredAssets）、长期待摊费用等资产分成这样几类的意义是什么？

就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。

而且从上往下看，变现能力是越来越差。

如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。

因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

2、负债（Liabilities）,流动负债（CurrentLiabilities）短期借款、应付及预收款项、应交税金、其他应付款等、预提费用、一年内到期的长期负债短期借款银行信用应付账款商业信用长期负债（Long-termLiabilities）长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等长期借款负债融资（资本机构）,3、所有者权益（OwnersEquity）,实收资本/股本：

投资者投入权益融资（资本结构）资本公积盈余公积未分配利润：

经营积累如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。

如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。

4、收入（Revenue）,主营业务收入/销售收入其他业务收入营业外收入收入确认的时间，可以粉饰利润,5、费用（Expenses）,主营业务成本三大期间费用管理费用营业费用学习要点：

费用归集，可调节利润财务费用其他业务成本营业外成本所得税,6、利润（Profit）,主营业务利润其它业务利润投资收益营业外利润总利润净利润,第三讲：

财务报表及其解读,一、报表组成,二、财务报告使用者,经营者投资者（股东）董事会第三方监管机构：

事务所、工商、税务、银行、安全机构其它：

客户、供应商、雇员、媒体等不同使用者解读报表的角度不同，所需信息也不同,一、资产负债表,提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的情况资产=负债+所有者权益作用反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法绝不能说资产等于股东权益加负债它们有着根本性的区别。

因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。

资产负债表的结构,资产负债表反映的财务管理内容,二、损益表（利润表）,定义：

提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量公式：

“收入费用利润”正数为盈利，负数为亏损主营业务利润：

主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

（1）主营业务收入：

（2）主营业务成本：

比如花10元买一件商品，然后12元卖掉，那么12元就是该商品的主营业务收入，而其中的10元则是它的主营业务成本。

（3）主营业务税金及附加：

营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

企业要缴纳的各种各样的税,损益表的结构,毛利润/毛利率,销售利润,企业要缴纳的税,企业要缴纳的各种各样的税1、流转税：

营业过程中的税增值税、消费税、营业税、关税、2、流转税附加税（城建税与教育费附加）3、所得税：

所得额纳税个调税、企业所得税4、资源税：

城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。

5、财产税：

房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。

6、行为税：

印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。

税后净利润的计算,毛利润：

收入-成本-税金,销售利润,营业利润,利润,税后净利,关于毛利率？

毛利额=主营业务收入-主营业务成本毛利率=毛利额主营业务收入100%毛利率高，暴利毛利率低，微利，,三、现金流量表,功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,三、现金流量表,现金：

（货币资金和现金等价物）1、企业的血液：

重要性2、现金的流动：

表明企业有生命力。

3、组成：

货币资金和现金等价物。

期限在三个月的短期债券,现金流量表结构,四、财务报表之间的勾稽关系,五、如何解读财务报表？

请看下回分解,第四讲、全面预算管理,主要内容第一节预算管理概述第二节编制预算第三节成本控制概述第四节作业成本法学完本章您能够：

熟悉预算管理过程掌握预算编制的程序、方法了解成本控制的新观念掌握作业成本法的应用,预算管理过程,计划,编制,控制,业绩评价,将计划用数量和表格形式反映出来形成预算,将企业的总体目标和规划用文字说明,经理使用预算指导、监督和调节经营活动,经理使用实际数与预算相对比的报告作评价,反馈,反馈,全面预算体系,编制预算,预算的编制程序预算的编制方法弹性预算预算的编制实例,第五讲、HR人员的财务管理,1、人力资源会计问题2、人力资源成本有哪些（财务与人事）3、人力资源预算编制4、工资总额与社保5、企业的成本压力6、个人所得税问题,第五讲、HR人员的财务管理,人力资源会计的基本概念主要有：

人力资源人力资产人力资本1、舒尔茨在1960年提出的人力资本理论为人力资源会计的产生奠定了理论基础。

2、美国会计学家弗兰霍尔茨在人力资源会计（1985）5、陈仁栋的人力资源会计（1991）6、刘仲文的人力资源会计（1997）7、张文贤的人力资源会计制度设计（1999）,第五讲、HR人员的财务管理,会计学科的发展方向1.人力资源会计2.产权会计3.环境会计（绿色会计）4.反倾销会计5.战略管理会计等,一、企业财务科目：

人工成本工业企业的人工费用构成（会计准则）,1产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用直接工资）2产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）3生产单位管理人员工资（制造费用）4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5劳动保护费（制造费用）以下略，共计16项。

财务科目：

人工成本：

按照政府管理部门人工成本的统计口径七大项,1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）,2、社会保险费用,3、福利费用,4、教育经费,5、劳动保护费,6、住房费用,7、其他人工成本,财务的人工成本报表,1、详见报表2、人工成本分析的指标体系：

1）劳动分配率人工成本增加值（纯收入）动分配率=人工成本增加值（纯收入）劳动分配率=人工成本增加值（纯收入）增加值（工业增加值）：

指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。

计算方法：

生产法，收入法2）人事费用率人事费用率=人工成本销售收入销售收入：

是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。

包括产品销售收入和其它销售收入3）其它指标人均人工成本人工成本产出系数人工成本销售收入系数人工成本含量人工成本工资含量全员劳动生产率,二、人力资源会计（HR的）,二、人力资源会计（HR的预算编制）,人力资源成本预算编制流程图,人力资源成本费用控制,招聘成本控制方案人才测评费用预算流程培训费用管理控制办法培训经费依据国家有关规定，按照员工工资总额的5%计提。

员工教育经费使用按员工工资总额的1.5%提取教育经费用员工加班费用管控办法员工福利费用控制办法,关于工资总额,工资总额组成：

六个部分组成：

（一）计时工资；

（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资。

工资总额与缴费基数相关政策,上海市城镇职工养老保险办法（上海市人民政府第63号令）关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知（沪劳保基发（2006）7号文2006年03月28日发布）关于工资总额组成的规定（1990年1月1日国家统计局令第一号发布）关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知附件一：

关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释附件二：

对关于工资总额组成的规定的说明劳动统计报表制度（上海市统计局制定）,工资总额的基本体系,工资总额,工资,福利,基本工资,基础工资,工龄工资,岗位工资,津贴,岗位津贴,工作津贴,奖励工资,奖金,效益奖,效益奖,业绩奖,成就工资,基本福利,特殊福利,奖金,全勤奖,生产奖,无休奖,年终奖,伤病补助,庆贺慰问,抚恤金,社会保险,带薪假期,养老,医疗,工伤,失业,法定节假日,带薪休假,病假,婚假,探亲假,事假,丧假,工伤假,企业年金,医疗报销,宿舍设施,交通设施,制服,用餐补贴,福利设施,住院慰问,教育训练,住房补贴,住房信贷,住房公积金,购车信贷,交通工具,交通补贴,通讯工具,通讯补贴,上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56上海籍员工缴纳社保的成本是：

最低工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金上海籍2960+67+80+500.75=1607.75上海籍员工缴纳镇保的成本是：

最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88非上海籍员工成本是：

最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80非正规就业组织的上海籍员工成本是：

最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金非全日制用工实际用工时间8（1+48%）=11.84征地人员镇保960+52.05+80=1092.05,企业有人力成本压力吗？

企业有人力成本压力吗？

教育经费工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日）工会费工资总额的2%工会费（其40%上交上级工会）欠薪保障金840/年（上海欠薪保障办法07年10月01日）残保金现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5%工资总额）档案管理费上海籍员工100-240/人/年,个人所得税的问题1、避税的方法2、工资与福利的发放,个人所得税的问题？

年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表,51,