短期借款的核算.pptx
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短期借款的核算.pptx
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企业财务会计,回忆所学知识,其他应税费的核算1、城市维护建设税、教育费附加的计提和上交应如何处理?
2、个人所得税的计算与上交的处理?
3、房产税、土地使用税、车船税呢?
其他应付款核算1、其他应付款是用来核算什么的?
2、其他应付款所包括的内容有哪些?
应付经营租入固定资产和包装物的租金;职工未按期领取的工;存入保证金(如收入包装物押金等)应付、暂收所属单位、个人款;其他应付、暂收款项。
如果你是企业的管理者,当企业出现临时资金生产周转困难时,你会用什么方法去解决这个问题?
第八节短期借款,任务一:
理解短期借款的含义和种类;任务二:
重点掌握短期借款的主要账务处理,一、短期借款的概念指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
短期借款是什么?
二、短期借款的种类,生产经营周转借款,临时借款,票据贴现借款,企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而借入的款,企业为了满足季节性等生产经营流动资金需要而临时借入的款,企业因流动资金周转发生困难时,将持有的商业汇票向银行贴现的借款,三、短期借款的核算
(1)设置帐户,归还短期借款,借入的短期借款,余额:
尚未归还的短期借款,短期借款,(负债类,借减贷增),明细账以借款种类、贷款人和币种设置,实际支付利息时,计算确定利息费用时,余额:
企业应付未付的利息,应付利息,财务费用,费用支出的增加额,期末转入“本年利润”账户,期末无余额,案例分析,合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元,年利率为6%,期限为6个月的临时借款,利息于每月月末支付,期满一次归还本金。
要求:
编制相关会计分录,1、取得借款,2、计算支付利息,3、归还借款本金,账务处理的步骤有哪些?
取得借款处理借:
银行存款200000贷:
短期借款200000计算支付利息的处理应支付的利息=借款本金年利率借款期限月支付利息=200000X6%12=1000(元),月利息如何计算?
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元,年利率为6%,期限为6个月的临时借款,利息于每月月末支付,期满一次归还本金。
短期借款的核算,短期借款的利息账务处理?
如果利息按月支付,到期一次支付、数额较小,直接计入“财务费用”分期(按季)付息到期还本,且数额较大,可采用预提的方法,计入“应付利息”,计算支付利息(按月支付)账务处理借:
财务费用1000贷:
银行存款1000,接上例假设合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元,年利率为6%,期限为6个月的临时借款,借款合同注明是按季支付利息,到期归还归还本金。
该业务中利息的处理又如何?
7月、8月每月分别应计提利息(预提)借:
财务费用1000贷:
应付利息10009月份实际支付时(包括7、8月已计部分与9月的利息共3000元)借:
应付利息2000财务费用1000贷:
银行存款3000,(7、8月已计部分),(9月计算部分),(季度利息),合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元,年利率为6%,期限为6个月的临时借款,借款合同注明是按季支付利息,到期归还归还本金,归还本金借:
短期借款200000贷:
银行存款200000,单选题1、企业的短期借款利息数额较大,且是到期一次支付的,需()。
A、一次计入“财务费用”B、一次计入“短期借款”C、按月计入“应付利息”D、一次计入“管理费用”,随堂练习,答案:
C,2、短期借款利息直接支付、不预提的,于付款时借记()账户。
、财务费用、管理费用、预提费用、待摊费用,答案:
A,3、短期借款应按()设置明细账。
、借款的性质、借款的数额、债权人(贷款人)、借款的日期,答案:
C,4、企业按季计提银行借款利息时,应贷记()账户核算。
A、短期借款B、应付利息C、财务费用D、管理费用,答案:
B,多选题1、核算短期借款的利息,会涉及到()账户。
、财务费用、管理费用、应付利息、短期借款,答案:
AC,2、短期借款的利息处理方法可以有()。
、采用预提方法,分期计入财务费用、一次计入财务费用、一次计入短期借款、采用预提方法分期计入短期借款,答案:
AB,判断题、短期借款是为了满足生产经营流动资金不足的临时需要。
()、短期借款的利息既可以计入“财务费用”,又可以计入“管理费用”。
()、短期借款的利息既可以计入“财务费用”,又可以计入“应付利息”。
(),答案:
对,答案:
错,答案:
对,账务处理题温州报喜鸟集团于2004年1月1日从工商银行借入个月的银行贷款600000元,年利率为6%,按月预提利息,到期一次还本付息。
要求:
作出相关的会计分录。
答案:
取得借款借:
银行存款600000贷:
短期借款600000按月计提利息(1-5个月处理相同)借:
财务费用3000贷:
应付利息3000到期还本付息借:
短期借款600000应付利息15000财务费用3000贷:
银行存款618000,1-5月已计部分,6月应计部分,课堂小结,理解短期借款的含义和种类,重点掌握短期借款的主要账务处理。
短期借款利息的核算,巩固练习,完成配套练习册P67实训六,
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