[财务管理]复式记账原理及其应用.pptx
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复式记账原理及其应用,第一节复式记账概述第二节借贷记账法原理第三节借贷记账法的应用第四节账户按用途和结构分类,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,第一节复式记账概述,一复式记账概述二复式记帐的特点三复式记帐法的分类,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,一复式记账概述,记账方法:
经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.复式记账法:
对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,二复式记账法的特点:
以会计恒等式为原理互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉便于检查账簿记录的正确性,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,三复式记账法的分类:
收付记账法增减记账法借贷记账法.,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,第二节借贷记账法的基本原理,一借贷记账法的基本内容二借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,一借贷记账法的基本内容,概念:
借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.记账符号账户结构记账规则试算平衡,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,
(一)记账符号,“借”“贷”,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,
(二)账户结构,资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,成本类,由帐户的经济性质决定增加减少的方向,借帐户名称贷,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,资产类,期初余额本期增加额期末余额,本期减少额,借,贷,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,负债类,借,贷,期初余额本期增加额,本期减少额,期末余额,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,所有者权益,借,贷,期初余额本期增加额,本期减少额,期末余额,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,收入类,借,贷,本期增加额,本期减少额,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,费用类,借,贷,本期增加额,本期减少额,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,成本类,借,贷,期初余额本期增加额期末余额,本期减少额,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,(三)记帐规则,有借必有贷,借贷必相等例:
现金存进银行借:
银行存款贷:
现金对应帐户和帐户对应关系会计分录,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,对应帐户和帐户对应关系,帐户的对应关系:
帐户之间形成的应借应贷的相互关系对应帐户:
发生对应关系的帐户通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,会计分录,在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录格式:
借:
帐户名称金额贷:
帐户名称金额可有一借一贷,一借多贷,一贷多借会计分录编制步骤:
08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,编制步骤:
分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,(四)试算平衡,试算平衡公式:
用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确试算平衡方法,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,试算平衡方法,编制总分类帐户试算平衡表记入全部本期发生额和余额如借贷双方合计不平,则有错如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,19X2年12月31日,试算平衡表,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,二借贷记帐法记帐的基本步骤,
(一)开设帐户,记入期初余额
(二)编制会计分录(三)过帐(四)结账(五)对帐(六)编制财务报告,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,三总分类帐户和明细帐户的平行登记,平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法登记依据平行登记实例对平行登记步骤的总结,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,公式:
某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本期发生额合计某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余额合计,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,总帐和明细分类账的平行登记,平行登记的原则:
同时、同向、等额,如6月20日赊购物料用品经济业务,总帐:
明细帐:
物料用品,应付帐款,应付帐款茂源公司,应付帐款宏达公司,物料用品清洁剂,物料用品床单,1450,1450,1000,450,1000,450,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,对平行登记步骤的总结,
(一)开设帐户,记入期初余额
(二)编制会计分录(三)过帐,进行平行登记(四)结帐(五)核对总分类帐和明细帐的记录,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,第四节帐户按用途和结构分类,帐户,盘存帐户资本帐户结算帐户期间帐户跨期摊提帐户,成本计算帐户财务成果帐户调整帐户计价对比帐户,08/2006,贵州财经学院会计学院喻洁,
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- 财务管理 复式 记账 原理 及其 应用
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