第十二章 财产清查.pptx
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第八章财产清查,第一节财产清查概述,一、财产清查的概念和种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
目的:
保证账实相符,导致账实不符的原因(P171),计量或检验手段不准确漏记、重记或错记管理不善或人员失职自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃,财产清查的种类,按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查,全面清查(P173),对全部财产进行的全面盘点和核对。
范围大、内容多、时间长、参与人员多。
年终进行。
局部清查(P173),对部分财产物资进行的盘点和核对,主要针对货币资金、存货等流动性较大的财产。
范围小、时间短、参与人员少,专业性较强。
现金-每日银行存款、短期借款-每月贵重物资-每月债权、债务-每年一到两次,定期清查,对货币资金和往来款项等进行的清查在年终、季末、月末结账时进行。
不定期清查,P174突发性、偶然性,第二节财产清查的方法,一、货币资金的清查方法方法:
实地盘点确定实存数,在与现金日记账余额核对。
方式:
出纳人员每日清点、核对清查小组定期或不定期清查,内容:
库存现金的数额挪用现金、白条抵库、超限额留存现金账实是否相符根据盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”。
二、银行存款的清查,方法:
核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。
日记账余额与对账单余额不符的原因存在记账错误存在未达账项,未达账项(P178),概念:
指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之间一方已记账,另一方尚未记账的款项.内容:
企业已记增加,银行未记的款项企业已记减少,银行未记的款项银行已记增加,企业未记的款项银行已记减少,企业未记的款项对策:
银行存款余额调节表,编制银行存款余额调节表,在双方账面余额的基础上,补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务(包括增加的金额和减少的金额),经过调节后的双方账面余额应该相等,一般即可认定双方记账均无错误。
银行存款余额调节表,举例,某企业208年5月31日银行存款日记账的余额为85200元。
经核对,有下列几项未达账项:
企业于本月末将收到的转账支票4500元存入银行,并已作为增加银行存款入账,而银行未入账;企业开出现金支票一张1600元,并并已作为减少银行存款入账,但持票人尚未去银行提取,银行未入账;,企业委托银行代收款4800元,银行已收到并入账,企业尚未收到收款通知,尚未入账;开户银行从企业存款内扣除借款利息400元,并已作为减少企业存款入账,企业尚未接到转账通知,尚未入账。
银行存款余额调节表,性质:
为核对银行存款余额而编制的工作底稿,不能作为账簿记录的凭证。
对未达账项一般暂不作处理;对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务,不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录进行记账。
对核对中发现的记账错误的处理属于企业方面的,由企业更正;属于银行的,通知银行更正。
三、实物资产的清查方法(P180),从数量和质量两方面进行方法:
实地盘点法技术推算法抽样盘存法外调核对法设置“盘存表”,明确经济责任,四、往来账项的清查,P182函证,第三节财产清查的账务处理,一、分析产生差异的原因和性质个人造成的损失,应由个人赔偿;因管理不善造成的损失,由管理费用列支;因自然灾害等不可抗力造成的,列入营业外支出。
二、财产清查结果处理,账户设置:
“待处理财产损溢”。
资产类账户,核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”明细账,审批之前的处理,盘盈的借:
原材料/库存商品/固定资产贷:
待处理财产损溢/累计折旧盘亏的借:
待处理财产损溢/累计折旧贷:
原材料/库存商品/固定资产,审批之后,盘盈的流动资产借:
待处理财产损溢贷:
管理费用固定资产借:
待处理财产损溢贷:
营业外收入,盘亏的,流动资产借:
原材料(残料价值)其他应收款(可回收的保险赔偿和个人赔偿)营业外支出(非常损失)管理费用(一般经营性损失)贷:
待处理财产损溢固定资产借:
营业外支出贷:
待处理财产损溢,
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