在贷款风险分类中的应用(PPT44页).pptx
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分析工具:
在贷款风险分类中的应用,内容:
财务分析工具及应用现金流量分析工具及应用非财务分析工具及应用担保分析工具及应用方法:
采取知识点回顾,结合甲公司案例中的有关数据进行分析的方法,目的是节约时间,形成对案例分析的感性认知。
财务分析工具的应用,1.财务分析的主要内容2.损益表分析3.资产负债表分析4.财务比率分析5.会计报表预警信号方法:
采取知识点回顾,结合甲公司案例中的有关数据进行分析的方法,目的是节约时间,形成对案例分析的感性认知。
来自中国最大的资料库下载,1、财务分析的主要内容,1.1财务分析的定义财务分析:
是指对借款人会计报表有关数据的变化资料进行确认、比较、研究和分析的过程。
通过运用财务分析手段,可以掌握借款人的财务状况,评估借款人的偿债能力,预测借款人的未来发展趋势,为贷款五级分类提供正确依据。
盈利能力分析营运能力分析资金结构分析,1.2财务分析的资料,借款人连续三年以上的会计报表会计报表附注注册会计师查账验证报告以及其他资料,1.3财务分析的要点,我们不必太关心某一时点的一个比率,而应关心一段时间内的比率变化,注意期末与期初对比。
企业可在会计报表生成之前,采取某些方法,人为地制造一个比现实更令人满意的财务状况。
如:
调整负债方结构,将短期负债调入长期负债,以提高短期偿债能力;采取资产(土地、房产)重估,提高资本共积,达到提高所有者权益,以提高长期偿债能力和融资目的。
因此要注意报表项目间接,异常的要查账、查据。
即使在没有使用深思熟虑的方法来人为地改善财务状况的情况下,年末会计报表也往往会描绘出比年度中其他时间更好的情况。
举例如下:
1.3财务分析的要点,设:
3月30日,企业资产负债状况:
流动资产291.8万元,流动负债万元,则流动比率为1.95(291.8/150),变化:
企业用现金和有价证券偿还67.7万元的应付账款或其他流动负债(如他行偿贷)后,则流动比率为2.72。
(291.8-67.7)224.1(150-67.7)82.3提高:
2.72-1.950.77个百分点,来自中国最大的资料库下载,1.3财务分析的要点,年份销售额(万元)199689519979181998937时期增长(下降)年度增长率19961997232.57%19971998192.07%,1.3财务分析的要点,通过外部比较,把握企业实际经营状况不同行业,其企业的财务指标差异很大,即使同一行业中的不同企业,由于各地成本差异较大,相关指标的差异也较大。
用不同企业的财务数据进行比较,来自不同企业的财务数据应该标准化技术性分析与阐释性分析结合必须具备透过数字看问题的能力,1.4财务分析应注意的问题,会计政策和方法的可选择性,决定了会计报表的数据具有一定弹性人为因素会影响会计报表的客观性通胀、通缩是影响财务分析准确性的重要原因会计报表的表列项目不能完全反映企业的风险因素,1.5财务报表的调节,案例1.5财务报表的调节,案例:
A公司在第一年实现了70万元利润,在第二年实现了100万利润。
公司决定在第二年关闭一个营业点。
应此,公司决定在第二年为重组成本提取20万元的准备金。
减去重组等成本后,公司在第三年的利润是70万元。
企业决定在第三年的损益表中完全冲回为重组成本提取的20万元准备金后利润将达90万元。
第一年第二年第三年提取准备金前的利润7010070重组准备金20+20利润708090,1.5财务报表的调节,案例:
公司在第一年末时拥有100万元应收账款,并对该应收账款提取了4%的准备金。
在第二年年末,公司仍然拥有100万元应收账,但把准备金提取比率降到了1%第一年年末准备金4万元第二年年末准备金1万元由准备金减少而增加的第二年利润3万元,来自中国最大的资料库下载,1.5财务报表的调节,案例:
C公司在第一年年末拥有1000万元的应收账款,并对该应收账款提取了3%的准备金。
C公司第二年的交易环境转坏,很多客户都无法偿还债务。
在第二年年末,C公司仍然有1000万元的应收账款,同时提议把准备金提取比率提高到5%。
管理者担心第二年的利润会下降,应次否决了这一提议,1.5财务报表的调节,案例:
D公司用利率为10%的代扣买了一座200万元的建筑物。
6个月后付款。
(增大财务费用,减少200万元现金流出),1.5财务报表的调节,案例:
E公司在第一年投资25万元开发新产品,该产品计划在第二年投放市场,2、损益表分析,2.1损益表编制原则2.2损益表的结构分析,2.1损益表编制原则,损益表编制原理:
利润收入-费用损益表相关项目的变动会引起资产负债表上关联数据的变动如:
损益表净利润的变动,引起资产负债表上资产总额、所有者权益等相关项目变动收入的确认三原则:
费用的确认三原则:
损益表的结构分析法,结构分析法:
是以损益表中的某一总体指标(主营业务收入净额)为100%分别计算主营业务成本、各种费用、利润等各组成部分所占总体指标的百分比比较若干连续时期(3年)的各项指标的增减变动趋势对损益表中某些指标的异常变化要高度关注看:
甲公司损益表、调查了解到的背景材料,案例:
一、甲公司背景:
甲公司(股份有限公司)成立于1995年6月,注册资本216.42万元,公司主营业务:
彩色显示器、彩色电视机等电子产品。
二、行业地位:
中国知名家电企业,甲公司产品获ISO9002质量体系认证和世界主要发达国家的安全技术标准证书(进一步拓展国际市场奠定了基础)。
公司自身技术实力雄厚,不断开发出适应市场需求的新产品,如:
十六画面彩电、多媒体彩电、大屏幕超平彩电、变频彩电、液晶显示器等。
该公司生产的“信合”彩电以及按国际标准组织生产的“信合”液晶显示器,以其优良的品质赢得了一定的市场份额,产品远销世界各地。
目前公司致力于提升传统产品的技术含量,数字高清彩电(HDTV)的研发成功,为公司产品结构的升级、巩固行业优势加注了筹码,生产和销售上具有较大的竞争优势。
三、经营管理和发展战略:
2001年面对市场供大于求,产品竞争激烈,中国彩电行业大打价格战,该公司采取了更为激烈的低价销售策略以保持原有市场份额,并取得一定成绩,但总体销售收入比2000年有较大幅度的下降,全年实现净利润8.85万元,比上年下降了67.72%;同时2001年公司调整了采购策略,全面使用承兑汇票进行结算。
公司管理层意识到如果不引入新产品,就难以在有限的市场需求中维持和扩张自身的市场份额,因此在2000年下半年开始,公司提出“以经济效益为中心”的经营方针,深挖企业潜力,大力调整产品结构,加强成本控制,一方面加大新产品的开发力度,另一方面对原有生产线进行技术改造,进一步降低生产成本。
2002年有关固定资产技术改造基本完成,新的高清彩电投入市场,销售持续上升,同时,公司加大海外市场拓展力度,并在下半年成功取得欧美市场订单,进一步促进公司销售的增长。
2002年公司净利润17.62万元,比上年上升了99.10%。
但同时,由于销售奖励力度的加大,公司相关费用支出比以往有较大幅度的上升。
四、借款情况:
甲公司2002年在AAA信用社借款153.66万元,以公司厂房和设备抵押,经WF公司评估,评估价值为280万元。
借款期限为2002年9月1日至2003年8月31日,期限壹年。
来自中国最大的资料库下载,甲公司损益表结构分析文字表述,主营业务利润(毛利润)分析1、2001年毛利润由2000年的14.46%大幅下滑到11.94%,从调查的背景材料看,主因为2001年彩电市场供大于求,产品竞争激烈,全行业打价格战,甲公司采取更为激烈的低价销售策略,虽然能保持原有产品市场销售份额,但低价销售产品,使主营业务收入仅达951.46万元,比2000年的1070.72万元下降119.26万元,有的下降幅度较大,2001年毛利润113.56万元与2000年的154.8万元相比,下降了41.24万元,占比则由2000年的14.46%下降到11.94%,下降了2.54个百分点,同时,产品成本不降反升,从主营业务成本占比看,2001年为87.46%与2000年的85.06%相比上升了2.4个百分点。
2、2002主营业务利润占比回升到2000年末以上水平。
主因为2002年甲公司采取举措:
深挖企业潜力、调整产品结构,研发的新产品取得成效。
新的高清彩电投放市场,销售持续上升,获取新产品超额利润;另一方面在2002年基本完成了对原有生产线等有关的固定资产技术改造,增强了流动资金营运能力,海外市场拓展取得新进展,于2002年下半年取得欧美市场订单,促使甲公司2002年产品销售收入明显回升,2002年主营业务收入达1258.52万元,比2001年的951.46万元增加了307.06万元,增幅高达32.27%;同时,新技术的运用使得产品的成本一定压缩,主营业务成本占比由2001年87.46%下降到2002年的85.11%,下降2.35个百分点,从而带动甲公司2002年主营业务利润由2001年的113.56万元、占比11.94%,回升到184.84万元、占比14.69%。
来自中国最大的资料库下载,营业利润分析:
营业利润比重呈下降趋势,由2000年的2.88下降到2002年的1.01,主因为:
一方面企业利润获取途径单一,主要还是依靠主营业务收入,企业其他业务利润贡献少且较往年有所减少,由2000年的0.83降至2002年的0.52;另一方面由于彩电市场竞争激烈、低价营销比拚、拓展海外市场、以及加大销售奖励力度,甲公司营业费用(销售费用)、管理费用、财务费用等三项费用合计支出所占比例不断加大,2001年至2002年三项费用占比分别为11.82、12.62、14.20,呈上升趋势。
特别是2002年,甲公司加大新产品销售力度,其中的营业费用再创新高11.24%,比2001年增加0.38个百分点。
同时,短期借款由2001年的8.5万元增加到2002年的162.16万元,财务费用大幅增加。
致使甲公司营业利润比重呈下降趋势。
净利润分析:
企业净利润占比由2000年的2.56(27.42万元利润)下降到2001年的0.93(8.85万元利润)下降1.63个百分点,2002年甲公司采取扩大销售、压缩成本等系列措施下,2002年净利润有所回升达17.62万元,占比长至1.4,比上年提高0.47个百分点。
结论:
该企业目前处于行业成熟期,随着新产品的投入、海外市场的拓展,2002年盈利能力较2001年有所提高,主营业务利润占比回升到2000年以上水平,但费用增长过快,营业利润占比呈下降趋势,总体评价盈利水平一般,处于行业中等水平。
3、资产负债表分析,3.1资产负债表编制原理3.2资产负债表的分析,来自中国最大的资料库下载,3.1资产负债表的编制原理,资产负债表的编制原理:
资产负债+所有者权益资产的组成:
负债的组成:
所有者权益的组成:
看:
甲公司资产负债表,资产负债表,资产负债表(续表),来自中国最大的资料库下载,3.2资产负债表分析,资产结构分析资金结构分析(负债结构分析)甲公司案例(样本分析)分析的方法:
资产结构分析:
通过计算各项资产占总资产的比重,来分析判断借款人资产分配的合理性。
资金结构分析:
是通过计算借款人全部资金中负债和所有者权益所占的比重及相互间的比例关系,来分析判断借款人的偿债能力,资产结构分析结论,看:
WOD文档,资金结构分析(负债结构分析),看:
WOD文档,来自中国最大的资料库下载,4、财务比率分析,4.1盈利能力分析4.2营运能力分析4.3长期偿债能力分析4.4短期偿债能力分析,4、财务比率分析,通过比率的计算和阐释,可以了解到企业获利能力、存货周转速度、应收账款周转速度、资产使用效率以及其他相关情况。
比率和百分比简化了分析过程,同时突出了主要问题,4、财务比率分析,计算财务比率的目的是通过比率进行比较,比较的内容有:
同一财务比率在不同时期的变动趋势与普遍接受的“标准”或“正常”财务比率之间的差异与同行业类似企业财务比率的差异,4.1、盈利能力分析-比率含义,来自中国最大的资料库下载,4.1、盈利能力分析(盈利比率分析),4.2、营运能力分析(效率比率分析)-比率含义,4.2、营运能力分析(效率比率分析),4.3、长期偿债能力分析(杠杆比率分析)-比率含义,来自中国最大的资料库下载,4.3、长期偿债能力分析(杠杆比率公析),4.4、短期偿债能力分析(流动比率分析)-含义,4.、短期偿债能力分析(流动比率分析),流动比率、速动比率能够反映企业的流动性状况,但没有绝对统一的标准。
行业不同,经营方式不同,对流动性的要求也不同,根本就不会有理想的流动性比率标准。
关注的是比率的变动趋势及产生原因。
有理想的流动性比率标准吗?
来自中国最大的资料库下载,5.1报表分析分析单位预算的编制和执行情况分析资产、负债的构成及资产使用情况分析收入、支出情况及经费自给水平分析定员定额情况分析财务管理情况,5、事业单位财务分析,5.2指标分析经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)(事业支出+经营支出)人员支出比率=人员支出/事业支出X100公用支出比率=公用支出/事业支出X100资产负债率=负债总额资产总额X100,5、计算事业单位财务比率及分析,6、会计报表预警信号:
(一)企业损益表出现以下情况:
销售额连续下降;销售量上涨而利润率下降;费用增加过快;连续亏损或亏损加剧;
(二)不合理地改变或违反会计规则,改变固定资产折旧方法、存货的计价方法甚至收入和费用的确认方法等;(三)资产负债表的结构发生重大变化,负债大幅增加;(四)未足额提取固定资产折旧、坏账准备;(五)流动资产状况恶化:
缺乏足够的现金资产;应收账款的金额或比例大量增加、周转速度下降;存货大量增加、周转速度下降;流动资产占总资产的比例大幅度的下降;(六)固定资产变动异常,出现未到使用年限提前处置或其他异常情况;(七)企业持有的长期投资股票的市价持续下跌,或被投资单位经营状况恶化,未调整长期投资科目的账面价值;(八)短期融资用于长期投资的。
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