严稽查下化解税务风险的账务处理66方法.pptx

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严稽查下化解税务风险的账务处理66方法,肖宏伟201303纳税人俱乐部,肖宏伟老师介绍,北京财税研究院研究员资深税务稽查官员国家税务总局所得税专家库成员税务干部业务培训兼职教师辽宁经济管理干部学院兼职教授Email:

前言一：

正确理解税收,肖宏伟说：

1、一切税收筹划都是纸老虎。

2，税务管理：

风险第一，收入第二3，万事合于理，以法为后盾.4，七分靠业务，三分靠沟通。

5，结构性减税，就是结构性增税。

英国哥尔柏说：

税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫,前言二、2013年税务稽查工作要点.doc,2013年税收专项检查指令性项目：

成品油批发、零售企业；办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；证券公司、基金公司。

大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发票案福建省福州市国家税务局最近有点烦.doc,税收专项检查指导性项目：

房地产业、建筑安装业；新国五条税收政策解读.doc中介、培训服务机构；高收入者个人所得税；资本交易；承接出口货物业务的货代公司、报关公司。

电子稽查手段与传统查账方式完美结合千万税案成功告破.doc,总局选择部分地区直接督导税收专项整治工作,各地结合实际情况对营改增地区货运货代企业、农产品加工企业、矿产品（包括煤炭）采选经销企业及走逃、注销企业等虚开发票易发、多发行业开展区域税收专项整治。

2013年国家税务总局稽查工作重点.doc,北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决拘役四月,刑法修正案（八）的相关规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票，从2011年5月1日起，虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌构成虚开发票罪。

个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；,2013年税务稽查展望,1、发票，你心中永远的痛忠告：

与假油票彻底分手吧2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。

3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。

4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。

来与不来，财务都在那里，不卑不亢；查与不查、税款都在那里，不增不减；,前言三、企业不做假帐的现实困境,宇宙内事要力担当，又要善摆脱。

不担当，则无经世之事业；不摆脱，则无出世之襟期。

风险与利益成正比。

财务可以做的是：

1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵从。

正确认识内外账问题。

外帐与内帐会计的区别。

查到了，勇于认错，改不改？

税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由,1、帐外收入被查的后果。

2、小执照稽查。

大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示3、现金交易税务稽查的责任认定。

关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复（国税函1999192号）对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。

前言四、老板们需要什么样的财务-风险与利益成正比,1、能融资，贷款不出事，出事能摆平。

2、内控管理，老板白脸，财务黑脸。

财务要替别人着想，但为自己而活；3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。

4、会计最高境界：

记住该记住的，忘记该忘记的。

5、面试：

遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸人的烦恼就12个字：

放不下，想不开，看不透，忘不了,会计离任.doc好聚好散,1，正式通知公司。

2，先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信。

3，避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主的尊重。

4，耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。

5，保密，是最好的回报，也是职业的基石。

风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。

会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。

与税务局打交道，称呼是个大问题,1，官本位，官再小也是官，领导一个人也是领导张局？

张处？

张科？

主任？

某税官？

2，同志？

先生？

小姐？

大叔？

大爷？

师傅？

美女？

帅哥？

3，直呼其名？

爱叫啥叫啥？

阿猫阿狗，甲乙丙丁4，“老吾老，以及人之老老张，老王？

5，阿叔，阿姨，阿哥阿姐？

6，老师并不代表学问，也不代表资历，人性最大的弱点是好为人师。

某某老师最安全。

杨澜发起,前言五、营业税改征增值税,财税2011111号

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

营业税改征增值税试点若干问题.doc,2012年：

不寻常的“营改增”路线图,上海09北京10江苏安徽11广东、福建12浙江、天津、湖北明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

建筑业预留11%，明年至2015年陆续行业试点。

五年内消灭营业税12省市2012共有102.8万户营改增。

2012年，直接减税426.3亿元。

小规模纳税人平均减税幅度达到40%。

建筑业、邮电通信、金融业前景,建筑业在财税2011110号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。

.试点方案为建筑业预留的税率窗口是11%.建筑业在劳务发生地纳税的体制.建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬.施工企业出租工程机械同时提供操作人员,营改增后的发票开具与接受原则,开票原则：

尽量把发票开给跟我签合同的人受票原则：

给谁付款就管谁要发票发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。

取得试点地区发票，要增票，可抵扣。

如何应对小规模的认定？

多办执照。

营改增展望：

历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平-黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，毛主席自信地给出了答案：

“民主”。

大学：

生财有大道：

生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣。

前言六、税务局让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理,1，税局违规要求分析2，应对措施纳税评估心得2012.doc【1】，合法性是对企业最好的保护。

【2】，坚持合理性原则。

【3】，账务处理-以实际应纳记相关税种。

【4】，记备忘录-时间地点人物情节3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式4，房地产企业扣缴建筑业营业税,税务机关增值税和所得税税负率要求纳税评估心得2012.doc,所得税帐不要调整案例：

80万亏损，缴纳20万税。

借：

其它应收款母公司160贷：

管理费用160增值税：

只做缴纳的分录。

纳税评估心得2012.doc再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气.再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。

前言七、契税还是“妻税”的争议？

财税201182号,财税【2011】82加名契税政策.doc1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。

加名征收。

2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。

3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。

4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

5，财税201132号：

在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

前言八、“月饼税”“礼品税”“过节税”的现实与操作困境,月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。

2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。

3，月饼的最佳帐务处理方法4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。

第一部分，企业成立阶段的税务争议处理,一、企业设立注册子公司与分公司税收待遇利弊得失分析现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值税进项税额。

股东不得用房屋使用权出资解决办法：

只有减资。

（1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。

（2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。

（3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个税关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税20129.doc,对于设立分公司还是设立子公司原则：

1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。

2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。

3；管理宽松地区设子公司或设总机构。

4；在发达地区设总机构或子公司。

5；要核定征收就不能跨地区设分公司。

6；总机构有税收优惠政策的设分公司。

7；分支机构有优惠政策的，设子公司。

二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。

（1）货币出资实收资本印花税

（2）货物出资缴纳增值税、印花税（3）无形资产出资缴纳印花税（4）不动产/土地出资契税、土地增值税、企业所得税、印花税（5）股权或债权出资是规避税收的重要手段股东以土地出资涉及哪些税收.doc,三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决,1，汽车业，酒类，化妆品公司避税的方式-设立销售公司2，汇总纳税避税失败：

古井贡税案解析.doc3，通过设立二级批发商，再避税方法。

一级销售公司50%，二级批发商90%4，税务反避税应对：

白酒消费税最低计税价格核定管理办法国家税务总局公告2012年第47号关于消费税有关政策问题的公告.doc关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税20129.doc,四、企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc,1，国税函2009285号：

股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关2，参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定3，资本税收风雨欲来.doc4，总局2010年27号公告在税收上消灭了股权赠与行为。

5，富豪的盛筵个人非货币资产评估增值投资征个人所得税国税函201189号：

应该征税，但不知何时执行？

所以没有执行6，出售限售股缴纳营业税柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc,五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法,企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc资本税收风雨欲来.doc天龙光电改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本征收个人所得税。

留存收益转股视同分配。

国税发1997198号、国税函1998289号、国税函1998333号、国税发201054号、国税发201150号深度解读2012年03月30日肖捷局长在线访谈：

对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。

第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控,开办费的难题.doc六，企业筹建期间的账务处理要点：

所得税汇算清缴应进行零申报国税函（2010）79号：

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

商业和服务业：

取得第一笔主营业务收入工业和建筑业：

投产、开始归集生产成本。

房地产开发：

取得施工许可证，签订预售或销售合同，取得收入。

关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读.doc国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc,七、筹建期间业务招待费最佳处理方法,1，筹办期招待费，按国税函【2009】98号和【2010】79号规定扣除。

2，2012年15号公告：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读.doc,企业城镇土地使用税的争议处理.doc,八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳土地使用税？

1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据2,财税【2006】186：

企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税3，财税2008152号）：

纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

九、企业向境外支付费用代扣营业税、所得税争议处理,1，向国外支付费用，应凭协议和签收单据入账。

2，财税2009111号正列举免税项目外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。

3，向境外支付所得税征管问题：

（国税函2009507号）解析4，世界性难题：

特许权使用费与劳务活动所得的区分向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc,总局2012年57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法.doc1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。

2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？

混乱的根源：

国税函（2009）221号分析3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用总分机构专题.doc财预201040号：

跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法.doc,十、总分机构所得税征管的现实与困境,十一、企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理.doc,土地出让金返还作不征税收入的选择1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。

2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理3，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道,十二、甲供材料税收困境与争议处理（新）.doc,1，甲供材料正确的会计处理与税收风险规避2、甲供材料营业税纳税人的难题自建论是最终解决方案3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间争议处理。

4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。

甲供材料，发票开具的正确方法。

1、销售自产货物并施工自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）2、商贸公司销售外购并施工全额货物发票（一般混合销售）3、建筑公司销售外购并施工全额工程发票（包工包料）以上：

同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）,4、甲供材料-代购：

合同价包含材料全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）5、甲供设备乙方安装：

设备发票（供应商）+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）6、甲供材料乙方装饰：

材料发票（供应商）+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：

材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款,第三部分、企业经营决策的涉税事项业务处理策略选择,十三、关联交易如何调整？

2013反避税要点解析特别纳税调整实施办法的实战应用.doc1，特别纳税调整办法第三十条：

实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整2，营业税不应按税收征收管理法第三十五条、三十六条进行调整。

辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc3，房地产土地增值税是2013全国反避税工作的重点4，房产税调整方法：

出租房屋价格，按所在地段最低价格核定,十四、如何利用违约金处理费用疑难问题,赔偿金违约金税务争议处理.doc1、购买（承租）方支付违约金是价外费用征税。

2、销售（出租）方支付违约金。

属于营业外支出，不征税。

3、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得”需要交纳个人所得税。

（国税函【2006】865号文件）4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。

十五、企业出租房屋税收争议问题处理.doc,1，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。

2，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理3，房产税的税务争议处理【1】一次收取20年租金，房产税是否可以分20年缴纳？

【2】税法消灭了免租期【3】预收租金不交预缴所得税【4】下打租筹划的税收风险【5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【6】无租使用其他单位房产纳税人的确定4，转租收入不征收房产税。

5，规避房产税的常见思路（流程再造）,十六、财政性资金作征税收入？

还是不征税收入争议问题处理,1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。

2，不征税收入是征税收入。

意义在于延缓纳税。

3，不征税收入不是免税收入。

其形成的成本费用不允许税前列支财税（2011）70号可以视同免税收入的操作途径财政性资金不征税收入新规财税【2011】70.doc,十七、企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理.doc,1、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%。

2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费累计的处理方式3、广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：

4、从稽查案例看企业利用广告费规避税收的手段5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇6，销售商品，赠送行为的税务处理财税【2011】50号.doc7、案例：

江苏广告费牵出假发票偷税百万元大案点评,企业借款税务风险及最佳做账方法.doc,十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪些？

如何化解？

十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整？

如何调整？

企业有哪些“正当理由”？

二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案：

构筑预收账款增加实收资本借助委托贷款,专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法,1，借款费用的资本化问题2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。

3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2倍。

4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调整。

5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。

6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除,7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除。

8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。

9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整。

10、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理。

11、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。

折旧不能扣除。

12、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除。

13、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？

14、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告2011年第34号省内任何一家金融企业同期同类利率。

银发【2002】30号：

中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知15、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法35、36条，细则54条进行调整。

16、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理17、解决贷款利息三个方案解析,二十一、稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc,

（1）国税函【2009】3号分析：

企业工资薪金支出关注及风险点.doc工资薪金扣除时间争议解决：

企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度，汇算前发放，应允许扣除。

天津地税国税关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知.doc

（2）工资的社保成本巨大，风险逐年加大。

（3）劳务费代工资的法律风险越来越大。

劳务派遣避税方式及治理分析课件.doc（4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。

（5）工资福利中的通讯费的财税处理稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc,工资扣除时间争议解决：

国家税务总局公告2011年34号,六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc,年终奖九种发放形式及不同的税务处理.doc,全年一次性奖金.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。

单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。

缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。

二十二、税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸.doc,企业职工福利费的税务处理.doc1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可以在福利费税前扣除。

2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除。

3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。

4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣除。

5、旅游费税法不可以在福利费列支6，给营销个人的免费旅游奖励征收个税。

二十三、业务招待费疑难问题处理.doc,第一条：

所有的餐费都是业务招待费。

第二条：

如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。

1、业务招待费的关键词：

业务、60%、52，招待费的核算范围：

不仅仅是吃饭。

财税【2011】50号.doc3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程4，2011年发生费用发票不能在2012年税前扣除5，公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用不允许税前扣除,6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务招待费？

7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？

8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别处理。

9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是业务招待费。

10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？

11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。

二十四；企业职工教育经费的税务争议问题处理,1，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险2，中石油对全国纳税人的贡献。

国税函2005854号2.5%标准的由来（财建2006317号）企业职工参加社会学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。

MBA、EMBA学费不能扣除。

财税200688号，从2006年1月1日起，职工教育经费25税前扣除。

国税函2003847号：

中移动从2003年2.5%，国税函20031329号：

联通国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知（国税函2005854号）考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，从2005年度起，按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。

二十五、企业差旅费及补助帐务处理、税前扣除争议处理？

1，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭证。

2，中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知（财行2006313号）是全国的标准。

3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理4，纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc,二十六、企业拆迁补偿和处置收入的税务处理分析,1、营业税免税条件是政府收回土地（国税函2008277号）2，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，无法取得赔偿，凭据为协议加收据。

3，政策性搬迁企业所得税处理：

政策性搬迁的最长五年后计所得。

4，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税5，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。

政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc,二十七、关于企业提供有效凭证时间问题,总局2011年34号公告：

在汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证汇算结束以后取得发票，按总局2012年15号公告六、对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年汇算清缴前退货，冲减报告年度损益；汇算清缴后退货，冲减退货年度损益。

在5月31日前发生的上年售出货物退货，可以根据此规定选择冲减当年还是上年的损益。

实战：

如何理解和执行国家税务总局公告2011年34号.doc,二十八、土地价值如何计入房产原值缴纳房产税争议处理,土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc1，税务管理消灭了免租期。

2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。

3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。

4，财税（2011）121号与财税2008152号文件第一条规定的关系。

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知.doc5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。

6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。

7，土地按宗地面积价值全部