课件_2022年度个人所得税综合所得汇算清缴政策和操作指引.pptx
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课件_2022年度个人所得税综合所得汇算清缴政策和操作指引.pptx
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,2022年度个人所得税综合所得汇算清缴政策介绍和操作指引,1,政策介绍,2,申报操作,2019年起,我国全面实施新个人所得税法,首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。
“综合税制”下,居民个人需要“合并全年综合所得,按年计算税款,办理年度汇算”。
年度汇算,3Q&A,01年度汇算政策介绍,Policyintroduction,1工资、薪金所得,3稿酬所得,劳务报酬所得特许权使用费所得24,利息、股息、红利所得6,财产转让所得8,9偶然所得,57经营所得财产租赁所得,综合所得,什么是综合所得?
劳务报酬所得个人提供独立性劳务取得所得,稿酬所得个人出版发表作品所得,特许权使用费所得个人提供专利著作等所得,年度汇算是在纳税人取得上述四项所得、平时已预缴税款的基础上,“查漏补缺、汇总收支、按年计算、多退少补”。
年度汇算不包括:
经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。
不并入综合所得的项目,如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次性补偿收入,纳税人按规定选择不并入综合所得的全年一次性奖金等。
工资、薪金所得因任职受雇取得所得,综合所得,政策介绍,年度汇算公式综合所得应纳税额=(收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除-捐赠)适用税率速算扣除数,年基本减除费用,工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得4.稿酬所得,个人负担三险一金,子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人3岁以下婴幼儿照护,2022年度汇算应退或应补税额=综合所得应纳税额2022年度已预缴税额,政策介绍,问1:
什么是收入额?
“收入额”,是计算税款过程中的一个名词。
依据个人所得税法,工资薪金所得以全部收入为收入额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
以公式形式展现为:
工资薪金所得收入额工资薪金税前收入劳务报酬所得收入额劳务报酬税前收入(1-20%)特许权使用费所得收入额特许权使用费税前收入(1-20%)稿酬所得收入额稿酬税前收入(1-20%)70%,专项扣除,三险一金企事业单位按照国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”免征个人所得税。
个人按照国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”,允许在个人应纳税所得额中扣除。
其中:
住房公积金根据住房公积金管理条例和建金管20055号文件规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除,超过规定比例和标准缴付的,超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。
单位和个人超过规定比例和标准缴付的,应将超过部分计入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税综合所得应纳税额=(收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除-捐赠)适用税率速算扣除数,政策介绍,问2:
我的“三险一金”信息可从哪里获取?
答:
如果您的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金是通过单位缴付的(或委托单位代办的),可以查询工资条或者向单位咨询。
如果您是自行缴纳的,您缴纳的票据上会注明您的缴纳金额。
您也可以到参保地的社(医)保经办窗口、社(医)保自助查询机查询,或者登录国家社会保险公共服务平台(xxxx,或者所在省社会保险网上服务平台)、拨打热线服务电话等方式查询。
政策介绍3岁以下婴幼儿照护,子女教育,每个子女每月1000元,学前教育、义务教育、高中阶段教育、高等教育,对每个子女,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,或者由双方分别按照扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
寒暑假期间、休学保留学籍期间不中断享受,扣除标准,适用范围及条件,享受扣除政策对象,补充说明,政策介绍,继续教育学历教育,每月400元,个人在中国境内接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。
同一学历最长不得超过48个月,扣除标准,适用范围和条件,补充说明,政策介绍,继续教育技能人员、专业技术人员职业资格继续教育,取得证书的当年3600元,接受教育的本人扣除,仅在取得证书的当年一次性扣除3600元,且一年只能享受一次,不得叠加累计。
若在进行学历(学位)教育的同时取得了职业资格相关证书,则二者可以叠加扣除,即最高可享受400X12+3600=8400元的扣除。
职业资格相关证书,扣除标准,适用范围和条件,补充说明,留存备查资料,政策介绍,住房租金,扣除标准,享受扣除政策对象,补充说明,深圳市每月1500元,纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照标准定额扣除;夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,主要工作城市不同的可以分别扣除。
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
政策介绍,住房贷款利息,扣除标准,适用范围和条件,享受扣除政策对象,补充说明,每月1000元,纳税人本人或配偶单独或者共同使用银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出。
在实际发生首套贷款利息支出的期间,夫妻双方协商决定由一方扣除;夫妻双方婚前分别购买,婚后选择其中一套由购买方继续扣除,也可以选择由双方各自对购买的住房分别按扣除标准的50%扣除;一经确定一个纳税年度内不得变更。
首套住房贷款是以银行标识为准;纳税人可根据自身情况在贷款期限内选择是否享受扣除,但扣除期限最长不得超过240个月。
政策介绍,赡养老人,扣除标准,适用范围和条件,享受扣除政策对象,补充说明,独生子女每月2000元非独生子女每月最高不超过1000元/人,被赡养人是指年满60周岁的父母及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
子女本人,赡养老人不按照人数计算,无论是一位还是两位老人扣除标准都不变;赡养岳父岳母或公婆的费用不享受扣除。
政策介绍,大病医疗扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的医药费支出部分,在80000元限额以内据实扣除,扣除标准,适用范围和条件,补充说明,一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围以内的自付部分)累计超过15000元的医药费支出部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额以内据实扣除,纳税人本人、配偶及其未成年子女发生的医药费用支出均可由纳税人享受扣除。
父母的大病医疗支出不在可扣除范围,政策介绍,问3:
大病医疗的数额怎么填,有地方可以查询吗?
答:
可以查询。
您可通过“国家医保服务平台”APP首页“年度费用汇总查询”模块查询。
建议您日常也保存好相关票据备查。
依法确定的其他扣除,年金,个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除,商业健康险个人购买符合国,允许扣除的其他税费、其他个人取得劳务报,个人养老金(新增)个人向个人养老金,超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税,政策介绍,公益性捐赠,30%个人将其所得通过中国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
100%国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的,从其规定。
公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时,应当按照规定开具捐赠票据;个人索取捐赠票据的,应予以开具。
机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
3.对直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的,可凭医院捐赠接收函办理税前扣除事宜。
4.个人应留存捐赠票据,留存期限为五年。
捐赠票据,个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠防疫现金和物品个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠防疫物品,疫情防控方面,综合所得应纳税额=(收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除-捐赠)适用税率速算扣除数,政策介绍,每次收入减除费用后的余额为收入额;每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。
适用20%比例税率。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额税率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额,累计预扣,按次或者按月-适用20%至40%的超额累进预扣率,预扣预缴,每次收入减除费用后的余额为收入额;每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。
按次或者按月,每次收入减除费用后的余额为收入额;每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。
适用20%比例税率。
工资薪金,劳务报酬,稿酬,按次或者按月,特许,权使,用费,政策介绍,年度应纳税额已预缴税额,退税,年度应纳税额已预缴税额不补不退年度应纳税额=已预缴税额,补税,退税or补税?
政策介绍,无需办理年度汇算的情形,不补不退,已预缴税额=年度应纳税额,可退税,需补税,需补税,放弃退税,综合所得收入全年不超过12万元的,需补税金额不超过400元的,纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,不包括在免于汇算的情形内,政策介绍,需要办理年度汇算的情形,2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税,申请退税需补税,2022年度综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元,纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,不包括在免于汇算的情形内,政策介绍,在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月),税款分别累计;除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率等。
年中跳槽,全年综合所得收入加总后适用税率高于预扣率。
主要补税情形,政策介绍,年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的(简易申报退税);扣除未充分享受的,如未在预扣预缴阶段享受专项附加扣除,大病医疗支出只能在汇算期间享受扣除,有符合条件的捐赠未办理扣除等;纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;全年一次性奖金计税方式调整。
主要退税情形,政策介绍,政策介绍办理时间3.1-6.30在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内,办理年度汇算。
在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的,可以在离境前办理。
自己办,单位办,请人办,02,03,01,建议优先选择网上税务局,特别是手机个人所得税APP直接预填四项综合所得预缴数据开放网上税务局(网页端)境外所得申报功能,以书面或者电子(电子邮件、短信、微信)等方式确认未与单位确认请其代办的,单位不得代办,政策介绍,接受年度汇算申报的税务机关,自己办或请人办,单位办,有任职受雇单位,没有任职受雇单位,单位所在地,接受年度汇算申报的税务机关办理年度汇算的“物理地点”,网络办理申报实行全国通办,任职受雇单位所在地,两处及以上的,自主选择其中一处,户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地,政策介绍,02年度汇算申报操作指引,Operationguide,扫描二维码下载安装。
在各手机应用市场搜索“个人所得税”下载安装。
扫码下载,如何下载个税APP?
如何注册或登录个人所得税APP?
33,为免忘记密码,建议开启指纹登录、扫脸登录或手势登录,如何开启指纹、扫脸或手势登录?
密码忘记怎么办?
找回密码?
3申报后事项(查询、作废、更正申报),1申报前准备(三步走)简易申报(三步走)2年度汇算申报标准申报(五步走),自己办,个税APP申报怎么操作?
Part01,申报前准备(三步走),第一步:
查看收入信息是否有误?
答:
若有实际取得收入,只是金额有疑问,请与扣缴单位联系;若属于身份被冒用的,可申诉。
注意:
操作需谨慎,可先咨询支付单位。
在申诉时,需就有关情况进行承诺,如进行虚假申诉导致少缴税款,会影响纳税信用,情况严重的,将承担相应法律责任。
查询的收入与实际不符怎么办?
答:
您可以在手机个人所得税APP首页下方“服务”模块中“其他查询”项下点击“异议处理查询”,查看办理进度。
如何查看异议申诉的办理进度?
个税APP首页,点击右上角图标查看【扣缴申报温馨提示】,可以知道单位办理的个人所得税扣缴申报信息。
日常如何了解扣缴申报信息?
第二步:
查看或填报专项附加扣除信息,第二步:
查看或填报专项附加扣除信息,第三步:
查看添加银行卡信息,Part02,年度汇算申报,申报入口-在首页“2022综合所得年度汇算”专题页点击“开始申报”在首页“常用业务”点击进入“综合所得年度汇算”,居民个人2022年度内仅从境内取得综合所得,全年收入额不超过6万元且已预缴了个税的,可以办理简易申报,便捷退税,系统将自动进入简易申报流程。
收入额6万元收入额6万元,简易申报,便捷退税标准申报,多退少补,如何进入申报界面?
第一步确认个人基础信息,确认或选择汇算地第二步核对已缴税额(系统带出,不可修改),提交退税申请,第三步,系统根据收入额是否超6万,自动判断进入简易申报,还是标准申报流程。
简易申报分三个步骤:
简易申报三步,选择填报方式填报方式有两种,推荐选择“我需要申报表预填服务”方式;享受预填报服务,方便快捷办理汇算申报。
点击【开始申报】。
标准申报五步-
(一)选择填报方式,核实个人基础信息,确认或选择“任职受雇单位”无任职受雇单位的,可选择“主要收入来源地”、“户籍所在地”或“经常居住地”。
任职受雇单位除支付工资薪金的单位外,还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位,主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。
标准申报五步-
(二)核对个人基本信息/确认或选择汇算地,进入收入和税前扣除页面,核实收入、费用、免税收入和税前扣除等信息。
点击任一项数据,将跳转至对应的二级明细页面,查看每月明细数据。
标准申报五步-(三)确认收入、扣除等信息,进入收入和税前扣除页面,核实收入、费用、免税收入和税前扣除等信息。
点击任一项数据,将跳转至对应的二级明细页面,查看每月明细数据。
标准申报五步-(三)确认收入、扣除等信息,取得全年一次性奖金应该怎么办理年度汇算?
奖金计税方式选择如扣缴单位有申报全年一次性奖金,系统会提示需在详情页确认,可以点击“奖金计税方式选择”进行设置。
准予扣除的捐赠额如何确认或新增?
点击“准予扣除的捐赠额的右侧箭头,可查看您通过单位在预扣预缴阶段申报的捐赠扣除,请核实确认;如您在预扣预缴阶段没有通过单位进行扣除或未充分扣除,可以在年度汇算时补充填报相关捐赠信息,点击“新增”。
、】,如有减免税事项(残疾、孤老人员烈属),可以核对或填报【减免税额新增相关信息。
确认结果后,点击【提交申报】。
标准申报五步-(四)核对或填报减免税额,标准申报五步-(五)税款计算进入税款计算界面,确认应纳税额、减免税额、已缴税额。
情形一:
退税可选择“放弃退税”或“申请退税”。
如需退税,点击【申请退税】。
选择退税的银行账户。
请确保银行卡状态正常,以免影响退税。
如前期已添加过银行卡信息,系统将自动带出。
如需新增,点击【添加银行卡信息】。
标准申报五步-(五)税款计算,情形二:
享受免予年度汇算如需要补税但年度综合所得收入不超过12万元,或者虽超过12万元但年度汇算需补税金额400元,且依法预缴税额的,点击【享受免予年度汇算】。
标准申报五步-(五)税款计算,标准申报五步-(五)税款计算情形三:
补税若存在应补税额,点击【立即缴税】,选择缴税方式,可网上完成缴税操作。
方法一:
分次缴税,适用“部分缴款”功能,完成网上分次缴款操作。
方法二:
咨询银行客服,或网银修改网上支付限额。
方法三:
登录自然人电子税务局WEB端,选择扫码支付,或打印缴款凭证,到银行柜台支付。
如系统提示超限额,可以“部分缴款”,系统提示超限,怎么办?
Part03,申报后事项(查询、作废或更正),通过网络方式(邮寄方式、办税服务厅)进行申报,均可以通过个税APP首页“2022综合所得年度汇算”专题页点击“查看进度”或【我要查询】【申报信息查询】【申报查询】模块查询了解年度汇算办理进度。
若专题页显示【去缴税】、【申请退税】,请点击并按系统提示及时完成缴税或退税。
1.申报后如何查询办理状态?
个税APP首页“2022综合所得年度汇算”点击“查看进度”,或【我要查询】【申报信息查询】【申报查询】【已完成】,点击申报记录,“退税记录”,查看退税进度。
若您发现申报有误,状态为税务审核中的申报记录,需点击【撤销退税】后,【更正】或【作废】。
2.退税申请提交后如何查询退税进度?
3.退税申请提交后如何补充提交资料?
个税APP首页,点击右上角查看站内信,点击【立即办理】,上传补充资料,填写情况说明后点击【提交】。
4.退税申请后发现银行卡有问题无法接收退税?
如果退税记录显示“国库退库失败”,请关注你申请退税的银行账户是否为本人账户,该账户是否处于注销、挂失、冻结、未激活、收支有限额等状态。
如果遇到该种情况,需点击【修改银行卡】重新填报你本人符合条件的银行账户。
03年度汇算热点问题解答,Askedquestions,1,全年一次性奖金预缴时并入当月工资计征个税,汇算清缴时是否可以调整为单独计税?
纳税人的全年一次性奖金如在预扣预缴时并入当月工资计征个税,汇算清缴时无法调整为单独计税。
热点问题,纳税人可以选择在经营所得或综合所得汇算清缴时扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除,但不得重复申报扣除。
如需更改,应先更正经营所得年度汇算清缴,再行办理综合所得汇算。
2,同时取得经营所得、综合所得,办理经营所得汇算清缴时已享受减除费用、专项扣除等,后续是否可以更改在综合所得汇算清缴时扣除?
如何办理?
热点问题,提交退税申请成功后,纳税人可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端(xxxx)查看业务办理状态。
最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成,请关注退税到账情况”。
实际受国库处理进度、纳税人银行卡开户行结算等影响,通常在一个月左右。
3,办理综合所得汇算清缴申请退税,多长时间会到账?
热点问题,可以,但纳税人需要在APP提交开通预填服务申请,24小时后自动开通。
如未申请预填服务,则需填写白板表。
4,逾期办理综合所得汇算清缴,是否还可以通过自然人电子税务局进行线上办理,若可以,系统是否还提供预填服务?
热点问题,需要,可通过扣缴义务人办理,在预扣预缴阶段即可享受,纳税人也可自行到办税服务厅办理。
残疾、孤老和烈属取得综合所得办理汇算清缴时,汇算清缴地与预缴地规定如果不一致,可以用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较,按照孰高值确定减免税额。
5,享受残疾人员减免优惠是否需要办理备案?
办理渠道有哪些?
热点问题,纳税人在办理汇算时选择标准申报,在费用、免税收入和税前扣除项目,将生育津贴填入“其他免税收入”。
请提醒纳税人与扣缴义务人核实,切勿重复填写。
6,自行申请生育津贴的,办理汇算清缴时如何填报?
热点问题,
(一)纳税人以往年度应办理汇算补税未办理或已申报未缴款;
(二)汇算申报收入与预扣预缴收入不一致;(三)免税收入填写申报不准确;(四)扣除项目填写申报不准确(重点关注:
大病医疗、继续教育、年金、商业健康险、税延养老保险、允许扣除的税费和捐赠);(五)境外抵免额计算不准确;(六)申报已缴税额与已缴税额不一致;(七)申报了减免税额,相应减免税事项属于备案事项但未办理备案手续。
7,汇算清缴审核不通过常见情形?
热点问题,应当在2023年6月30日前完成年度汇算申报并及时补缴税款。
否则,根据税收征管法第六十二条,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款,并追缴税款、加征滞纳金。
滞纳金从超过缴纳期限之日起,按日加收滞纳税款万分之五。
8,汇算结果显示我要补税500元,如果未按期补税需要承担什么责任么?
热点问题,关联以前年度申报申请2022年度汇算退税的纳税人,如存在以前年度汇算补税但未办理,或经税务机关通知但未更正说明情况的,需在办理以前年度汇算申报补税、更正申报、说明相关情况后依法申请退税。
新增不遵从管理举措年度汇算需补税的纳税人,如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款的,税务部门将依法加收滞纳金,并在其个人所得税纳税记录中予以标注。
谢谢,ThankYou,
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