苏州市地方税务局度12366热点问题汇编.docx

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苏州市地方税务局度12366热点问题汇编

苏州市地方税务局2010年度12366热点问题汇编

12366热点问题汇编

2010年版

苏州市地方税务局

2010年10月

前言

自2009年《12366热点问题集

（一）》、《12366热点问题集

（二）》发布以来，部分问答内容已发生较大变化。

结合已发布的《12366热点问题集

（一）》和《12366热点问题集

（二）》，我们对新老政策进行了整理比对，供广大纳税人和税务干部参考。

二○一○年十月十九日

目录

一、营业税

1、境外企业为境内公司在境外提供检测服务费，是否要征营业税？

……………………1

2、不满5年的房屋缴纳营业税，购房时间如何确定？

如果房产证上面的使用年限为2002年8月至2072年、房产证填发日期为2004年5月、契税完税证上的税款所属时间为2002年10月、契税完税证上的填发时间为2004年3月、土地使用证的填发日期为2004年4月。

确定营业税缴纳的购房时间应该是哪个？

…………………………………………………1

3、个人将不动产无偿赠与他人，是否征收营业税？

………………………………………2

4、建筑业营业税计税依据中是否可以扣除设备的价值？

…………………………………3

5、以清包工形式提供装饰劳务如何计征营业税？

……………………………………………4

6、纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务是否征收营业税？

……5

7、土地使用者将土地使用权归还给政府，是否征收营业税？

……………………………5

8、甲乙两单位签订车间承包合同，出包方收取的承包费是否征收营业税？

……………6

二、企业所得税

1、企业年初坏账准备金余额在2008年是否必须冲回？

……………………………………7

2、核率征收企业收到股票转让收入，如何缴纳企业所得税？

……………………………7

3、企业从政府取得的奖励、扶持资金是否应当缴纳企业所得税？

………………………8

4、企业发生的合理的工资薪金支出如何申报税前扣除？

…………………………………9

5、职工福利费等三项经费支出如何申报扣除？

………………………………………………10

6、补充养老保险和补充医疗保险支出如何税前扣除？

……………………………………11

7、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，如何申报税前扣除？

……………11

8、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，如何申报税前扣除？

………………12

9、核定征收企业取得的银行储蓄存款利息需要并入企业收入缴纳企业所得税吗？

………13

10、搬迁企业利用拆迁补偿款购置的固定资产，可以计提折旧吗？

………………………14

11、总机构在省内，分支机构也在省内，企业所得税如何预缴？

………………………14

12、总机构在省内，分支机构有在省内也有在省外，企业所得税如何预缴？

……………14

13、企业2008年按合同约定收取的租金收入有部分所属期是2009年度的，是不是汇算清缴时应把这部分所属2009年租金收入剔除，不需要在2008年缴纳企业所得税？

……………15

14、租金收入应何时确认收入实现？

…………………………………………………………16

15、企业取得的股息、红利等权益性投资收益应何时确认收入实现？

……………………17

16、2008年度企业所得税汇算清缴时，公益性捐赠支出如何申报税前扣除？

……………17

17、固定资产毁损、报废，损失税前扣除是否必须经税务机关批准？

……………………19

18、目前企业计提的准备金是否可以在企业所得税前扣除？

………………………………20

19、新办企业的企业所得税是查账征收还是核定征收？

……………………………………21

20、哪些企业不得预先认定为核定征收企业？

………………………………………………21

21、2009年以后新办的从事建筑安装的企业，其企业所得税属于国税征管还是地税征管?

……………………………………………………………………………………………………23

三、个人所得税

个人担任企业董事取得的董事费收入，如何计算个人所得税？

…………………………23

2、个人转让受赠的不动产，再次转让时如何缴纳个人所得税？

……………………………24

3、企业年金是否征收个人所得税？

…………………………………………………………24

4、个人独资企业，核率征收，月度或季度网上申报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（核定）》时，是按什么方法计算的？

能否举例说明？

………………………25

5、公司中方个人股东向公司借款金额很大，超过百万，且此借款不是生产用，至年终未还，请问此借款是否要缴纳个人所得税？

………………………………………………………26

6、对个人因解除劳动合同取得的经济补偿如何计算个人所得税？

………………………27

7、公司向员工发放的解除劳动合同一次性补偿金如何缴纳个人所得税？

…………………28

四、地方小税种

1、外商投资企业和外国企业是否要缴城市维护建设税？

……………………………………29

2、分公司为了开发某项目的需要,从市区一家银行取得贷款4000万元，但由于分公司不具有法人资格,贷款只能以总公司名义，即银行将这笔贷款贷给总公司,然后由总公司全额交给分公司使用。

分公司土地增值税清算过程中，银行出具的贷款利息凭证上写的总公司，能否在分公司土地增值税清算中据实扣除？

………………………………………………………29

五、政策优惠

1、残疾人有何营业税优惠政策？

………………………………………………………………30

2、廉租住房的租金收入，能否免纳有关税收？

………………………………………………32

3、个人转让二手住房的个人所得税有哪些优惠政策？

………………………………………33

4、关于促进残疾人就业有何企业所得税方面税收优惠政策？

………………………………35

5、居民企业技术转让所得有何税收优惠？

……………………………………………………35

6、小型微利企业享受低税率优惠应符合哪些条件？

…………………………………………36

7、企业所得税法及其实施条例中关于免税收入是如何界定的？

……………………………37

8、免征土地增值税的普通住宅应符合什么条件？

……………………………………………38

9、2009年新办的个体户，业主持有《就业失业登记证》，是否可以享受下岗再就业的营业税优惠？

…………………………………………………………………………………………39

六、征收管理

1、苏州市外的建筑企业承接苏州市范围内建筑工程，是否要开外出经营活动证明？

……40

2、扣缴个人所得税报告表（外籍人员）（带公式）的第15项“税款承担方式”中雇员全额负担的选项没有？

………………………………………………………………………………40

3、个人所得税扣缴软件中如何申报年终奖？

…………………………………………………40

4、个人所得税扣缴软件中，导入数据的所属期指什么？

…………………………………40

5、为何在个人所得税扣缴软件导入第三步时，没有跳出各字段名称，而只显示“字段一”，“字段二”……？

……………………………………………………………………………41

6、个人所得税扣缴软件中如何确定映射关系？

……………………………………………41

7、外籍个人的个人所得税如何进行网上申报？

……………………………………………41

8、个人所得税代扣代缴软件使用过程中，界面提示“没有注册类别”，或报表预览时为空白，如何解决？

…………………………………………………………………………………42

七、综合

1、房地产开发公司将开发的商品房转作了固定资产，用于本公司办公用房，是否视同销售？

要缴企业所得税、土地增值税以及营业税吗？

……………………………………………42

2、个人转让不满两年的90平方的二手住房时，营业税按差额征收，能否扣除住房贷款利息？

…………………………………………………………………………………………………44

3、房地产企业在销售商品房时的代收代缴款项，是否要征收营业税、土地增值税、企业所得税？

…………………………………………………………………………………………44

4、朋友之间赠与市区内不满2年的普通住房，地税机关要征哪几种税？

………………45

5、我公司将办公楼整体对外出租，租期三年。

按照双方签订的租赁协议，承租方将三年的租金一次性交付，我公司将给一定的优惠。

现我公司一次收到三年的租金，营业税和企业所得税可分年度缴纳吗？

………………………………………………………………………47

八、社保基金费

1、网上申报各项基金（费），应使用哪张申报表？

………………………………………48

2、残疾人就业保障金如何网上申报？

………………………………………………………48

3、哪里可以查到各项基金（费）的具体征收标准？

……………………………………48

一、营业税

1、境外企业为境内公司在境外提供检测服务费，是否要征营业税？

答：

一、根据中华人民共和国国务院令[1993]136号《中华人民共和国营业税暂行条例》、中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》和财政部、国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条，2009年1月1日以前发生在中华人民共和国境外的检测费劳务，不属于在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务，不征营业税；2009年1月1日起在中华人民共和国境内提供《中华人民共和