中级会计实务同步练习第6章.docx
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中级会计实务同步练习第6章
2020年中级会计实务同步练习第6章
第一大题:
单项选择题
1.甲上市公司2×11年1月4日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项专利权的价款为8000000元,每年末付款2000000元,4年付清,甲公司当日支付相关税费10000元。
已知(P/F,5%,4)=0.8227;(P/A,5%,4)=3.5460。
则甲公司购买该项专利权的入账价值为()元。
A.8100000
B.7990000
C.7092000
D.7102000
2.某企业2×11年6月2日外购一项专利技术,价款为100万,同时还发生相关费用6万元,购入后发生测试费用2万元,那么该外购专利技术的入账价值为()万元。
A.100
B.106
C.108
D.102
3.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权,已经用于开发或建造自用项目的,通常通过()科目核算。
A.固定资产
B.在建工程
C.无形资产
D.长期待摊费用
4.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以()为基础确定。
A.全部购买价款
B.全部购买价款的现值
C.对方提供的凭据上标明的金额
D.市场售价
5.A公司于2011年5月10日销售一批库存商品给B公司,不含税价格为300万元,增值税税税率为17%,款项全部未收取。
由于B公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于2012年7月1日进行债务重组,债务重组协议规定,A公司同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务,当日该项无形资产的公允价值为320万元,相关转让手续当日办理完毕。
A公司预计该项无形资产使用寿命为5年,采用直线法摊销。
A公司于2012年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司,租期2年,年租金70万元,每半年支付租金一次。
假定不考虑相关税费,则与该项无形资产有关的事项对2012年度营业利润的影响为()万元。
A.35
B.-28
C.3
D.-32
6.自创并经法律程序申请取得的无形资产,在研究阶段发生的人员工资在期末或无形资产达到预定使用用途后应计入()。
A.管理费用
B.无形资产
C.其他业务成本
D.销售费用
7.某企业研制一项新技术,开始并无成功把握,该企业在此项研究过程中发生研究费用80000元。
研究成功后申请获得专利权,在申请专利的过程中发生的专利登记费50000元,律师费7000元。
该项专利权的入账价值是()元。
A.137000
B.130000
C.57000
D.87000
8.A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。
开发阶段的支出满足资本化条件。
2011年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元,A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为()万元。
A.213.5
B.3.5
C.153.5
D.163.5
9.甲公司研制一项新技术,该企业在此项研究过程中发生的研究费用60000元,在开发过程中发生的开发费用40000元(假定符合资本化条件),研究成功后申请获得该项专利权,在申请过程中发生的专利登记费为20000元,律师费6000元,该项专利权的入账价值为()元。
A.86000
B.26000
C.6000
D.66000
10.企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入()科目。
A.无形资产
B.管理费用
C.研发支出
D.累计摊销
11.甲公司2011年2月开始研制一项新技术,2012年5月研制成功,企业申请了专利技术。
研究阶段发生相关费用18万元;开发过程发生工资薪酬费用11万元,材料费用59万元,发生其他相关费用2万元,并且开发阶段相关支出均符合资本化条件;申请专利时发生注册费等相关费用15万元。
企业该项专利权的入账价值为()万元。
A.72
B.105
C.90
D.87
12.甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。
其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认管理费用70万元,确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元,确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元,确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元,确认无形资产330万元
13.丙公司为上市公司,2007年1月1日,丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。
2008年和2009年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。
该项无形资产的预计使用年限为10年,按月摊销。
丙公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变。
假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为()万元。
A.508
B.500
C.600
D.3000
14.某公司2008年3月初购入一项专利权,价值900万元,预计使用寿命10年,按直线法摊销。
2008年年末计提减值为10万元,计提减值后摊销方法和年限不变。
那么2009年年末无形资产的账面价值为()万元。
A.726.09
B.732.5
C.710
D.733.58
15.A公司于2007年1月5日购入专利权支付价款225万元。
该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年。
2008年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元。
假定无形资产按照直线法进行摊销,减值后摊销方法和摊销年限不变。
则至2009年底,无形资产的累计摊销额为()万元。
A.30
B.45
C.135
D.120
16.M企业2008年1月10日购入一项无形资产,价款为1170万元。
其他税费11.25万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,2009年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元,则2009年12月31日账面价值、账面余额分别为()万元。
A.708.75,708.75
B.720,720
C.708.75,1181.25
D.843.75,0
17.某公司2004年1月1日购入一项无形资产。
该无形资产的实际成本为500万元,摊销年限为10年。
2008年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为200万元。
计提减值准备后,该无形资产的原摊销年限不变。
2010年12月31日,该无形资产的账面净值为()万元。
A.150
B.170
C.200
D.250
18.甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。
转让时该无形资产已使用5年,转让该无形资产应交的营业税税率为5%,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销。
甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为()万元。
A.90
B.105
C.120
D.0
19.M公司2010年2月12日购入一项专利权,实际支付买价75万元,另支付相关费用5万元,该专利权的摊销年限为5年。
2012年5月6日,M公司将该专利权出售,取得价款50万元,M公司的营业税税率为5%,假定不考虑无形资产减值准备。
转让该专利权对损益的影响额是()万元。
A.2.5
B.3.5
C.9.5
D.7.5
20.2011年6月11日,A公司将一项专利权以700万元的价格转让给B公司。
该项专利权系A公司2010年1月1日以1200万元的价格购入的,购入时预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,采用直线法摊销。
该专利权未计提减值准备。
假定转让专利权适用的营业税税率为5%,不考虑所得税等其他相关税费。
A公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。
A.-355
B.-365
C.-295
D.-320
21.甲公司于2011年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产所有权,同时发生相关税费3万元。
该无形资产系2008年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,该无形资产按照直线法摊销。
转让该无形资产发生的净损失为()万元。
A.70
B.73
C.100
D.103
22.伊诺股份有限公司于2011年6月1日,以78万元的价格转让一项无形资产给A公司,同时发生相关税费4万元。
该无形资产系伊诺公司于2008年7月1日购入并投入使用,入账价值为240万元,预计使用年限为6年,法律规定的有效年限为8年。
该无形资产按直线法摊销。
转让该无形资产发生的净损失为()万元。
A.46
B.38
C.49.33
D.78.5
23.S公司2011年1月18日购入一项专利权,实际支付的买价70万元,另付相关费用2万元,该专利权的摊销年限为5年。
2013年4月1日,S公司将该专利权出售,取得价款30万元,转让交易适用的营业税税率为5%,假定不考虑无形资产减值准备。
转让该专利权形成的净损失为()万元。
A.12.30
B.9.60
C.10.80
D.11.10
24.使用寿命不确定的无形资产计提减值时,影响利润表的项目是()。
A.管理费用
B.资产减值损失
C.营业外支出
D.营业成本
第二大题:
多项选择题
1.下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.无形资产的残值一般为零
B.对于使用寿命不确定的无形资产,当有证据表明其使用寿命有限时,不需要对以前期间进行追溯调整
C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入当期管理费用
D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
2.下列各项中,企业可以确认为无形资产的有()。
A.吸收投资取得的土地使用权
B.因转让土地使用权补交的土地出让金
C.企业自行开发研制的专利权
D.企业自创的品牌
3.某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费40000000元,人工工资10000000元,以及其他费用30000000元(以银行存款支付),总计80000000元,其中,符合资本化条件的支出为50000000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。
下列分录正确的是()。
A.借:
研发支出--费用化支出30000000 --资本化支出50000000 贷:
原材料40000000 应付职工薪酬 10000000 银行存款30000000
B.借:
管理费用30000000 无形资产50000000 贷:
研发支出--费用化支出30000000 --资本化支出50000000
C.借:
研发支出--资本化支出80000000 贷:
原材料40000000 应付职工薪酬10000000 银行存款30000000
D.借:
无形资产80000000 贷:
研发支出--资本化支出80000000
4.关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的有()。
A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应确认为无形资产
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应当于发生时计入当期损益
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,可能确认为无形资产,也可能确认为费用
5.下列有关无形资产的表述中,不正确的有()。
A.同时从事多项研究开发活动的企业,所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时,应当计入当期损益
B.同时从事多项研究开发活动的企业,所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时,应当计入某项无形资产
C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的,应当改变摊销期限和摊销方法
D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时,有证据表明其使用寿命成为有限的,将其价值计入管理费用
6.下列有关土地使用权的会计处理,正确的是()。
A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权应一律单独进行摊销
B.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,应当全部确认为固定资产核算
D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
7.以下有关土地使用权会计处理的表述中,正确的是()。
A.自行开发建造厂房等建筑物的土地使用权与建筑物应分别进行摊销和折旧
B.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配
C.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的,应当全部作为固定资产
D.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的,应当全部作为无形资产
8.“研发支出”科目期末借方余额核算内容,下列说法错误的是()。
A.企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出
B.企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
C.企业正在进行无形资产研究开发项目不满足资本化条件的支出
D.企业发生的无形资产后续支出
9.下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中,表述不正确的有()。
A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,不应当通过“研发支出”科目核算,应当在发生时直接计入管理费用
B.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出——资本化支出”明细科目
D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,均计入“研发支出——费用化支出”明细科目
10.企业出售无形资产发生的净损失,不应计入()。
A.营业外支出
B.其他业务成本
C.销售费用
D.管理费用
11.北方公司为从事房地产开发的上市公司,2008年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量;2008年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2009年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2009年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用地,至2009年12月31日,丁地块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有()。
A.甲地块的土地使用权
B.乙地块的土地使用权
C.丙地块的土地使用权
D.丁地块的土地使用权
12.下列各项业务处理中,不应计入其他业务收入的有()。
A.处置无形资产取得的利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.以无形资产抵偿债务确认的利得
13.下列关于无形资产使用寿命的判断,正确的有()。
A.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的,续约期不计入使用寿命
B.来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限
C.合同或法律没有规定使用寿命的,企业应当综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限
D.按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产
14.外购无形资产的成本,包括()。
A.购买价款
B.进口关税
C.其他相关税费
D.可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出
第三大题:
判断题
1.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。
()
2.企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,再将其账面价值转入相关在建工程,如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
()
3.企业开发阶段发生的的支出应全部资本化,计入无形资产成本。
()
4.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。
()
5.无形资产摊销金额可能影响当期损益,也可能不影响当期损益。
()
6.已计入各期损益的研究与开发费用,在相关技术依法申请取得专利权时,应予转回并计入专利权的入账价值。
()
7.对于使用寿命不确定的无形资产,应当采用直线法摊销。
()
8.内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产申请成功发生的支出总和,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。
()
9.对于使用寿命不确定的无形资产,在没有出现减值迹象时,不需要对其进行减值测试,也不需要对其使用寿命和摊销方法进行复核。
()
10.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入,均计入营业外收入。
()
第四大题:
计算分析题
1.长江股份有限公司2009年至2014年与无形资产业务有关的资料如下
(1)2009年11月12日,以银行存款450万元购入一项无形资产,其中相关税费6万元,于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。
该无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2012年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为205万元。
该无形资产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。
(3)2013年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为100万元,计提无形资产减值准备后,原摊销方法不变,预计尚可使用年限为5年。
(4)2014年7月1日,长江公司拟将该无形资产与A公司的固定资产进行交换,当日无形资产公允价值为150万元,营业税税率为5%。
当天办理完毕相关资产转移手续,并为换入资产支付相关费用10万元。
假定按年计提无形资产的摊销额。
要求
(1)编制2009年11月12日购入该无形资产的会计分录
(2)编制2009年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录
(3)计算并编制2012年12月31日计提的无形资产减值准备的会计分录
(4)计算并编制2013年12月31日有关的会计分录
(5)编制2014年7月1日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。
(答案以万元为单位)
2.XYZ上市公司2011年1月6日,从B公司购买一项商标权,由于XYZ公司资金周转比较紧张,经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计900万元,每年末付款300万元,3年付清。
假定银行同期贷款利率为10%。
要求
(1)计算无形资产现值。
(2)计算未确认融资费用。
(3)编制2011年1月6日会计分录。
(4)计算并编制2011年年底有关会计分录。
(5)计算并编制2012年年底有关会计分录。
(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。
第一大题:
单项选择题
1.[答案]D
[解析]总价款的现值=2000000×3.5460=7092000(元),甲公司购买该项专利权的入账价值=7092000+10000=7102000(元)。
2.[答案]C
[解析]外购无形资产的成本,包括购买价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出,无形资产的入账价值=100+6+2=108(万元)。
3.[答案]C
[解析]土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,除特殊情况外,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,仍通过无形资产核算。
4.[答案]B
[解析]购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内计入当期损益。
5.[答案]C
[解析]债务重组损失=300×(1+17%)-320=31(万元),应计入营业外支出,不影响营业利润。
该项无形资产的入账价值为320万元,2012年的摊销额=320/5×(6/12)=32(万元),计入其他业务成本;2012年的租金收入为35万元,计入其他业务收入。
因此该项无形资产影响当期营业利润的金额=35-32=3(万元)。
6.[答案]A
[解析]自行开发并经法律程序申请取得的无形资产,研究阶段的支出全部费用化,在期末或无形资产达到以预定使用用途后计入当期损益(管理费用)。
7.[答案]C
[解析]研究费用应当计入到当期损益。
所以该项专利权的入账价值是50000+7000=57000(元)。
8.[答案]C
[解析]企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
在无形资产获得成功并依法申请取得权利时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。
无形资产在确认后发生的后续支出,如宣传活动支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,因而应在发生当期确认为费用。
故无形资产入账价值为:
100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。
9.[答案]D
[解析]研究费用应该计入到当期损益。
10.[答案]C
[解析]企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
期末或该无形资产达到预定可使用状态的,再转入到管理费用科目。
11.[答案]D
[解析]该专利权的入账价值=11+59+2+15=87(万元)。
12.[答案]C
[解析]根据相关的规定,只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值,此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元),确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益,所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。
13.[答案]B
[解析]2008年12月31日无形资产账面净值=6000-6000÷10×2=4800(万元),可收回金额为4000万元,应计提减值金额=4800-4000=800(万元),减值后的账面价值为4000万元;2009年12月31日计提减值准备前的账面价值=4000-4000÷8=3500(万元),可收回金额为3556万元,因无形资产的减值准备不能转回,所以账面价值为3500万元;2010年应摊销金额=3500÷7=500(万元)。
14.[答案]A
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